№ 2а-302/2024

УИД: 28RS0015-01-2024-000293-84

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2024 года пгт Серышево 

Серышевский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Амурской области обратился в суд с административным иском к Перевозной Т.Ю., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежит оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 55465,08 руб. Требование передано налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 57479,44 руб. Данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании с налогоплательщика задолженности (с учетом уменьшения суммы отрицательного сальдо) в размере 16 155,61 руб. в том числе: пени - 16 155,61 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляются пени. За период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 11 855,55 руб. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с даты постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности - 14.02.2020г., и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1 статьи 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере исчислены в следующем размере: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 5 полных месяцев и 9 календарных дней июля в размере 11 702,63 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 12 полных месяцев в размере 29 354,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 1 полный месяц и 14 календарных дня за февраль 2020 г. в размере 4 009,38 руб. Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленные законодательством сроки не оплачены, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 633,78 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исчислены в следующем размере: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 5 полных месяцев и 9 календарных дней июля в размере 2 574,62 руб.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 12 полных месяцев в размере 6 884,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет за 1 полный месяц и 14 календарных дня за февраль 2020 г. в размере 1 041,14 руб. Исчисленные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленные законодательством сроки не оплачены, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 221,77 руб. Таким образом, за период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 11 855,55 руб. (9 633,78 руб. +2 221,77 руб.). Меры взыскания приняты в отношении пени в размере 97,24 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 435,16 руб. На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списаны пени в размере 37,86 руб. Таким образом, по состоянию на 20,11.2023 задолженность по пени сложилась следующим образом: 11 855,55 руб., (пени до ДД.ММ.ГГГГ) - 97,24 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 4 435,16 руб., (пени с 01.01,2023 по ДД.ММ.ГГГГ) - 37,86 руб., (пени, списанные по решению) = 16 155,61 руб. В отношении страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со 47 НК РФ. Так, налоговым органом принято и направлено в ОСП Постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 277,25 руб. Исполнительное производство окончено без фактического исполнения. На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год списаны. В отношении задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 г. мировым судьей 

<

адрес> городского судебного участка, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36 305,95 руб. в том числе: налог - 36 238,00 руб., пени - 67,95 руб. В отношении задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 г. мировым судьей 

<

адрес> городского судебного участка, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 5 079,81 руб. в том числе: налог - 5050,52 руб., пени - 29,29 руб. Налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного шестимесячного срока, обратился к мировому судье 

<

адрес> судебного участка с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 16 155,61 руб. Определением 

<

адрес> судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 155,61 руб. в связи с установленными недостатками в заявлении. Срок исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 истекает ДД.ММ.ГГГГ (6 месяцев со дня следующего за днем окончания срока исполнения требования с ДД.ММ.ГГГГ). На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 125, 126, 286, 290, 291 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства, пени в размере 16155,61 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явилась, заявлений, ходатайств в суд не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей, за 2019 год - 29 354 рублей, за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год - 34 445 рублей, за 2022 год - 34 445 рублей, за 2023 год - 36 723 рублей; на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рубля; на обязательное медицинское страхование составляет за 2018 год 5 840 рублей, за 2019 год – 6 884 рубля, за 2020 год - 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей, за 2022 год – 8 766 рублей, за 2023 год – 9 119 рублей.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ (статья 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации одним из принципов налогообложения и сборов, взимаемых в Российской Федерации, является ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 11 702 рубля 63 копейки, за 2019 год в размере 29 354 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 4 009 рублей 38 копеек.

Исчисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в установленные законодательством сроки не оплачены, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 633 рубля 78 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исчислены за 2018 год в размере 2 574 рубля 62 копейки, за 2019 год в размере 6 884 рубля 00 копеек, за 2020 год в размере 1 041 рубль 14 копеек.

Исчисленные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в установленные законодательством сроки не оплачены, в связи с чем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 221 рубль 77 копеек. Всего за период до ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в размере 11 855 рублей 55 копеек. Меры взыскания приняты в отношении пени в размере 97 рублей 24 копейки. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 435 рублей 16 копеек. 

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списаны пени в размере 37 рублей 86 копеек. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составила: 16 155 рублей 61 копейку.

Представленный налоговым органом расчет недоимки проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, равно как и обстоятельства возникшей суммы, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления ФИО1 требований об уплате страховых взносов, пени и штрафа по адресу налогоплательщика, административным истцом соблюден.

В отношении страховых взносов в фиксированном размере налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со 47 НК РФ. В отношении задолженности по страховым взносам в фиксированном размере налоговый орган своевременно обращался к мировому судье Прогрессовского городского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа.

Также, налоговый орган в пределах установленного шестимесячного срока, обратился к мировому судье 

<

адрес> судебного участка и с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 16 155,61 руб. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 155,61 руб. в связи с наличием спора о праве.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД РФ по 

<

адрес>, за счет ее имущества в доход государства, пени в размере 16 155 рублей 61 копейку (шестнадцать тысяч сто пятьдесят пять рублей 61 копейку).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, 

<

...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Председательствующий судья: И.В. Кулагина

Решение суда в окончательной форме принято 13 мая 2024 года.