Дело № 2а- 47/24

22RS0047-01-2024-000009-69

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

С.Солонешное 19 апреля 2024года 

Солонешенский районный суд Алтайского края в составе:

Судьи Стрельченя Л.В.

При секретаре Трушниковой М.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В Солонешенский районный суд с административным исковым заявлением обратился административный истец к административному ответчику.

В обосновании административных исковых требований истец указывает на следующие обстоятельства. 

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником земельных участков:

-

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2011, дата утраты права 07.07.2017;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2011, дата утраты права 18.05.2017;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.09.2021;

--земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 16.06.2017, дата утраты права 29.11.2018.

В соответствии со ст.3,23,45,400,401,402,405,408,409 НК РФ должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить в сроки, установленные действующим законодательством. 

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга)( п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно п.2.1 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Итого сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год составила 152руб., за 2018 года 180рублей, за 2021 год-229рублей 00 коп. 

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики- физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Руководствуясь п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 15.08.2019 года №80785188 на уплату земельного налога за 2017 год, от 28.06.2019 № на уплату земельного налога за 2018 год, от 01.09.2022 № на уплату земельного налога за 2021 год.

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 131525,93руб, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество си сделок с ним, а так же органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества:

-объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2017, дата утраты права 18.05.2017 год;

- квартиры- адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации 15.08.2012 года;

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.09.2021;

-объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2011, дата утраты права 07.07.2017.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, предъявленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год составила 54рубля; за 2019 год 56 рублей; за 2020 год 61 рубль; за 2021 год 420рублей.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1\300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на 01.01.2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 28483руб.12 коп., в том числе:

-на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 67,67руб;

-на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов-578,78руб.;

-на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов-27799,75руб.;

- на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 36,92руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета( далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в ч.1 и 2 Налогового кодекса РФ» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сумма пени, подлежащая взыскания в рамках данного административного искового заявления составила 21453руб.65 коп.

Мировым судьей судебного участка Солонешенского района Алтайского края 22.09.2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа №9а-348\2023 о взыскании с ФИО1 суммы отрицательного сальдо, ранее не предъявленного налоговым органом к взысканию.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл.32 КАС РФ в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая, что в требовании от 25.05.2023 года №1411 ответчику был установлен срок для добровольной уплаты 15.07.2023, последним днем для подачи настоящего административного заявления является 15.01.2024(15.07.2023 + 6 месяцев).

Просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017 год в размере 152рубля;

-за 2018 год в размере 180рублей;

-за 2021 год в размере 229рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54рубля;

-за 2019 год в размере 56 рублей;

-за 2020 год в размере 61 рубль; 

-за 2021 год в размере 420рублей;

-пени в размере 21453рубля 65 копеек на общую сумму 22605рублей 65 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, просит рассмотреть дело без его участия. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, почтовое уведомление было направлено по последнему известному суду месту жительству. 

Судебный конверт вернулся с отметкой-не проживает по указанному адресу. По сообщению Федеральной миграционной службы по Алтайскому краю ФИО1 зарегистрирован по адресу 

<

адрес>, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ФИО1 о дне и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, в соответствии со ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником земельных участков:

-

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2011, дата утраты права 07.07.2017;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 03.03.2011, дата утраты права 18.05.2017;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 10.09.2021;

--земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 16.06.2017, дата утраты права 29.11.2018.

По требованиям по земельному налогу. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

На территории муниципального образования Солонешенский сельсовет Солонешенского района Алтайского края земельный налог установлен решением Совета народных депутатов Солонешенского сельсовета Солонешенского района Алтайского края от 14.11.2014 года №42 « О введении земельного налога на территории муниципального образования Солонешенский сельсовет Солонешенского района Алтайского края», который составляет 0,3% предоставленных для личного подсобного хозяйства( л.д.36).

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год( п.1 ст.393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами( ч.3 ст.396 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом( ч.1 ст.397 НК РФ в редакции ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Согласно п.2.1 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В судебном заседании материалами дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 15.08.2019 года № на уплату земельного налога за 2017 год, от 28.06.2019 № на уплату земельного налога за 2018 год, от 01.09.2022 № на уплату земельного налога за 2021 год(л.д.13,15,17).

Ответчик сумму задолженности не оплатил, сумму задолженности не оспорил, иной расчет задолженности не предоставил.

Суд приходит к выводу о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год 152руб., за 2018 года 180рублей, за 2021 год-229рублей 00 коп. 

По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, предъявленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи( п.2 ст.402 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи( п.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 год, который составил 54рубля и 56 рублей соответственно. 

Начиная с налогового периода 2020 года Алтайский край исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта ( закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС « Об установлении единой даты начало применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 год, который составил 61рубль и 420 рублей соответственно. 

Ответчик сумму задолженности не оплатил, сумму задолженности не оспорил, иной расчет задолженности не предоставил, поэтому суд приходи к вывожу о взыскании задолженности суммы налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере 1\300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

По состоянию на 01.01.2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 28483руб.12 коп., в том числе:

-на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 67,67руб;

-на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов-578,78руб.;

-на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов-27799,75руб.;

- на налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 36,92руб.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета( далее ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в ч.1 и 2 Налогового кодекса РФ» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Сумма пени, подлежащая взыскания в рамках данного административного искового заявления составила 21453руб.65 коп.

Расчет суммы пени к иску приложен, проверен, ответчиком не оспорен, поэтому суд приходит к выводу, что она подлежит взысканию. 

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 878рублей 17 копеек. 

На основании изложенного и ст.175 –180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю 

Земельный налог за 2017 год в размере 152рубля;

-за 2018 год в размере 180рублей;

-за 2021 год в размере 229рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 54рубля;

-за 2019 год в размере 56 рублей;

-за 2020 год в размере 61 рубль; 

-за 2021 год в размере 420рублей;

-пени в размере 21453рубля 65 копеек на общую сумму 22605рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования Солонешенский район Алтайского края государственную пошлину в размере 878рублей 17 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Солонешенский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.04.2024 года.

Судья Л.В.Стрельченя