УИД 40RS0011-01-2024-000961-29

дело №2а-1-767/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 9 октября 2024 года

Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Борзова И.А., 

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо на единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что УФНС по Калужской области в адрес мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, 02.02.2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-205/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, не согласившись с вынесенным судебным приказом ФИО1 представила возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, 20.02.2024г. и.о.мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-205/2024, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, ей были направлены налоговые уведомления от 27.06.2019 №2623116, от 01.09.2020 №50364023, от 01.09.2021 №53833373, от 01.09.2022 №4752313, в установленный срок исчисленные налоги уплачены не были, ФИО1 в период с 03.09.2007 по 02.07.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, в связи с частичным погашением задолженности по страховым взносам за 2019 год к уплате осталось: на обязательное пенсионное страхование – 786,25 руб., на обязательное медицинское страхование – 312,50 руб., в связи с прекращением деятельности ФИО1 за расчетный период с 01.01.2020 по 02.07.2020 начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование – 10268,24 руб., на обязательное медицинское страхование – 4258,30 руб., в установленный срок взносы уплачены не были, в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст.346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, срок предоставления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2019 – не позднее 20.01.2020, фактически первичная декларация представлена 27.01.2020, решением №593 от 22.05.2020 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1000 рублей, в адрес ФИО1 направлено требование №97887 от 08.07.2023, указанное требование не исполнено, просит взыскать с ФИО1 задолженность по отрицательному сальдо на единый налоговый счет: налог – 16233,29 руб., пени – 3890,56 руб., штрафы – 1000,00 руб., всего 21123,85 руб.

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (частью 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единственный налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязательств организации или физического лица.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Согласно положениям статьи 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 360, 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статей 363, 397, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Судом установлено, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по пени, которая составляет 21123,85 рублей, в том числе земельный налог в размере 487,00 руб. за 2018-2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 121,00 руб. за 2019 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1000,00 руб. за 2019 год, пени в размере 3890,56 руб., страховые взносы ОМС в размере 4570,80 руб. за 2019-2020 год, страховые взносы ОПС в размере 11054,49 руб. за 2019-2020 год. Пени в размере 3890,56 руб. образовались, в связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Указанная налоговая задолженность по пени ФИО1 оплачена не была, в связи с чем, на основании статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ ей было выставлено требование №97887 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Решением налогового органа №593 от 22.05.2020г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000,00 рублей.

По состоянию на 23 октября 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21123,85 рублей, в том числе по налогу - 16233,29 рублей и пени - 3890,56 рублей, штрафы – 1000,00 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов, дела административным истцом были приняты меры к взысканию налогов и пени.

29 января 2024 года административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности отрицательного сальдо ЕНС в размере 21123,85 рублей, 2 февраля 2024 года и.о.мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности): в размере 21123,85 рублей, который определением и.о.мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области от 20 февраля 2024 года отменен. 

Принимая во внимание, изложенное и то, что настоящий административный иск направлен в суд 17 августа 2024 года, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, на подачу иска административным истцом соблюден.

Учитывая, нормы законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца, при этом суд находит правильным расчет взыскиваемой суммы, который произведен исходя из имеющихся сведений об уплате налогов, которые не оспорены в установленном порядке, не опровергнуты при рассмотрении настоящего дела.

На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 833,72 рублей. 

Руководствуясь статьями 175 – 180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***>) задолженность отрицательного сальдо ЕНС в размере 21123,85 рублей, в том числе: налог – 16233,29 рублей, пени – 3890,56 рублей., штрафы – 1000,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 833,72 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 16 октября 2024 года

Председательствующий И.А. Борзов