ДЕЛО № 2а-364/2025

50RS0053-01-2024-005373-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 12 марта 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-364/2025 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>,

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 08.02.2010 года по настоящее время, 

- ТС 

<

марка>, г.р.з. №,с 20.08.2010 по 01.02.2024 года

-ТС 

<

марка>, г.р.з. №, с 01.02.2018 по 27.10.2023 года

-мотоцикл 

<

марка>, г.р.з. №, с11.08.2017 года по 27.10.2023 года

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 105444761 от 09.08.2023 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2022год, транспортного налога, земельного налога.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4642 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

До настоящего времени требования МИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с учетом уточненного иска, с ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 986,00 рублей, налогу на имущество физически х лиц за 2022 год в размере 1971,00 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 16580,00 рублей, пени в размере 423,71 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ответа на судебный запрос о распределении поступивших денежных средств к судебному заседанию не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения иска возражал по мотивам, изложенным в письменном отзыве, указав, что транспортное средство 

<

марка> снято с учета с 2010 года, с 2011 года зарегистрировано за новым собственником, 

<

марка> и мотоцикл 

<

марка> проданы по договору купли – продажи в 2019 году. В связи с проживанием в другой стране, сняты с регистрационного учета только в 2023 году. Представил суду доказательства оплаты 14.01.2025 года сумм налоговых платежей в размере 5196,00 рублей, 1394,00 рубля, просил в удовлетворении иска отказать. 

Исследовав материалы административного дела, выслушав ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>,

- квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № с 08.02.2010 года по настоящее время, 

- ТС 

<

марка>, г.р.з. №,с 20.08.2010 по 01.02.2024 года

-ТС 

<

марка>, г.р.з. №, с 01.02.2018 по 27.10.2023 года

-мотоцикл 

<

марка>, г.р.з. №, с11.08.2017 года по 27.10.2023 года

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 105444761 от 09.08.2023 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2022год, транспортного налога, земельного налога.

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4642 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Факт получения налогового уведомления и требований не отрицался ответчиком в судебном заседании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

28.05.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области, выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка 286 Электростальского судебного района Московской области от 14.06.2024 года судебный приказ отменен. 

При указанных обстоятельствах, оснований полагать срок обращения за взысканием задолженности пропущенным у суда не имеется.

Вместе с тем, оснований ко взысканию задолженности по транспортному налогу за ТС 

<

марка> у суда не имеется, поскольку документально подтверждено снятие транспортного средства с учёта в 2010 году, регистрация за новым собственником. В отношении мотоцикла и ТС 

<

марка>, суд не находит оснований для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога за 2022 год, поскольку регистрационный учет на них был прекращен в 2023 году, допустимых доказательств невозможности прекращения учета ранее указанного времени суду не представлено, в связи с чем, требования о взыскании налоговой задолженности по оплате транспортного налога с ответчика в размере 11650,00 рублей подлежат удовлетворению.

Также подлежит ко взысканию с ответчика задолженность по оплате земельного налога за 2022 год в размере 986,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1971,00 рублей. 

Из материалов дела усматривается, что решением Электростальского городского суда по делу 2а-2897/2024 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности, установлено наличие задолженности по налогам за 2021 год, что исключает возможность учета поступивших 14.01.2025 года платежей в качестве оплаты налогов за 2022 год в связи с действующим налоговым законодательством. При указанных обстоятельствах, денежные суммы, поступившие в ЕНС платежом от 14.01.2025 года, в счет погашения задолженности за 2022 год признаны быть не могут.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 423,71 рублей за период с 15.11.2023 по 11.12.2023 года.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, задолженность по пени по решению Электростальского городского суда по делу 2а-2897/2024 за указанный период составит 325,18 рублей, по взысканной настоящим решением задолженности за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 года – 73,03 рубля, всего 368,21 рублей. 

Указанные в письменных пояснениях истца исполнительные производства №, №, №, № на дату рассмотрения дела окончены, сведений о наличии задолженности по ним за период с 15.11.2023 по 11.12.2023 года суду не представлено, равно как и сведений о погашении задолженности по ним после 15.11.2023 года, в связи с чем, данные суммы налоговой задолженности не подлежат ко включению в ЕНС в целях расчета пени за указанный период.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-176 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН 

<

***>) задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 11650,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 986,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1971,00 рублей, пени за период с 15.11.2023 по 11.12.2023 года в размере 368,21 рублей, а всего 15005,21 рублей

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы транспортного налога, пени - отказать

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья 

И.В. Голочанова