Дело № 2а-365/2025

64RS0048-01-2025-000390-70

Решение

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Стрелковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб. Свои требования основывает на следующем.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: Peugeot Expert, 90 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>, за 2022 год в сумме 165 руб.; Лада GAB330 Lada Xray, 122 л.с., государственный регистрационный знак 

<

***>, за 2022 год в сумме 1 530 руб. 

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: 

<

адрес>. ФИО3, 

<

адрес>, с кадастровым номером 64:48:062010:210. В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ начислен налог за 2022 год в сумме 3 055 руб. 

Кроме того, ФИО1 получила от АО «Автоваз» сумму дохода в размере 832 517 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом, который составляет 108 227 руб. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 18.07.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 489,80 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2022 год в суме 52 489,80 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, посредством личного кабинета налогоплательщика. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 03.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2083/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 07.08.2024 года судебный приказ отменен.

На дату составления административного иска в связи с частичной оплатой задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящими требованиями.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортные средства: Peugeot Expert, 90 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2022 год в сумме 165 руб.; Лада № Lada Xray, 122 л.с., государственный регистрационный знак №, за 2022 год в сумме 1 530 руб.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В связи с изложенным, налоговым органом, административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство, за 2022 год в общей сумме 1 695 руб.

Так же, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: 

<

адрес>. ФИО3, 

<

адрес>, с кадастровым номером №. В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ начислен налог за 2022 год в сумме 3 055 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, посредством личного кабинета налогоплательщика. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с неуплатой установленного налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 08.12.2023 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 09.01.2024 года) на общую сумму задолженности 113 134,19 руб. 

Однако задолженность по указанному требованию не оплачена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 03.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2083/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 07.08.2024 года судебный приказ отменен.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратов 05.02.2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

На дату составления административного иска в связи с частичной оплатой задолженность по требованию № 82315 от 08.12.2023 года составляет: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога и ст. 75 НК РФ. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Кроме того, судом учитывается, что в ходе рассмотрения дела административным истцом были произведены оплаты по требованию № 82315 от 08.12.2023 года по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб., что подтверждается чеками по операции от 04.03.2025 года. 

При таких обстоятельствах, с учетом того, что административный ответчик являясь налогоплательщиком по указанным ранее видам налогов, обязан был их уплачивать своевременно, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме. В связи с добровольной платой административным ответчиком задолженности по обязательным платежам и санкциям решение суда в части взыскания исполнению не подлежит. 

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: 

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., 

- по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб.

Решение суда в части взыскания задолженности в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб. исполнению не подлежит, в связи с фактическим исполнением.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 10 апреля 2025 года.

Судья З.А. Левина