Дело № 2а-376/2021

УИД: 22RS0001-01-2021-000541-87

Решение

 в окончательной форме изготовлено 12 июля 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г.Алейск 

Алейский городской суд Алтайского края в составе: 

Председательствующего судьи Коробовой Ю.Е.,

при секретаре Средней О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании за 2018 год недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физического лица в общей сумме 6983 руб. 74 коп.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО1 в налоговом периоде 2018 года являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: Алтайский 

<

адрес>, в ее адрес было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога в сумме 1441 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 6494 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ввиду неуплаты налогов в установленный срок было направлено требование № об уплате налога (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), также ответчику были начислены пени на указанную недоимку в размере 17,57 руб. и 79,17 руб. соответственно. 

Поскольку начисленные налоги и пени уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Алейска Алтайского края судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1

В связи с тем, что административный ответчик частично погасил задолженность по земельному налогу в размере 1048 руб., задолженность ФИО1 по земельному налогу на дату обращения в суд составляет 393 руб.

Административный ответчик ФИО1, принимавшая участие в судебном заседании 09 июня 2021 года, исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, представила чеки-ордера ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие уплату земельного налога и налога на имущество в сумме 1450 руб. и 6500 руб. соответственно. 

В порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекция уточнила требования и просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 6 028 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и в надлежащей форме. Инспекция просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К местным налогам отнесены земельный налог (глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ) и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, подтвержденным сведениями регистрирующего органа, ФИО1 в налоговый период 2018 год принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: г. 

<

адрес>, кадастровый № (1/1 доля в праве), вид разрешенного использования – для эксплуатации жилого дома.

Решением Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка 0,3 %.

Кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ определена в размере 

<

данные изъяты> руб., в связи с чем земельный налог за 2018 год составил 1141 руб. (

<

данные изъяты> руб. х 0,3% /1 (доля в праве)). 

Расчет взыскиваемого налога является арифметически верным, исчислен исходя из кадастровой стоимости земельных участков, сведения о которых получены из государственного кадастра недвижимости.

Между тем, при подаче иска Инспекцией было указано о том, что налогоплательщиком до обращения административного истца в суд уплачено 

<

данные изъяты> руб. земельного налога, в связи с чем ко взысканию предъявлены требования о взыскании 393 руб. задолженности по земельному налогу.

Кроме того, в заявлении об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция указала, что задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1441 руб. погашена. 

При этом об отказе от иска в указанной части административный истец не заявлял, в связи с чем суд с учетом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, полагает необходимым в части требований о взыскании земельного налога отказать.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку на территории Алтайского края не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории данного субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса, расчет налога производится исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании статьи 85, части 4 статьи 391, статьи 404 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Кодекса).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 408 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Согласно приказу Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год» (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №) размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2018 г. установлен 1,481. 

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого заявлены исковые требования: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/1.

В налоговом периоде 2018 года на территории г. Алейска действовало решение Алейского городского собрания депутатов от 19.11.2014 № 54 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края», согласно которому ставка налога на строения, помещения и сооружения установлена в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщикам на праве собственности, в размере 1 процент от инвентаризационной стоимости (при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс.руб. (включительно)).

Сумма налога исчислена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта (с учетом коэффициента-дефлятора) и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. При этом налоговый орган исходил из сведений о размере инвентаризационной стоимости объекта недвижимости 

<

данные изъяты> руб., представленных в налоговый орган на основании статьи 85 НК РФ в форме электронного документооборота, органом технической инвентаризации филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» до ДД.ММ.ГГГГ, а именно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Иных сведений не поступало, что подтверждается ответом Инспекции на запрос суда.

В соответствии со сведениями, представленными Сибирским филиалом АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по запросу суда инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, расположенного по адресу 

<

адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> руб.

Вместе с тем, учитывая положения статьи 408 НК РФ, в соответствии с которыми исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы территориальными органами Росреестра, суд, проверив расчет задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, признает его верным.

Сумма налога на имущество за 2018 год составила 6 494 руб.: (

<

данные изъяты>. х 1,481 х 1% х 1/1 х 12/12 = 6494 руб.).

Расчёт начисленного налога произведён исходя из имеющихся у налогового органа сведений об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, коэффициента-дефлятора, налоговой ставки, доли в праве, количества месяцев владения; применённый коэффициент-дефлятор соответствует размеру, установленному Приказом Минэкономразвития России за 2018 год; ставка налога соответствует размеру, установленному нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования 

<

адрес>.

Иной расчет означал бы произвольное исчисление налога на имущество. Между тем каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (статья 3 НК РФ).

В связи с начислением земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1441 руб., налога на имущество в размере 6494 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный налоговым уведомлением срок суммы налогов, налоговым органом начислены пени за просрочку платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6494 руб. и пени в сумме 79,17 руб., по земельному налогу в сумме 1441 руб. и пени в сумме 17,57 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога, налога на имущество за 2018 год и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени определением мирового судьи судебного участка № г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил настоящий административный иск в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные статьей 48 НК РФ, инспекцией не пропущены. 

Представленный административным истцом расчет пени земельному налогу в сумме 17,57 руб., по налогу на имущество в размере 79,17 руб. проверен в судебном порядке и признан верным.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела №а-2138/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, поступившего от мирового судьи судебного участка № г.Алейска по запросу суда, пени в размере 17,57 руб., 79,17 руб. уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует карточка «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (листы дела №а-2138/2020 9,10). Это же обстоятельство подтверждает и ответ налогового органа на судебный запрос.

При указанных обстоятельствах суд отказывает во взыскании пеней.

Разрешая требования в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество в сумме 6028 руб. (с учетом уточнения иска), суд исходит из следующего.

Возражая против заявленных требований, ФИО1 утверждает, что налог на имущество уплачен ею в полном объеме. 

Согласно представленным в материалы дела копиям чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата налога на имущество физических лиц (КБК 182№) в размере 

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб. соответственно, всего 

<

данные изъяты> руб.

В связи с представленными ответчиком доказательствами оплаты Инспекция по запросу суда пояснила, что при производстве оплаты налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб., имевшей место ДД.ММ.ГГГГ, платеж в указанном размере зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности ФИО1 по налогу на имущество за 2016 год, поскольку последней в платежном документе не указан период.

Произведенная ФИО1 оплата налога на имущество чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб. также зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., а оставшаяся сумма налога на имущество в размере 

<

данные изъяты> руб. зачтена в счет погашения недоимки за 2017 год. 

После поступившей ДД.ММ.ГГГГ в оплату налога на имущество суммы в размере 

<

данные изъяты> руб., налоговым органом произведен зачет части этой суммы в размере 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения недоимки по данному виду налога за 2017 год, а оставшаяся сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. учтена в зачет по оплате налога на имущество за 2018 год, в связи с чем заявленные требования уточнены, недоимка по налогу на имущество за 2018 год составляет 6028 руб. 

Указанные обстоятельства подтверждены карточкой расчета с бюджетом.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Давая оценку действиям налогового органа по самостоятельному зачету сумм уплаченных налогов в счет погашения имеющейся недоимки, суд исходит из того, что поскольку в платежных документах, представленных ФИО1, не были указаны налоговые периоды, за которые уплачен налог на имущество (реквизит «106»-«0», реквизит «107» - «0»), отсутствовали сведения о том, по какому документу (индекс документа) производилась оплата задолженности (УИН –«не предоставлен»), поступившие платежи налоговым органом правомерно были зачтены в счет уплаты задолженности за налоговые периоды 2016 - 2017 годы и частично за 2018 год.

При таких обстоятельствах, суд считает необоснованными доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период, поскольку из представленных ФИО1 доказательств невозможно сделать вывод о том, что денежные средства были внесены ею именно в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а не в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды; при этом согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе по налогам 

<

данные изъяты> руб.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

Принимая во внимание перечисление административным ответчиком налоговому органу денежных средств в размере 

<

данные изъяты> руб., что не оспаривается административным истцом, их зачисление Инспекцией, в связи с невозможностью идентифицировать платежные поручения, в счет погашения задолженности по налогам за 2016-2017 годы, частично за 2018 год, суд соглашается с расчетом задолженности, представленным Инспекцией, и приходит к выводу, что на момент вынесения решения у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6028,00 руб. При этом доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по налогу на имущество за 2018 год, ФИО1 не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена. 

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в доход бюджета на счет получателя УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН 

<

***>/ КПП 220101001, Банк получателя: Отделение Барнаул Банка России, БИК 010173001, счет банка получателя: 40№, счет получателя: 03№, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6028,00 рублей (КБК 18№, ОКТМО 01703000). 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда.

Судья Ю.Е. Коробова