РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2024 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Глушковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-624/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1, ИНН №, дата рождения дата, место рождения СССР г. ТУЛА, адрес места жительства 

<

адрес> состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: квартиры, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 64,5, Дата регистрации права дата; жилой дом, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 23,9, Дата регистрации права дата

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:№, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права дата.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:КIА CARENS, VTN: №, год выпуска дата дата регистрации права дата.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:172421, VIN: № год выпуска дата, дата регистрации права дата. 

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 г. N343-3T0 "О транспортном налоге".

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от дата N 343-3TO "О транспортном налоге".

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ: Земельные объекты (участки), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1000, Дата регистрации права дата.; земельные объекты (участки), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 438, Дата регистрации права 18.10.2017г.

В связи с введением с дата института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Задолженность по налогам образовалась в связи с отсутствием оплаты/несвоевременной оплатой следующих начислений по транспортному налогу: 

1. Транспортный налог с физических лиц за дата год в сумме 10455,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ): сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата В соответствии со статьей 48 НК РФ вынесен судебный приказ № от дата Задолженность по пени, образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за № составила 0,01 руб.

2. Транспортный налог с физических лиц за дата в сумме 10455,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата. В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за дата составила 1546,57 руб.

3. Транспортный налог с физических лиц за дата в сумме 10455,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за дата год составила 2443,20 руб.

4. Транспортный налог с физических лиц за дата год в сумме 10455,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата. В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за дата год составила 2266,57 руб.

5. Транспортный налог с физических лиц за дата год в сумме 11006,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за дата год составила 1807,83 руб.

6. Транспортный налог с физических лиц за дата год в сумме 11006,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения 08.02.2022г. В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год составила 1128,68 руб.

7. Транспортный налог с физических лиц за дата в сумме 11006,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; Задолженность по пени, образовавшаяся в связи с неуплатой транспортного налога за дата год составила 703,10 руб.

Задолженность по налогам образовалась в связи с отсутствием оплаты/несвоевременной оплатой следующих начислений по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

1. Налог на имущество за дата год в сумме 188,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 82,04 руб.

2. Налог на имущество за дата год в сумме 274,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 94,60 руб.

3. Налог на имущество за дата год в сумме 302,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 72,66 руб.

4. Налог на имущество за дата год в сумме 332,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 63,58 руб.

5. Налог на имущество за дата год в сумме 365,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата. В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 45,72 руб.

6. Налог на имущество за дата год в сумме 402,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; задолженность по пени образовавшееся в связи с неуплатой налога на имущество за дата год составила 25,68 руб.

Задолженность по налогам образовалась в связи с отсутствием оплаты/несвоевременной оплатой следующих начислений по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

1. Земельный налог за дата год в сумме 75,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога дата. № со сроком исполнения дата. Задолженность по налогу погашена в полном объеме. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год составила 8,84 руб.

2. Земельный налог за дата год в сумме 100,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации:-сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата год составила 34,18 руб.

3. Земельный налог за дата год в сумме 446,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ №а-№ от дата., возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата. сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от 28.01.2019г. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата составила 147,98 руб.

4. Земельный налог за дата год в сумме 2091,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата., сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения 24.11.2020г.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП 

<

адрес> направлен судебный приказ №а-1399/2021 от 31.08.2021г., возбуждено исполнительное производство № от дата. Ззадолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата год составила 533,29 руб.

5. Земельный налог за дата год в сумме 2104,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата год составила 402,93 руб.

6. Земельный налог за дата год в сумме 1465,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения дата. В соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Расчет пеней, образовавшихся на недоимку по земельному налогу за дата год. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата год составила 183,50 руб.

7. Земельный налог за дата год в сумме 1612,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой земельного налога за дата год составила 102,98 руб.

Задолженность по налогам образовалась в связи с отсутствием оплаты/несвоевременной оплатой следующих начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата год в сумме 23400,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 47 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлено постановление № от дата., возбуждено исполнительное производство № от 13.12.2018г. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за дата год составила 7747,74 руб.

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата год в сумме 26545,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от дата № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата.; Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за дата год составила 8789,03 руб.

Задолженность по налогам образовалась в связи с отсутствием оплаты/несвоевременной оплатой следующих начислений по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата год в сумме 4590,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,47 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от дата. № со сроком исполнения 19.06.2018г.; в соответствии со статьей 47 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлено постановление № от дата возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за дата год составила 1519,76 руб.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата год в сумме 5840,00 руб. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 Налогового кодекса Российской Федерации: сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 22.01.2019г. № со сроком исполнения дата.; в соответствии со статьей 48 НК РФ в ОСП Центрального района г. Тулы направлен судебный приказ № от дата., возбуждено исполнительное производство № от дата. Задолженность по пени образовавшаяся в связи с неуплатой страховых взносов на ОМС за дата год составила 1933,64 руб.

По состоянию на дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44704 руб. 11 коп., в т.ч. налог - 13020 руб. 00 коп., пени - 31684 руб. 11 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму 83404 руб. 53 коп., со сроком исполнения до дата., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (Приложение копия требования от дата № на сумму 83404 руб. 53 коп.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 31684,11 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства:

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год, по транспортному налогу за дата год, по земельному налогу за дата взыскивается ОСП Центрального района г. Тулы в соответствии с судебным приказом № от дата. (исполнительное производство №-ИП от дата.);

- задолженность по налогу на имущество за дата год, по транспортному налогу за дата год, по земельному налогу за дата год взыскивается ОСП Привокзального района г. Тулы в соответствии с судебным приказом № от дата. (исполнительное производство №-ИП дата.);

- задолженность по налогу на имущество за дата год, по транспортному налогу за дата год, по земельному налогу за дата год взыскивается ОСП Привокзального района г. Тулы в соответствии с судебным приказом № от дата. (исполнительное производство № от дата.).

На основании определения Мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г. Тулы от дата об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 44 704 руб. 11 коп., в том числе: по налогам – 13 020 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 31 684 руб. 11 коп.

Представитель Административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не просил.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решении о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с дата по дата, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от дата.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002г. N 343-3TO "О транспортном налоге".

Указанные налоги ФИО1 не оплачивал, в связи с чем, у него образовалась задолженность.

На основании ст. 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На основании п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от дата № со сроком исполнения до дата по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от дата. № на сумму 83404 руб. 53 коп. со сроком исполнения до дата., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Более того, в связи с неуплатой страховых взносов ОМС, ОПС, налога на имущество физических лиц ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата; № от дата со сроком исполнения до дата, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Из материалов дела усматривается, что к ФИО1 были применены меры принудительного взыскания в связи с неисполнением в срок требования об уплате налога, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, что подтверждается представленными в материалы дела постановлениями о возбуждении исполнительных производств.

Из административного дела № по заявлению УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО1 усматривается, что налоговым органом направлено в судебный участок № Привокзального судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа от дата на сумму 12 877,72 руб.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ № от дата на сумму 12877,72 руб.

дата по судебному приказу № от дата возбуждено исполнительное производство №

В соответствии подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 01.01.2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется, подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо EНC представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от дата. № на сумму 83404 руб. 53 коп. со сроком исполнения до дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Административным истцом представлен расчет задолженности административного ответчика ФИО1, который проверен судом и суд находит его верным.

Доказательства, подтверждающие уплату налога, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет налога, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

При этом, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ (в ред. 28 декабря 2016 года), на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию 2880 от дата, № от дата, № от дата, поскольку сроки для их добровольного исполнения указаны до дата и до дата соответственно, а административное исковое заявление подано в суд дата.

Размер недоимки по каждому из указанных требований у налогоплательщика превышал 3000 рублей, в связи с чем, на момент обращения с настоящим иском в суд, срок обращения за взысканием указанной задолженности истек.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости частичного удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки по налогам, пени в размере 43032,47 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1490,97 руб. в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, расположенной по адресу: 

<

адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 43 032 руб. 47 коп., в том числе по налогам в размере 13 020 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 30012 руб. 47 коп. 

Взысканные недоимки и пени подлежат уплате по следующим реквизитам (Единый налоговый счет): 

<

...>

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 1490,97рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено дата.

Председательствующий Л.А. Щербакова