УИД 36RS0006-01-2021-001464-98

N 2а-1530/2021

Строка 3.192а

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«24» марта 2021 года Центральный районный суд г. Воронежа 

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при секретаре Агаповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в размере 15806,44 рублей, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15 600 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 206,44 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что декларация за 2018 год не представлена плательщиком в налоговый орган. Сумма налога к уплате в бюджет начислена по справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» в размере 10400 рублей, представленной налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в размере 5200 рублей. В связи с наличием задолженности по уплате налога на доходы физических лиц ФИО1 начислены пени за неисполнение обязанности по уплате налогов: за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 43,94 рублей, за период с 31.01.2020 по 03.02.2020 – 13 рублей.

Налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 31.01.2020 № 4862, от 04.02.2020 № 19671 в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ и предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок до 18.03.2020 и в срок до 24.03.2020, однако ФИО1 в добровольном порядке недоимку не уплатил.

06.08.2020 в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № определением от 23.10.2020, указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области не явился, в заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации, что подтверждается почтовым уведомлением.

Суд, исследовав и оценив, представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 10 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2018 получил доход от АО «СОГАЗ» в размере 40000 рублей, от ПАО СК «Росгосстрах» - в размере 80000 рублей, что подтверждается копиями справок о доходах (л.д.11,12).

Таким образом, ФИО1, получив от ПАО СК «Росгосстрах» и АО «СОГАЗ» доход в виде выплаченных сумм неустойки и штрафа, был обязан согласно положений ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Сумма налога к уплате в бюджет по справке о доходах физического лица, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» составила 10 400 рублей (80000*13%/100%); по справке от АО «СОГАЗ» - 5 200 рублей (40000*13%/100%); общая сумма налога составила 15600 рублей (10400 + 5200).

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. 

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 600 рублей за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 (по требованию № 4862 от 31.01.2020) были начислены пени в размере 193,44 рублей, за период с 31.01.2020 по 03.02.2020 (по требованию № 19671 от 04.02.2020) – в размере 13,0 рублей.

ФИО1 через личный кабинет были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 4862 от 31.01.2020 со сроком уплаты до 18.03.2020, которое было получено им 12.02.2021 (л.д.14-15,16-18), и № 19671 от 04.02.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020, которое было получено ФИО1 через личный кабинет 09.02.2020 (л.д.19-20, 24-26).

В установленный срок требования исполнены не были.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения ФИО1 обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических за 2018 год в размере 15 600 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 206,44 рублей (193,44+13,0).

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Воронежской области подлежит взысканию сумма задолженности по налогу на имущество физических за 2018 год в размере 15 600 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 206,44 рублей, всего 15806,44 рублей.

Доказательств уплаты указанных налогов суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Центральном судебном районе Воронежской области от 23.10.2020 был отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района Воронежской области № № от 06.08.2020 о взыскании с ФИО1 налогу на имущество физических лиц, пени.

Административный истец с настоящим иском обратился 04.03.2021 (л.д.38), то есть в установленный срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 632,26 рублей (15806,44 * 4% /100%).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 600 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 206,44 рублей, всего 15806,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 632,26 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Михина Н.А. 

Мотивированное решение изготовлено 02.04.2021.

УИД 36RS0006-01-2021-001464-98

N 2а-1530/2021

Строка 3.192а