УИД 57RS0010-01-2024-000433-77 Дело № 2а-1-282/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гридиной М.Н.,

при секретаре Бувиной Т.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец обратился с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27303 руб. 33 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 14.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29173 руб. 71 коп., в том числе налог - 22065 руб. 00 коп., пени - 7108 руб. 71 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога в размере 22065 руб. 0 коп. за 2022 год и пени за период с 02.12.2017 по 14.12.2023 в размере 7108 руб. 71 коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 47600 на сумму 28083 руб. 53 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 09 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка Кромского района был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам. Определением от 27 февраля 2024 года данный судебный приказ был отменен мировым судьей, на основании возражений ответчика. До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в размере 29173 руб. 71коп. из которой: транспортный налог с физических лиц в размере 22065 руб. 00 коп. за 2022 год и пени в размере 7108 руб.,71 коп. за период с 02.12.2017 по 14.12.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, возражал против его удовлетворения, полагал требования истца не обоснованными, выразил несогласие с расчетом задолженности и пени в связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу. 

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии статье 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статьям 357 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Транспортный налог, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинет) налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак 

<

***>, номер двигателя 058822Т; грузовой автомобиль HINO RANGER, государственный регистрационный знак В983 АХ57, номер двигателя С19268, CHEVROLET CRUZE государственный регистрационный знак Е615 АХ57, VIN 

<

***> номер двигателя 45162241. 

ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2014 год по сроку 01.10.2015. Установлено, что задолженность не оплачена;

- за 2015 год в размере 18250 руб. 00 коп. по сроку 01.12.2016. Согласно платежному поручению налог на сумму 18250 руб. 00 коп. поступил 31.10.2016;

- за 2016 год в размере 18250 руб. 00 коп. по сроку 01.12.2017. Платеж на сумму 1825 руб. 00 коп. поступил 25.12.2017;

- за 2017 год в размере 18250 руб. 00 коп., по сроку 03.12.2018. Платеж на сумму 18 250 рублей, 00 копеек, поступил 10.12.2018;

- за 2018 год в размере 18250 руб. 00 коп., по сроку 02.12.2019. Платеж на сумму 18250 руб. 00 коп. поступил 31.10.2019;

- за 2019 год в размере 18250 руб. 00 коп., по сроку 01.12.2020. Платеж на сумму 18250 руб. 00 коп. поступил 21.12.2020;

- за 2020 год в размере 18250 руб. 00 коп., по сроку 01.12.2021. Платеж на сумму 18250 руб. 00 коп. поступил 26.10.2021;

- за 2021 год в размере 20158 руб. 00 коп., по сроку 01.12.2022. Платеж на сумму 20158 руб. 00 коп. поступил 17.10.2022.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) и каждому налогоплательщику (организации) открыт единый налоговый счет (ЕНС). Уплата налогов, сборов производится с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Определение принадлежности ЕНП осуществляется в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 27303 руб. 33 коп., из которых: транспортный налог в размере 16600 руб. 00 коп., за 2014 год; пени в размере 10703 руб.33 коп.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в ст. 45 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7108 руб. 71 коп. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 47600 на сумму 28083 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На дату 01.01.2023 задолженность пени составляла 10 703 руб. 33 коп. На 28.11.2023 пеня составляла в размере 12430 руб. 28 коп.

При этом установлено, что на 29.11.2023 на ЕНП поступил платеж в размере 22065 руб., 00 коп., который распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 от. 45 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 данным платежом погасил задолженность за 2014 год и частично пени, которые начисляются в соответствии ст. 75 НК РФ.

По состоянию на 29.11.2023 задолженность пени составляла 6965 руб. 28 коп.

При этом плательщику начислен транспортный налог за 2022 год по сроку не позднее 01.12.2023 в размере 22065 руб. 00 коп. Пеня начислялась с 02.12.2023 по 14.12.2023 в размере 143 руб., 43 коп. То есть, 6965 руб., 28 коп.+ 143 руб. 43 коп. = 7108 руб., 71 коп.

Разрешая заявленные требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщик обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнил, при этом его оспорив.

В обоснование своих доводов ответчик предоставил квитанции об уплате налога за спорный период, сославшись на решение Кромского районного суда Орловской области от 13.10.2020, которым с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 22 698 рублей 69 копеек, из которой, задолженность по уплате транспортного налога физическим лицом составила 21 922 рублей и задолженность пени по транспортному налогу 776 рублей, 69 копеек.

Суд считает, доводы административного ответчика несостоятельными, поскольку квитанции, на которые ссылается ФИО1 уже учтены налоговой службой при расчете спорной суммы налога и пени, а решением суда, на которое ссылает административный ответчик взыскана задолженность по уплате транспортного и земельного налога с ФИО1, то есть с другого лица и за другие транспортные средства (ВАЗ 21053 и ИСУДЗУ Форвард), а также земельные участки. 

Следовательно, доказательств оплаты задолженности по спорному периоду ФИО1 не представлено.

Расчет задолженности и пени судом проверен, является обоснованным и математически верным. 

Так же установлено, что налоговая служба обратилась к мировому судье судебного участка Кромского района Орловской области с заявлением о внесении судебного приказа по спорному периоду взыскания налогов 05.02.2024.

09.02.2024 мировой судья судебного участка Кромского района Орловской области вынес судебный приказ № 2а-94/2024.

27.02.2024 определением судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен, на основании заявления ФИО1 

Таким образом, представленные административным ответчиком возражения, суд признает основанными на неправильном толковании закона.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процентов от цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан Троснянским РОВД Орловской области 27.07.2006) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 29 173,71 руб., из которой: транспортный налог за 2022 год в размере 22065 руб., пени в размере 7 108,71 руб. (период с 02.12.2017 по 14.12.2023).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан Троснянским РОВД Орловской области 27.07.2006) в доход бюджета муниципального образования Кромской район Орловской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Решение в окончательной форме принято 19 июля 2024 года.

Председательствующий М.Н. Гридина