Дело № 2а – 695/2025

УИД 22RS0***-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 22 января 2025 г. 

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В., 

при секретаре Балыкиной А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 7720 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 7720 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 700 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 700 рублей 00 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8700 рублей 43 копейки, на общую сумму 25540 рублей 43 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2021-2022 годах являлся владельцем квартир, транспортного средства. 

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование в котором указано на отрицательное сальдо задолженности, которое также оставлено без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд. 

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

При рассмотрении дела судом установлено, что с 17.08.2017 ФИО1 являлась пользователем личного кабинета налогоплательщика. 26.07.2022 обратилась с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица (л.д. 62). 

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС направило налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налога: через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2022 (за 2021 год), почтовым отправлением направлено налоговое уведомление *** от 05.08.2023 (за 2022 год) (л.д.14-29).

В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику путем почтового отправления направлено требование *** от 24.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 34795 рублей 86 копеек, пени в размере 8213 рублей 36 копеек, сроком уплаты до 17.11.2023 (л.д. 56-57).

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 14.03.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1064/2024 от 21.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размер 20889 рублей 43 копейки за 2021-2022 год, пени в размере 8700 рублей 47 копеек, транспортному налогу в размере 1444 рублей 1 копейка за 2021-2022 год, всего 31033 рублей 91 копейки. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 19.04.2024 вышеуказанный судебный приказ ***а-1064/2024 отменен (л.д.113-117). 

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ. 

Вместе с тем, налоговое уведомление *** от 01.09.2022 об оплате задолженности по налогам за 2021 год направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, при этом 26.07.2022 ФИО1 обратилась с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица. То есть налоговое уведомление направлено ответчику после прекращения доступа к личному кабинету налогоплательщика. 

Доказательств, подтверждающих направление налоговым органом налогового уведомления об уплате налогов за 2021 год ответчику по месту его регистрации в материалы дела не представлено. Таким образом, налоговое уведомление за 2021 год в установленном законом порядке ответчику не вручалось.

Действующее правовое регулирование (статья 48 НК РФ, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Направление налоговым органом налогового уведомления об оплате задолженности за 2021 год через личный кабинет налогоплательщика, когда доступ к личному кабинету налогоплательщику прекращен, не порождает у последнего обязанности по уплате налога. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности у налогового органа в случае направления налогового уведомления об уплате налога по ошибочному адресу не возникает.

С учетом того, что федеральным законодателем установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем последовательного направления налогового уведомления, требования об уплате налога, то есть досудебный порядок урегулирования данного вида административного спора, который, с учетом приведенных выше законоположений, в данном случае нельзя признать соблюденным, при этом в настоящее время срок направления налогового уведомления истцом пропущен, то оснований для удовлетворения требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год не имеется.

Срок обращения налогового органа в суд по взысканию транспортного налога и налога на имущество за 2022 год с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» Инспекцией не пропущен. 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД ФИО1 в 2022 году являлась владельцем транспортного средства (л.д.104-105):

<

данные изъяты>

Административным ответчиком принадлежность транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязана уплачивать транспортный налог. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 700 рублей 00 копеек и предлагает следующий расчет: 

- 

<

данные изъяты>

70.00 л.с. (мощность двигателя) х 10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 700 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным. 

Итого транспортный налог за 2022 год, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 700 рублей 00 копеек. 

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (ч. 2 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлась владельцем следующих объектов недвижимости (л.д. 129): 

- 

<

данные изъяты>

- 

<

данные изъяты>

При расчете налога на имущество за объект, расположенный по адресу: г. 

<

данные изъяты> не применяется коэффициент К (0,6), поскольку в соответствии с п. 9. ст. 408 Кодекса если сумма налога от инвентаризационной стоимости объекта за последний период применения (налог от инвентаризационной стоимости за 2019 год составляет 4 524,83 руб.) превышает сумму налога от кадастровой стоимости (налог от кадастровой стоимости за 2022 год (2 048 831,40000 - 671 748,00) х 0,3% = 4 131,00 руб.)).

Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

- 

<

адрес>:

(2 683 167,65 - 798 561,80) х 1 х 0,3% = 5 654,00 руб., где:

- 798 561,80 - размер вычета на 20 кв. м.;

0,3% - ставка налога на имущество, установленная Решением Барнаульской Государственной Думы от 09.10.2019 № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Барнаула», в отношении жилых домов, квартир, комнат;

1 - доля в праве собственности.

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

(2 048 831,40-671 748,00) * 0,5 * 0,3% - 2 066,00 руб., где:

339 683,40 - размер вычета на 20 кв. м.;

0,3% - ставка налога на имущество, установленная Решением Барнаульской Государственной Думы от 09.10.2019 № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории г. Барнаула», в отношении жилых домов, квартир, комнат;

0,5 - доля в праве собственности.

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год по указанным объектам недвижимости административным ответчиком не оспорен, суд соглашается с указанным расчетом. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 7720 рублей 00 копеек. 

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно исковому заявлению, пеня в размере 8700 рублей 43 клпейки состоит из: суммы пени, сконвертированной по состоянию на 31.12.2022 в размере 6419,77 рублей: 5935,09 рублей по налогу на имущество за 2015 - 2021 годы, 473 рубля 51 копейка по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2021 годы, 11 рублей 17 копеек по земельному налогу за 2016-2021 годы, а также суммы пени начисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 3706 рублей 76 копеек, за вычетом 1426 рублей (списано пени) – 0,04 рублей (уменьшено пени).

Задолженность по налогу на имущество за 2015 и 2016 годы, земельному налогу за 2016 год в судебном порядке не взыскивалась, налогоплательщиком оплачены налог на имущество за 2015 год - 30.10.2018; за 2016 год -31.01.2019. В настоящее время, срок для обращения с требованием о взыскании пени по налогу на имущество истцом пропущен. 

Поскольку меры взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год Инспекцией не принимались, в настоящее время срок взыскания данной задолженности пропущен, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежит взысканию. 

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ от 20.05.2019 № 2а-776/2019 о взыскании налогов за 2017-2018 годы, в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 05.08.2020 по делу №2а-2491/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год на общую сумму 9987 рублей 48 копеек. Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 23.11.2021 решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 16.09.2022 отменено, дело направлено на новое рассмотрение. 

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 16.09.2022 по делу №2а-275/2022 (с учетом апелляционного определения Алтайского краевого суда от 24.01.2023, определения Алтайского краевого суда от 24.01.2023) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 700 рублей 00 копеек, пени по недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 99 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9613 рублей 00 копеек, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2015, 2016, 2018 годы в размере 1121 рубль 93 копейки. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, начисленной на указанные недоимки, отказано. 

Определением Индустриального районного суда гэ. Барнаула от 14.06.2023 № 13а-1/2023, произведен поворот исполнения решения Индустриального районного суда г. Барнаула от 05.08.2020, с Межрайонной ИФНС Росси №14 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 4030 рублей 14 копеек. 

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула, 25.01.2021 возбуждено исполнительное производство № 6785/21/22022-ИП (№ 71666/22/22022-ИП) по делу № 2а-2491/2020 о взыскании с ФИО1 налога и пени в размере 9987 рублей 48 копеек. 12.07.2022 вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с требованием суда о возврате исполнительного документа. Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству, за период с 20.09.2021 по 18.06.2021 с ФИО1, взыскано 4020 рублей 14 копеек. Исполнительный документ по делу № 2а-275/2022 на исполнение не поступал. 

Поскольку Инспекции отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год, то пени, начисленные на данную задолженность, не подлежат взысканию. 

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отказе в принятии заявления от 26.09.2022 № 9а-364/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени за 2019 год. Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от 06.10.2023 № 4999, задолженность ФИО1 по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени за 2019 год признаны безнадежными к взысканию и списаны. 

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от 06.12.2022 № 20035 задолженность ФИО1 по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пени за 2020 год, земельному налогу за 2017 -2020 годы признана безнадежной к взысканию и списана. 

Поскольку недоимки по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы, земельному налогу за 2017 - 2020 годы признаны безнадежными к взысканию и списаны, то пени, начисленные на данные недоимки, не подлежат взысканию. 

Так как недоимка по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2021 год не подлежит взысканию, то и пени, начисленные на данную задолженность, также не подлежат взысканию. 

Согласно ответу Инспекции от 18.11.2024, налоговым органом 25.01.2024 по земельному налогу за 2021 год произведено уменьшение налога, в связи с чем, пени, начисленные на указанную задолженность, не подлежат взысканию. 

Таким образом, пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2019 - 2021 годы, по земельному налогу за 2016-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2021 годы не подлежит взысканию. 

Поскольку решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 16.09.2022 № 2а-275/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 700 рублей 00 копеек, пени по недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 рубля 99 копеек (за период с 03.12.2019 по 22.12.2019), недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9613 рублей 00 копеек, недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2018 годы в размере 41 рубль 10 копеек (за период с 03.12.2019 по 22.12.2019), задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена, срок для предъявления исполнительного листа к исполнению истцом не пропущен, то пени, начисленные на указанную задолженность подлежат взысканию за вычетом пени, взысканной по указанному решению. 

Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2022 год подлежит взысканию, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на: недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 438 рублей 47 копеек, исходя из задолженности в размере 2207 рублей; в размере 1444 рубля 05 копеек, исходя из расчета задолженности в размере 7406 рублей (с учетом частичного погашения задолженности 16.02.2021); на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 139 рублей 07 копеек, исходя из задолженности в размере 700 рублей. 

С учетом пени, взысканной по решению от 16.09.2022 № 2а-275/20122, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку за 2018 год:

по налогу на имущество физических лиц:

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 = в размер 438,47 рублей + 1444,05 рублей -41,10 (взысканные по решению суда №2-275/2022) = 1841,42 рубля 

на недоимку по транспортному налогу: 

- за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 = 139,07 рублей – 2.99 рублей (взысканные по решению суда №2-275/2022) = 136,08 рублей.

Итого пеня, начисленная до 01.01.2023, составила – 1977 рублей 50 копеек.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила – 10093 рубля 57 копеек, которая состоит из недоимки по транспортному налогу за 2018 год размере 700 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 9393 рубля 57 копеек (с учетом частичного погашения задолженности 16.02.2021 в размере 219 рублей 43 копейки). 

Согласно исковому заявлению, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили платежи на общую сумму 457 рублей 00 копеек, которые зачтены в счет уплате по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год. 

Поскольку решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 16.09.2022 № 2а-275/2022 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год отказано, решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 06.12.2022 № 20035 задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана, то Инспекцией неправомерно зачтены поступившие на ЕНС денежные средства в общей сумме 457 рублей 00 копеек в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2017 год. В связи с изложенным данная сумма подлежит зачету в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год. 

Расчет пени после 01.01.2023 составляет: 

За период с 01.01.2023 по 18.04.2023 = 10093 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 108 (дни просрочки) = 272,51 рублей;

19.04.2023 – поступил по ЕНП -= 44,89 рублей;

19.04.2023 - 21.04.2023 = 10 048,11 х 7,5%/300 х 3 = 7,54 рублей;

22.04.2023 – поступил по ЕНП = 62,56 рубля;

22.04.2023 - 24.05.2023 = 9985,55 х 7,5%/300 х 33= 82,38 рублей;

25.05.2023 – поступил по ЕНП = 50,31 рублей;

25.05.2023 - 02.06.2023 = 9935,24 х 7,5%/300 х 9 = 22,35 рублей;

03.06.2023 – поступил по ЕНП = 0,99 рублей;

03.06.2023 - 05.06.2023 = 9934,25 х 7,5%/300 х 3 = 7,45 рублей;

06.06.2023 – поступил по ЕНП = 0,22 рубля;

06.06.2023 - 08.06.2023 = 9934,03 х 7,5%/300 х 3 = 7,45 рублей;

09.06.2023 – поступил по ЕНП = 27,46 рублей;

09.06.2023 - 23.06.2023 = 9906,57 х 7,5%/300 х 15 = 37,15 рублей;

24.06.2023 – поступил по ЕНП = 49,30 рублей;

24.06.2023 - 06.07.2023 = 9857,27 х 7,5%/300 х 13 = 32,04 рублей;

07.07.2023 – поступил по ЕНП = 10 рублей;

07.07.2023 - 17.07.2023 = 9847,27 х 7,5%/300 х 11 = 27,08 рублей;

18.07.2023 – поступил по ЕНП = 211,27 рублей;

18.07.2023 - 23.07.2023 = 9636 х 7,5%/300 х 6 = 14,45 рублей;

24.07.2023 - 14.08.2023 = 9636 х 8,5%/300 х 22 = 60,06 рублей;

15.08.2023 - 17.09.2023 = 9636 х 12 %/300 х 34 = 131,05 рублей;

18.09.2023 - 29.10.2023 = 9636 х 13 %/300 х 42 = 175,38 рублей;

30.10.2023 - 01.12.2023 = 9636 х 15%/300 х 33 = 158,99 рублей;

02.12.2023 - 17.12.2023 = 18056 х 15%/300 х 16 = 144,45 рублей;

18.12.2023 - 05.02.2024 = 18056 х 16 %/300 х 50 = 481,49 рубля.

Итого пеня, начисленная после 01.01.2023 – 1661 рубль 82 копейки. 

Итого общая сумма пени составляет 3639 рублей 32 копейки.

02.07.2024 произошло уменьшение по пене в сумме 0,04 рубля, в связи с чем, задолженность по пене составляет 3639 рублей 28 копеек.

Всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7720 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 700 рублей 00 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3639 рублей 28 копеек, всего – 12059 рублей 28 копеек. 

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Цена иска – 25540 рублей 43 копейки. Требования иска удовлетворены частично в размере 12059 рублей 28 копеек. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1889 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 700 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7720 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3639 рублей 28 копеек, а всего взыскать 12059 рублей 28 копеек. 

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 1889 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева 

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.