Дело №2а-1145/2024

УИД 03RS0024-01-2024-001648-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

03 октября 2024 года. г.Баймак.

Баймакский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Усманова Р.М.,

при секретаре Якшибаевой А.Р., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №4 по РБ к ФДИ о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав, что по состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31054 руб. 01 коп., которое не погашено. По состоянию на 10.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет– 33565 руб. 88 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой: земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб. 63 коп., имущества ФЛ по ставкам гор. поселений за 2021 год в размере 81 руб. 03 коп., налог на профессиональный доход за 2022 год ноябрь 30611 руб. 52 коп., суммы пеней в размере 2867 руб. 70 коп. Налоговым органом направлялось в адрес налогоплательщика уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо полностью не погашено. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 33565 руб. 88 коп.,

Административный истец, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, для участия в судебном заседании своего представителя не направила, при обращении с административным иском просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца и административного ответчика по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав и оценив с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно - эксперимент, специальный налоговый режим).

Федеральным законом от 15.12.2019 N 428-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" в Федеральный закон N 422-ФЗ вносятся изменения, согласно которым эксперимент с 01.01.2020 распространяется на город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградскую, Воронежскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югру, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республику Башкортостан.

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее НПД) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком НПД деятельности (части 3 статьи 11 Федерального закона).

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (пункт 2 статьи 52 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход и за ним числится задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 ноябрь в размере 30611,52 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено 23.07.2023 в адрес должника требование №5106 об уплате сумм налога на профессиональный доход в размере 30611,52 руб., налог на имущество ФЛ в размере 316 руб., земельный налог в размере 40 руб. и пени в размере 1665,71 руб. сроком исполнения до 11.09.2023.

Учитывая, что сумма недоимки по налогу на профессиональный доход составляет более 3000 руб., в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в данном случае, с учетом того, что налог должен был быть уплачен до 11.09.2023 (как и указано в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ), требование направлено ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением требований ст. 70 НК РФ, в связи с чем суд находит административные исковые требования в части взыскания налога на профессиональный доход в размере 30611,52 руб. подлежащими удовлетворению.

ФИО1. также является собственником земельного участка с кадастровым номером № с площадью 1124 кв.м. расположенный по адресу: 

<

адрес> и квартиры с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб. 63 коп., имущественного налога ФЛ по ставкам гор. поселений за 2021 год в размере 81 руб. 03 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес должника требование № об уплате задолженности по уплате налога на имущество ФЛ в размере 316 руб., земельного налога в размере 40 руб. и пени в размере 1665,71 руб. сроком исполнения до 11.09.2023.

Учитывая, что сумма недоимки по земельному и имущественному налогу составляет менее 3000 руб., в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование должно быть направлено не позднее одного года со дня выявления недоимки, в данном случае, с учетом того, что налог должен был быть уплачен до 11.09.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 по Баймакскому району и г. Баймаку РБ был 22.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, однако судебный приказ был отменен 12.02.2024 тем же мировым судьей в связи с поступившими от ФИО1 возражения. 

12.08.2024 Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в Баймакский районный суд РБ с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1. обязательных платежей и санкций

Таким образом, учитывая, что налоговым органом требования о взыскании обязательных платежей и санкций заявлены с соблюдением требований ст. ст. 69 и 70 НК РФ, за судебной защитой административный истец обратился также в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, чем суд находит административные исковые требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб. 63 коп., имущества ФЛ по ставкам гор. поселений за 2021 год в размере 81 руб. 03 коп., налог на профессиональный доход за 2022 год ноябрь 30611 руб. 52 коп., суммы пени в размере 2867 руб. 70 коп. законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, до 100000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, государственная пошлина по делу в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФДИ о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность по обязательным платежам в размере 33565 руб. 88 коп., в том числе: 

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 5 руб. 63 коп., 

- налог на имущество ФЛ по ставкам гор. поселений за 2021 год в размере 81 руб. 03 коп., 

- налог на профессиональный доход за 2022 год ноябрь 30611 руб. 52 коп.,

- пени в размере 2867 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РБ через Баймакский районный суд РБ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда составлено 11.10.2024.

Председательствующий судья: Р.М. Усманов.