Дело № 2а-2901/2025 

55RS0003-01-2025-000558-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 08 августа 2025 года

Ленинский районный суд города Омска в составе:

председательствующего судьи Холявкиной Я.А.,

при секретаре судебного заседания Вставской Я.А., 

при помощнике судьи Ушаковой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2901/2025 по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.П.Н. о взыскании задолженности по уплате пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что К.П.Н. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа К.П.Н. являлся собственником транспортного средства.

В адрес должника направлено налоговое уведомление № 20231384 от 01.09.2021 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 4300 руб.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес К.П.Н. направлено требование № 134076 по состоянию на 25.09.2023 об уплате задолженности за 2020 год по транспортному налогу в размере 55 396, 87 руб., пени в размере 21 296, 97 руб. 

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ 05.02.2024 по делу № 2а-1502/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 29.07.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с К.П.Н. задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 300 руб., пени в размере 22 787, 87 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 08.08.2025 производство по делу было прекращено в части взыскания с К.П.Н. задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4300 руб., пени в размере 1611, 64 руб.

В уточненных требованиях налоговый орган просит взыскать с К.П.Н. задолженность по уплате пени в размере 21 176, 23 руб.

Стороны участия в рассмотрении дела не принимали, извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела, возражения сторон, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что К.П.Н. принадлежало на праве собственности транспортное средство 

<

данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика К.П.Н. направлялось налоговое уведомление № 20231384 по состоянию на 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 4 300 руб. (направлено заказной почтовой корреспонденцией, список № 637); далее требование № 96012 по состоянию на 20.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4300 руб., пени в размере 19,35 руб. в срок до 02.02.2022.

Поскольку налогоплательщиком К.П.Н. обязанность об уплате обязательных платежей не исполнена, в его адрес было выставлено требование № 134076 по состоянию на 25.09.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 55 396, 87 руб., пени в размере 21 296, 97 руб. в срок до 28.12.2023 (направлено заказной почтовой корреспонденцией, ШПИ80528388716680).

В связи с неисполнением требования № 134076 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 1110 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указной в требовании об уплате задолженности в размере 53 329, 46 руб. Копия данного решения направлена налогоплательщику заказанной корреспонденцией, представлен список почтовой корреспонденции от 18.01.2024.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей с К.П.Н. налоговый орган обратился к мировому судье 25.06.2024.

Мировым судьей судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске 02.07.2024 года по делу № 2а-1502/2024 с К.П.Н. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 взыскана задолженность по уплате обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № 63 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 29 июля 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1502/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика. 

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с К.П.Н. задолженности по уплате обязательных платежей и санкций обратился 29.01.2025 (штамп на административном исковом заявлении), в пределах установленного законом срока.

В части проверки расчета пени суд указывает следующее.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Из представленного суду расчета суммы пени следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 98 115, 12 руб., в том числе пени 16 415, 12 руб. Частично списана пени по решениям № 10440 от 28.12.2023 и № 5698 от 21.06.2023 на сумму 622, 65 руб., для расчета АИЗ составляет 15 792, 47 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 16 415, 12 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8572 от 05.02.2024 – общее сальдо в сумме 53 755, 65 руб., в том числе пени в размере 24 158, 78 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8572 от 05.02.204, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1370, 91 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 22 787, 87 руб. 

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на недоимку в общем размере 81 700 руб. составляет: на 01.01.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 25 800 руб., за 2018 год в размере 25 800 руб., за 2019 год в размере 25 800 руб., за 2020 год в размере 4 300 руб.; на 05.02.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 25 296, 87 руб., за 2020 год в размере 4300 руб.

К административному иску приложены расчеты задолженности по пени в табличном виде, где отражен также земельный налог за 2014 год (пени в размере 7, 24 руб.) с указанием на списание недоимки и частично пени в размере 1345, 88 руб.

Как следует из административного иска, также ответов на запрос суда от налогового органа следует, что указанная налоговым органом ко взысканию пени начислена на задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, при этом отражено, что недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы списаны по решению № 18694 от 09.12.2022 (также указано о признании безнадежным ко взысканию и списании земельного налога в размере 3619 руб., пени), за 2017 год списана по решению 5698 от 21.06.2023, за 2018 год списана по решению № 5207 от 05.11.2024, за 2019 год списана по решению № 10440 от 28.12.2023 как безнадежные ко взысканию; налоговым органом указанные суммы пени не списаны, предъявлены ко взысканию.

Суд отмечает, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4300 руб., пени в размере 1611, 64 руб. не взыскана в связи с проведением 25.07.2025 налоговым органом уменьшением по транспортному налогу и пени (заявление от 01.08.2025, отказ от административного иска в указанной части, принятый судом; сведений о погашении указанной задолженности административным ответчиком либо взыскании данной задолженности принудительно, равно как и распределении в указанную задолженность поступивших на ЕНС налогоплательщика денежных средств, не представлено).

В связи с изложенным не подлежит взысканию сумма пени, начисленная на задолженность по уплате списанных недоимок по налогам (налоговым органом заявлена сумма пени 21 176, 23 руб.), поскольку не предполагается возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (признано безнадежной ко взысканию).

Применительно к изложенному в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени с К.П.Н. суд полагает возможным отказать. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к К.П.Н. о взыскании задолженности по уплате пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.