УИД 31RS0016-01-2025-003891-42 Дело №2а-3056/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А., 

при секретаре Черномызый П.Д.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО2 (по доверенности от 28.02.2025), административного ответчика ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

25.04.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, который административный истец обосновал следующими основаниями.

Налогоплательщик ФИО3 обязан уплачивать законно установленные налоги согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на 25.03.2025 у данного налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5211,64 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 16956,43 руб., в том числе земельный налог за 2021-2022 годы – 5523 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 5064 руб., транспортный налог за 2021-2022 годы – 4908 руб., пени – 1461,43 руб. за период с 02.12.2022 по 05.02.2024.

Налоги начислены ФИО3 на следующие объекты налогообложения: налог на имущество физических лиц за 2021 год на жилой дом с кадастровым номером 

<

адрес>, на сумму 2411 руб. (налоговое уведомление 974563 от 01.09.2022), за 2022 год - 2653 руб. (налоговое уведомление №129543857 от 16.08.2023); транспортный налог на автомобиль 

<

данные изъяты> за 2021 год – 2454 руб. (налоговое уведомление №974563 от 01.09.2022), за 2022 год - 2454 руб. (налоговое уведомление №129543857 от 16.08.2023); земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>, за 2021 год – 2146 руб., на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> (ОКТМО 14646412) за 2021 год - 1166 руб. (налоговое уведомление №974563 от 01.09.2022), за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес> (ОКТМО 14610453) - 2211 руб. (налоговое уведомление №1295433857 от 16.08..2023). Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой недоимки в установленный срок начислены пени на общую сумму 1451,64 руб., из которых пени по ЕНС по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 18,08 руб., по земельному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,10 руб. (ОКТМО 14610453) и 8,74 руб. (ОКТМО 14646412), по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 8,61 руб. и пени по ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 1400,11 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу частично уплачены 18.12.2024 – 3,92 руб., 09.12.2024 – 0,57 руб., 01.12.2024 – 5,30 руб., ко взысканию подлежат пени по транспортному налогу с 02.10.2022 по 31.12.2022 – 8,61 руб. Пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляют 1400,11 руб. на сумму основного долга – 15495 руб. по следующим основаниям: 

- транспортный налог за 2021 год в размере 2454 руб. (уплачен по исполнительному производству №-ИП: 01.2.2024 – 2348,20 руб., 09.12.2024 – 68,37 руб., 18.12.2024 – 37,43 руб.);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2411 руб. (уплачен по исполнительному производству№-ИП: 13.02.2024 – 2157,72 руб., 01.12.2024 – 253,28 руб.);

- земельный налог за 2021 год в размере 2146 руб. (ОКТМО 14610453) (уплачен по исполнительному производству №-ИП: 13.02.2024 в размере 1920,56 руб., 27.08.2024 – 181,75 руб., 01.12.2024 – 43,69 руб.);

- земельный налог за 2021 год в размере 1166 руб. (ОКТМО 14646412) (уплачен по исполнительному производству №-ИП:13.02.2024 в размере 1043,51 руб., 27.08.2024 – 98,75 руб., 01.12.2024 – 23,74 руб.);

- транспортный налог за 2022 в размере 2454 руб. (уплачен по исполнительному производству №-ИП: 13.02.2024 в размере 2196,21 руб., 01.12.2024 – 257,79 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2653 руб. (уплачен по исполнительному производству №-ИП: 01.12.2024 – 2538,63 руб., 09.12.2024 – 73,93 руб., 18.12.2024 – 40,44 руб.);

- земельный налог за 2022 год в размере 2211 руб. (ОКТМО 14610453 (уплачен по исполнительному производству №-ИП: 01.12.2024 – 2115,67 руб., 09.12.2024 – 0,03 руб., 09.12.2024 – 61,59 руб., 09.12.2024 – 0,26 руб., 18.12.2024 – 33,45 руб.).

ФИО3 направлено налоговое требование №264078 от 07.07.2024 об уплате задолженности на сумму 8620,34 руб. сроком исполнения до 28.08.2023. 

08.02.2024 согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказным письмом направлено решение №2018 от 01.02.2024. 

Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода от 09.12.2024 отменен судебный приказ от 26.02.2024 (№) о взыскании за счет имущества физического лица 16956,43 руб. 

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11, 11.2, 28, 44, 45, 46, 48, 69, 70, 85, 400, 401, 405, 406, 408, 409, 356, 357, 362, 363, 388, 390, 393, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), просит суд:

1) взыскать с ФИО3 (ИНН №) задолженность на общую сумму 1451,64 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 18,08 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,10 руб. (ОКТМО 14610453);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,74 руб. (ОКТМО 14646412);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,61 руб.;

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1400,11 руб. (транспортный налог за 2021, 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, земельный налог за 2021, 2022 годы, ОКТМО 14610453, земельный налог за 2021, 2022 годы, ОКТМО 14646412) (л.д. 3-9).

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО2 поддержала заявленные требования, основания административного иска, суду пояснила, что у налогового органа отсутствовала информация о решении Корочанского районного суда от 18.06.2021 (дело №), которым произведен перевод прав и обязанностей ФИО3 в отношении земельного участка с кадастровым номером № на иное лицо.

Административного ответчика ФИО3 не признал требования административного иска в части пени, начисленных на недоимку по земельному участку с кадастровым номером №, ссылался на вступившее в законную силу решение Корочанского районного суда от 18.06.2021 (дело №), которым произведен перевод прав и обязанностей ФИО3 по договору купли-продажи имущества от 14.07.2020 о покупке у ФИО11 ? доли в праве указанного земельного участка на иное лицо, в остальной части он уплатил пени в размере 1400,11 руб.

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО2, административного ответчика ФИО3, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования доказательств установлено, что на праве собственности на имя налогоплательщика ФИО3 были зарегистрированы объекты налогообложения в 2021 году жилой дом с кадастровым номером 

<

адрес> земельный участок с кадастровым номером 31

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>; в 2022 году земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес> (л.д. 26).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 НК РФ).

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

На основании статьи 85 НК РФ из ГИБДД в налоговый орган поступила информация о том, что ФИО3 является собственником автомобиля 

<

адрес> в 2021, 2022 годы (л.д. 26).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Решением Корочанского районного суда Белгородской области от 18.06.2021 №), вступившим в законную силу, удовлетворены исковые требования ФИО12. к ФИО3, ФИО1., финансовому управляющему ФИО14. о переводе прав и обязанностей покупателя по договору. Судом постановлено: перевести на ФИО4 права и обязанности ФИО3 по договору купли-продажи имущества от 14.07.2020 о покупке у ФИО1. ? доли в праве земельного участка общей площадью 11600 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес>, взыскать с ФИО12. в пользу ФИО3 91000,01 руб. (л.д. 68-70).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Суд принимает во внимание обстоятельства, установленные приведенными выше судебными актами. 

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что через личный кабинет налогоплательщика ФИО3 направлено налоговое уведомление №974563 от 01.09.2023 об уплате за 2021 за жилой дом с кадастровым номером 

<

адрес>, налог на имущество -2411 руб.; транспортный налог за автомобиль 

<

данные изъяты>, госномер 

<

данные изъяты> – 2454 руб.; земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес> – 2146 руб., за земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>, за 2021 год - 1166 руб. (л.д. 11, 12, 14). 

16.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика ФИО3 направлено налоговое уведомление №№ об уплате за 2022 год налог на имущество физических лиц - за жилой дом с кадастровым номером 

<

адрес> – 2653 руб.; транспортный налог за автомобиль 

<

данные изъяты> - 2454 руб.; земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>, - 2211 руб. (л.д. 13, 14).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

14.12.2022 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование №156480 от 14.12.2022 об уплате за 2021 год недоимки по транспортному налогу в размере 2454 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 2411 руб., недоимки по земельному налогу – 1166 руб. и 2146 руб., всего недоимки на общую сумму 8177 руб., пени в общем размере 24,53 руб. сроком уплаты до 25.01.2023 (л.д. 52-54).

07.07.2023 тем же способом ФИО3 направлено налоговое требование №264078 от 07.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2454 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 2411 руб., недоимки по земельному налогу – 1166 руб. и 2146 руб., всего недоимки на общую сумму 8177 руб., пени в общем размере 443,34 руб. сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д. 21, 22). 

Налоговые требования административным ответчиком не исполнены в установленный срок.

В порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом вынесено решение №2018 от 01.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО3 задолженности, указанной в требовании №264078 от 07.07.2023, решение направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 23, 24).

Расчет сумм пени административным ответчиком оспорен с учетом приведенного выше решения Корочанского районного суда Белгородской области в отношении земельного участка с кадастровым номером №. В результате произведенного взаимного перерасчета стороны пришли к выводу о необходимости вычета из общей суммы пени – 163,60 руб. (на сумму недоимки – 1236,51 руб.).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Административным ответчиком представлен чек от 11.04.2025 об уплате 1400,11 руб. пени (л.д. 79).

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной в административном иске в рамках настоящего административного дела. 

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

С заявлением о вынесении судебного приказа УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье 19.02.2024 (л.д. 1 дело № мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода), т.е. в установленный законом срок.

20.11.2024 на основании указанного судебного приказа в ОСП по г. Белгороду было возбуждено исполнительное производство №-ИП, прекращено по пункту 4 части 2 статьи 43 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 30-33).

В рамках упомянутого исполнительного производства взыскано за счет денежных средств должника: 

- в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 2454 руб. (01.2.2024 – 2348,20 руб., 09.12.2024 – 68,37 руб., 18.12.2024 – 37,43 руб.);

- в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2411 руб. (13.02.2024 – 2157,72 руб., 01.12.2024 – 253,28 руб.);

- в счет уплаты земельного налога за 2021 год в размере 2146 руб. (ОКТМО 14610453) (13.02.2024 в размере 1920,56 руб., 27.08.2024 – 181,75 руб., 01.12.2024 – 43,69 руб.);

- в счет уплаты земельного налога за 2021 год в размере 1166 руб. (ОКТМО 14646412) (13.02.2024 в размере 1043,51 руб., 27.08.2024 – 98,75 руб., 01.12.2024 – 23,74 руб.);

- в счет уплаты транспортного налога за 2022 в размере 2454 руб. (13.02.2024 в размере 2196,21 руб., 01.12.2024 – 257,79 руб.;

- в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2653 руб. (01.12.2024 – 2538,63 руб., 09.12.2024 – 73,93 руб., 18.12.2024 – 40,44 руб.);

- в счет уплаты земельного налога за 2022 год в размере 2211 руб. (ОКТМО 14610453 (01.12.2024 – 2115,67 руб., 09.12.2024 – 0,03 руб., 09.12.2024 – 61,59 руб., 09.12.2024 – 0,26 руб., 18.12.2024 – 33,45 руб.).

Указанные обстоятельства не оспариваются сторонами.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода от 09.12.2024 отменен судебный приказ от 26.02.2024 (дело №) о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества физического лица в размере 16956,43 руб. (л.д. 10) 

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом срок. 

Спор о сроке обращения административного истца в суд между сторонами отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО3 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, ЕНС, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 13.07.2025.

Судья Е.А. Орлова