Дело №2а-1721/2023

УИД № 58RS0027-01-2023-000720-20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы, страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. пени в размере 14,86 руб.; по налогу на доходы пени в размере 53 208,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ пени в размере 10 847,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 1 076,47 руб., а всего на общую сумму 65 146,91 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд в известность не поставил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным в административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: г Пенза, 

<

адрес>, кадастровый №.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 г.

Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статей 403, 408 НК РФ ответчику исчислен налог на имущество за 2019 г. в размере 193 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019 г. подлежит уплате не позднее 1 декабря 2020 г. 

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении. 

ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил. 

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июня 2018 г. по 24 декабря 2021 г.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354 рублей за 2019 г., 32 448 рублей за 2020 г., 32 448 руб. за 2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5 840 рублей за 2018 г., 6 884 рублей за 2019 г., 8 426 руб. за 2020 г., 8 426 руб. за 2021 г.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3. ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося, частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Как установлено, сумма дохода административного ответчика ФИО2 за 2019 г. согласно налоговой декларации по УСНО составила 7 892 239 руб., за 2020 г. – 2 929 700 руб.

Соответственно, административный ответчик обязан оплатить СВ на ОПС кроме размера в фиксированном размере СВ в размере 1 % с суммы дохода свыше 300 000 руб., а именно: за 2019 г. – 7 892 239 руб. – 300 000 руб. * 1%= 75 922,39 руб., за 2020 г. – 2 929 700 руб. – 300 000 руб.*1% =26 297 руб. 

Вместе с тем, сведений об оплате в установленный срок страховых взносов на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., за 2020 г. в размере 32 448 руб., за период января 2021 г. по 24 декабря 2021 г. в размере 31 83,42 руб., а также СВ на ОМС за 2020 г. в размере 8 426 руб., за период с 1 января 2021 г. по 24 декабря 2021 г. в размере 8 267,45 руб. не имеется.

Административный ответчик применял упрощенную систему налогообложения (далее УСНО) с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном на настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20; НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. 

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм :авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). 

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). 

Налоговым периодом, согласно ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Административным ответчиком в инспекцию 28 июля 2020 г. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2019 г., в которой была отражена сумма налога, подлежащая оплате за налоговый перерод за 2019 г. в размере 325 619 руб., на дату представления декларации имелась переплата в размере 1 577 руб.

В налоговый орган 28 апреля 2021 г. административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за 2020 г.

В налоговой декларации за 2020 г. административный ответчик отразил сумму авансового платежа за 3 месяца 2020 г. по сроку уплаты не позднее 25 апреля 2020 г. в размере 139 61 4 руб.; сумму авансового платежа за 9 месяцев 2020 г. 29 400 руб. не позднее 25 октября 2020 г.

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сведений об уплате административным налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог за 2019 г. в размере 323 359,34 руб., за 2020 г. в размере 169 014 руб. (139614 руб.+29400 руб.) по указанным срокам оплаты, наступившим на день выставления требований, не представлено. 

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки налоги уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией были исчислены пени в сумме 65 146,91 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа. 

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом ФИО2 выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, в которых сообщалось о наличии задолженности о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о сроке добровольной уплаты. До настоящего времени вышеуказанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество, пени по уплате страховых взносов на общую сумму 65 146, 91 руб. ФИО2 не оплачены. 

С представленным налоговым органом расчетами налогов, страховых взносов и пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об плате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов на взыскание с административного ответчика задолженности по вышеназванным налогам, страховым взносам и соответствующим пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы 13 июля 2022 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019г., налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. 

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы от 30 ноября 2022 г. по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен.

В период, когда административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, инспекцией направлялось постановления о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2019, г. 2020 г., и за период с 1 января 2021 по 24 декабря 2021 г., а также уплате страховых взносов по ОМС 2020 г., и за период с 1 января 2021 г. по 24 декабря 2021 г., за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ « Об исполнительном производстве».

Задолженность по налогу на имущество за 2019 г. 193 и пени 5,67 руб., страховым взноса на ОПС за 2021 г. в размере 31 837,42 руб. и пени 54,12 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 8 267,45 руб. и пени 14, 05 руб. взыскана решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 17 июля 2023 г.

Таким образом, в нарушение положений пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1ст. 430 НК РФ, п. 5 ст. 432 НК РФ, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Настоящее исковое заявление подано в суд 22 мая 2023 г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнил, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, взносам и пеням в размере 65 146,91 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 154,41 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы, страховых взносов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. пени в размере 14,86 руб.; по налогу на доходы пени в размере 53 208,56 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование РФ пени в размере 10 847,02 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 1 076,47 руб., а всего на общую сумму 65 146,91 руб.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 154,41руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч 

<

***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 г. 

Судья Е.В. Шмонина