Дело №2а-1543/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельному налогу, которому в 2012-2017 годах на праве собственности принадлежало имущество: жилой дом, расположенный по адресу: Х земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены почтовой корреспонденцией. Налоговые обязательства ответчика составили: земельный налог за 2012 год – 5,36 рублей, за 2013 год – 64,33 рубля, за 2014 год – 64 рубля, за 2016 год – 64 рубля, за 2017 год – 64 рубля; налог на имущество физических лиц за 2014 год – 31 рубль, за 2016 год – 41 рубль, за 2017 год – 44 рубля. К установленному законом сроку налоговые обязательства налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки должнику начислена пеня, размер которой составил: по земельному налогу за 2012 год за период с 01.12.2015 года по 28.08.2016 год – 0,51 рубль, за 2013 год за период с 01.12.2015 года по 28.08.2016 год – 6,15 рублей, за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 28.08.2016 год – 6,12 рублей, за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 23.08.2019 год – 4,22 рубля, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год – 2,27 рублей; по налогу на имущество за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 28.06.2016 год – 2,96 рублей, за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 год – 2,70 рублей, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год. Требованиями об уплате налога и пени должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, однако налог и пени в добровольном порядке не оплачены. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и пени. 12 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени с административного ответчика. 14 июня 2023 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени за 2012-2017 годы в размере 405 рублей 92 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 31 рубль, пени в размере 02 рубля 96 коп. за период с 01.12.2015 года по 28.06.2016 год; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 41 рубль, пени в размере 02 рубля 70 коп. за период с 02.12.2017 года по 23.08.2018 год; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 44 рубля, пени в размере 03 рубля 30 коп. за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год; земельный налог за 2012 год в размере 05 рублей 36 коп., пени в размере 0,51 рублей за период с 01.12.2015 года по 28.06.2016 год; земельный налог за 2013 год в размере 64 рубля 33 коп., пени в размере 06 рублей 15 коп. за период с 01.12.2015 года по 28.06.2016 год; земельный налог за 2014 год в размере 64 рубля, пени в размере 06 рублей 12 коп. за период с 01.12.2015 года по 28.06.2016 год; земельный налог за 2016 год в размере 64 рубля, пени в размере 04 рубля 22 коп. за период с 02.12.2017 года по 23.08.2019 год; земельный налог за 2017 год в размере 64 рубля, пени в размере 02 рубля 27 коп. за период с 04.12.2018 года по 21.06.2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией, по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. 

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2014, 2016, 2017 годах принадлежал объект недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: Х

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2012, 2013, 2014, 2016, 2017 годах принадлежал земельный участок, с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 770323 от 10.04.2015 года об уплате земельного налога за 2012-2014 годы в размере 133 рубля 69 коп. (5,36+64,33+64), налога на имущество за 2014 год в размере 31 рубль; № 8621099 от 10.07.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 64 рубля, налога на имущество за 2016 год в размере 41 рубль; № 56097294 от 24.08.2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в размере 64 рубля, налога на имущество за 2017 год в размере 44 рубля.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 10506 по состоянию на 29.08.2016 года об уплате земельного налога в размере 133 рубля 69 коп., пени в размере 12 рублей 78 коп., налога на имущество физических лиц в размере 31 рубль, пени в размере 02 рубля 96 коп., со сроком исполнения до 07 октября 2016 года; № 35010 по состоянию на 24.08.2018 года об уплате земельного налога в размере 64 рубля, пени в размере 04 рубля 22 коп., налога на имущество физических лиц в размере 41 рубль, пени в размере 02 рубля 70 коп., со сроком исполнения до 06 декабря 2018 года; № 29965 по состоянию на 22.06.2019 года об уплате земельного налога в размере 64 рубля, пени в размере 03 рубля 30 коп., налога на имущество физических лиц в размере 44 рубля, пени в размере 02 рубля 27 коп., со сроком исполнения до 10 сентября 2019 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени административным ответчиком не была погашена, 08 мая 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени в размере 405 рублей 92 коп., который вынесен 12 мая 2020 года.

Определением мирового судьи от 14 июня 2023 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 01 сентября 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, несмотря на то, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в срок установленный законом для обращения налогового органа в суд, к мировому судье судебного участка № 64 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлениями о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился за пределами установленного срока, со дня истечения исполнения самого раннего требования 3 года 6 мес., поскольку сумма задолженности не превысила 3 000 рублей.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, налоговым органом не представлено.

Уважительных причин пропуска срока, административным истцом не представлено, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановление процессуального срока, суд считает необходимым отказать. 

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств того, что Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю была лишена возможности своевременно обратиться к мировому судье, не представлено.

Таким образом, несоблюдение Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2024г.