Дело №2а-786/2024 УИД 89RS0002-01-2024-001275-85

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

16 мая 2024 года г.Лабытнанги 

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: 

председательствующего судьи Сукач Н.Ю., 

при секретаре судебного заседания Петраускайте В.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

19 апреля 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица в размере 130 499 руб. 00 коп., в том числе: по налогам – 129 999 руб. 00 коп., штрафам – 500 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) она обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12 июля 2023 года, по состоянию на 20 ноября 2023 года выставлено требование № со сроком уплаты до 08 декабря 2023 года. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судьей с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на основании которого мировым судьей 16 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогам и пени в размере 564 446 руб. 35 коп., расходов по оплате государственной пошлины в сумме 4 422 руб. 00 коп. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 28 февраля 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен. 

К моменту обращения административного истца с настоящим административным иском ФИО1 частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц на сумму 132 810 руб. 00 коп. и на сумму 627 руб. 00 коп., в остальной части в размере 129 372 руб. 00 коп. задолженность не погашена, как не погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 627 руб. 00 коп. и неналоговые штрафы и взыскания в размере 500 руб. 00 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. 

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании также не принимала, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в ходатайстве от 16 мая 2024 года просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч.1, 2 ст.409 НК РФ). 

Согласно представленным письменным доказательствам, административному ответчику в 2022 году на праве собственности принадлежали:

- квартира ..., право собственности на которую зарегистрировано ДД/ММ/ГГ; 

- квартира ..., право собственности на которую зарегистрировано ДД/ММ/ГГ, прекращено ДД/ММ/ГГ;

При этом относимых и допустимых по своему характеру данных, подтверждающих о наличии льгот, выбытии из владения приведенных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 апреля 2014 года №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от 12 июля 2023 года на уплату не позднее 01 декабря 2023 года налога на имущество физических лиц (л.д.9).

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст.208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.127.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год – 30 апреля 2023 года.

С 01 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29 сентября 2019 года №325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого ст.88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии п.1.2 ст.88 Кодекса налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

При продаже имущества, находящейся в собственности менее минимального срока владения, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, не превышающем в целом 1 000 000 руб. 00 коп. (пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст.220 НК РФ).

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в обпей совместной собственности) (пп.3 п.2 ст.220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п.2 ст.220 Кодекса).

В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

По решению камеральной налоговой проверки № от 16 октября 2023 года налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 390 000 руб. 00 коп. 

12 октября 2023 года ФИО1 представила налоговую декларацию за 2022 год, самостоятельно исчислила налог на доходы физических лиц в размере 262 809 руб. 00 коп., подлежащий уплате в бюджет. 

27 ноября 2023 года МИФНС №1 по ЯНАО в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №452 (далее по тексту – Решение), путем начисления штрафа в размере 500 руб. 00 коп (л.д.13-18). 

21 марта 2024 года налог, исчисленный налоговым органом по решению № от 16 октября 2023 года в размере 390 000 руб. 00 коп. был уменьшен в полном размере. 

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 262 809 руб. 00 коп. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 20 ноября 2023 года о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 519 999 руб. 00 коп., пени в размере 29 769 руб. 34 коп. со сроком исполнения до 08 декабря 2022 года (л.д.11). 

Доказательств уплаты административным ответчиком задолженности в установленные сроки не представлено.

Учитывая, что административным истцом представлены доказательства не исполнения ФИО2 обязанности по уплате налога, требования о взыскании пени, штрафа, суд считает подлежащим удовлетворению.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

С 01 января 2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности (п.8 ст.45 НК РФ). В связи с чем 627 руб. 00 коп., уплаченные административным ответчиком пошли на погашения налога на доходы физических лиц, а не в счет налога на имущество физических лиц. 

На момент направления налоговым органом административного искового заявления в суд у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 129 372 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 627 руб. 00 коп. неналоговый штраф в размере 500 руб. 00 коп. 

В установленные сроки сумма налога и штрафа административным ответчиком оплачена не была. 

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как указывалось ранее, в адрес налогоплательщика направлялось:

- требование № от 20 ноября 2023 года о наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 519 999 руб. 00 коп., пени в размере 29 769 руб. 34 коп. со сроком исполнения до 08 декабря 2022 года. 

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано п.2 ст.48 НК РФ – заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года №243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

28 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе судебный приказ от 16 февраля 2024 года на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в размере 564 446 руб. 35 коп., а также государственной пошлины, отменен. 

16 апреля 2024 года налоговым органом направлено в суд почтовой корреспонденцией административное исковое заявление о взыскании недоимки с административного ответчика, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (28 февраля 2024 года + 6 месяцев)

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен. 

Расчет налогов в налоговом уведомлении соответствует требованиям законодательства.

В силу требований налогового законодательства налоговая база в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), принадлежащих на праве собственности физическим лицам, рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Расчет задолженности и пеней судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. Неуплата налогоплательщиком указанных налогов в срок установленный законом и налоговыми уведомлениями, что послужило основанием для направления требований об уплате налога.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 3 810 руб. 00 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №, СНИЛС №) задолженность за чет имущества физического лица в размере 130 499 (сто тридцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 00 копеек, в том числе: 

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 129 372 руб. 00 коп.; 

- задолженность по налгу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 627 руб. 00 коп.; 

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ... (ИНН №, СНИЛС №) в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 3 810 (три тысячи восемьсот десять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца. 

Судья: