Дело № 2а-572/2025

УИД 23RS0020-01-2025-000131-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе: 

председательствующего судьи Захаренко В.Г.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Т.П., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, 

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам.

Свои требования мотивировала тем, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21213, ,,, с 21.11.2009 по 16.12.2022 ВА32121 VIN ,,, ,,, с 25.03.2022 по настоящее время, ПЕЖО 3008 VF30U5FVAAS310363 2010 г.р.з. ,,, с 05.11.2022 по настоящее время, HYUNDAI ACCENT VIN ,,, 2007 г.р.з. ,,, с 05.07.2023 по 05.07.2023

За 2022 взысканию подлежит транспортный налог в размере 944,32 руб.

Кроме того за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки с КН ,,,, дата регистрации 30.12.1994 , площадью 592 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с КН ,,, период владения с 29.04.2004 по 23.08.2023, площадью 2386 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с ,,,, период владения с 14.09.2012 по 05.12.2013, площадью 1320 кв.м., расположенный по адресу: ,,,, 

<

...>; ,,,, период владения с 14.09.2012 по 05.12.2013, площадью 6255 кв.м., расположенный по адресу: ,,,, ,,,; с КН ,,, период владения с 23.08.2017 по 14.11.2017, площадью 941 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с ,,,, период владения с 14.11.2017 по 29.09.2021, площадью 349 кв.м., расположенный по адресу: ,,,.

За 2022 взысканию подлежит недоимка в размере 92,39 руб.

Кроме того за административным ответчиком зарегистрированы жилой дом с ,,,, дата регистрации ,,,, расположенный по адресу: ,,,, ,,, жилой дом с ,,,, период владения с 29.04.2004 по 29.04.2004, расположенный по адресу: ,,, ,,,, объект недвижимости с ,,,, период владения с 30.05.2012 по 11.08.2017, расположенный по адресу: ,,,, 9, иные строения, помещения, сооружения с ,,,, дата регистрации с 14.09.2012 по настоящее время, расположенные по адресу: ,,,, ,,,; жилой дом с ,,,, период владения с 29.08.2018 по 29.09.2021, расположенный по адресу: ,,,

За 2022 взысканию подлежит недоимка в размере 271,11 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: в размере 4090, 30 руб.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для ФЛ не являющихся ИП) ,,, от 23.07.2023.

В отношении налогоплательщика Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение ,,, от 07.04.2024, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В указанный срок требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. Однако в последствии вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме 5 398,12 руб. из них: налог - 1 307,82 руб., пени - 4 090,30 руб.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 (ИНН ,,, недоимку по транспортному налогу физических лиц: налог в размере - 944,32 руб. за 2022 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 92,39 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере -271.11 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 4 090,30 руб., всего на общую сумму 5 398,12 руб., а также государственную пошлину.

В судебное заседание административный истец не явился, согласно письменного заявления представителя административного истца по доверенности ФИО3, дело просил рассмотреть в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи своевременно и надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1) главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: ВАЗ 21213, VIN ,,, ,,, г.р.з. ,,, с 21.11.2009 по 16.12.2022 ВА32121 VIN ,,, 1992 г.р.з. ,,, с 25.03.2022 по настоящее время, ПЕЖО 3008 ,,, 2010 г.р.з. ,,, с 05.11.2022 по настоящее время, HYUNDAI ACCENT VIN ,,, 2007 г.р.з. ,,, с 05.07.2023 по 05.07.2023

Из материалов дела следует, что за 2022 год за административным ответчиком числится задолженность в размере 944,32 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что зарегистрированы земельные участки с ,,,, дата регистрации 30.12.1994 , площадью 592 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с КН ,,, период владения с 29.04.2004 по 23.08.2023, площадью 2386 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с КН ,,,, период владения с 14.09.2012 по 05.12.2013, площадью 1320 кв.м., расположенный по адресу: ,,,, ,,,, ш,,,, период владения с 14.09.2012 по 05.12.2013, площадью 6255 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с КН ,,, период владения с 23.08.2017 по 14.11.2017, площадью 941 кв.м., расположенный по адресу: ,,,; с ,,,, период владения с 14.11.2017 по 29.09.2021, площадью 349 кв.м., расположенный по адресу: ,,,.

Из материалов дела следует, что за 2022 год за административным ответчиком числится задолженность в размере 92,39 руб.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей; установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрированы жилой дом с КН ,,,, дата регистрации ,,,, расположенный по адресу: ,,,, жилой дом с ,,,, период ,,, КН ,,,, период владения с 30.05.2012 по 11.08.2017, расположенный по адресу: ,,,, ,,,, иные строения, помещения, сооружения с ,,,, дата регистрации с 14.09.2012 по настоящее время, расположенные по адресу: ,,,, ш. ,,,; жилой дом с ,,, период владения с 29.08.2018 по 29.09.2021, расположенный по адресу: ,,,, ,,,

Из материалов дела следует, что за 2022 год за административным ответчиком числится задолженность в размере 271,11 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяются в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) итоговыми агентами.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами н основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процент предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме 5398,12 руб., из них: налог – 1307,82 руб., пени – 4090,30 руб. 

Судом установлено, что административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для ФЛ не являющихся ИП) № 53266 от 23.07.2023, которое осталось без ответа.

На основании заявления ИФНС 16.05.2024 мировым судьей судебного участка № 257 Кореновского района Краснодарского края, по делу № 2а-1497/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, однако на основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-1497/2024 отменен 22.07.2024.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления). 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. 

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27.05.2021 № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что с административным исковым заявлением инспекция обратилась 21.01.2025 (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (отменен 22.07.2024).

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд с настоящим административным иском соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов (пени) суду не представлено, суд соглашается с доводами административного истца и полагает удовлетворить требования административного органа в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленного требования имущественного характера, подлежащего оценке, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (,,, недоимку по транспортному налогу физических лиц: налог в размере - 944,32 руб. за 2022 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 92,39 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере -271.11 руб. за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 4 090,30 руб., всего на общую сумму 5 398,12 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН ,,,) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья 

Кореновского районного суда В.Г. Захаренко