Дело № 2а-1057/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2019 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего Галановой Л.В. 

при секретаре Бегеевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пеней, 

установил:

административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 1399 руб. 71 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 843 руб., пени в размере 556 руб. 71 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2014 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2014 году – 281 046 руб. 20 коп.; квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2014 году – 595317 руб. 61 коп. Налоговым органом должнику произведен расчет суммы налога на имущество за 2014 год, который составил 2843 руб., в том числе за квартиру, расположенную по [адрес], - 581 руб.; за квартиру, расположенную по [адрес], - 2262 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № ** об уплате налога на имущество за 2014 год в срок до 01.10.2015, которое в добровольном порядке должником не исполнено. Должнику направлено требование № ** от 16.10.2015 об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня. Задолженность по налогу на имущество за 2014 год составила 843 руб., пени по налогу на имущество составила 556 руб. 71 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2019 № ** действительной до 31.12.2019, поступили письменные пояснения, в которых указано, что налоговым органом в отношении должника произведен расчет суммы налога на имущество за 2014 год, исходя из полученных сведений из Северского отделения ФГУП «Ростехинвентаризация» и Северского отдела Управления Росреестра по Томской области, принадлежащей доли в собственности, инвентаризационной стоимости имущества, периода нахождения объекта недвижимости в собственности, что составило: квартира, расположенная по [адрес], – 2262 руб. (595317 руб. 61 коп. х 0,57% х 8/12 месяцев владения); квартира, расположенная по [адрес], - 581 руб. (281046 руб. 1/2 доли х 0,57% х 8/12 месяцев владения) + (281046 руб. х 1/2 долю х 0,1% х 4/12 месяцев владения). Таким образом, размер налога за 2014 год всего составляет 2843 руб. В связи с частичной оплатой в размере 2000 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 год составила 843 руб., которая предъявлена в порядке искового производства. Также просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила пояснения, в которых указала, что с заявлением не согласна. В 2014 году она являлась собственником двух объектов недвижимости. Одни из них – 1/2 доля квартиры, расположенной по [адрес] (инвентаризационная стоимость квартиры – 281046 руб. 20 коп.) Доля принадлежала ей весь год. Инспекция начислила налог за 2014 год – 581 руб. Инспекция не указала способ расчета. Налог должен рассчитываться с инвентаризационной стоимости. Так как владела 1/2 долей указанной квартиры, то инвентаризационная стоимость составляет 140523 руб. 10 коп., а сумма налога 140 руб. 50 коп. (140523 руб. 10 коп. х 0,1% х 12/12). Просила отказать в удовлетворении требований ИФНС России по ЗАТО Северск. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Как указано в ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ указанный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц», если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы ЗАТО Северск от 31.10.2013 № 45/7 (ред. от 28.11.2013) «О ставках налога на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» (в ред. решения Думы ЗАТО Северск от 28.11.2013 № 46/1) на территории ЗАТО Северск установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объектов налогообложения в следующих, в том числе на жилые объекты в размере 0,10 % от стоимости имущества до 300000 руб. (включительно); 0,15 % - свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно); 0,57% - свыше 500000 руб.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Согласно п. 6 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ определено, что в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. от 29.12.2014) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2014 году – 281 046 руб. 20 коп., в размере 1/2 доли; квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2014 году – 595317 руб. 61 коп. в течение 8 месяцев (дата утраты права собственности 15.09.2014).

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и сведений о собственности в отношении административного ответчика произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 2843 руб. Расчет произведен с применением ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. 

Доводы административного ответчика о том, что при расчете налога в отношении квартиры, расположенной по [адрес], необходимо было применять коэффициент 0,1 (так как стоимость объекта недвижимости составляет менее 300000 руб.) в течение всего 2014 года, суд считает несостоятельным, поскольку он основан на неверном толковании закона.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 17.03.2015, об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, в срок не позднее 01.10.2015.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование № ** от 16.10.2015 об уплате налога на имущество в срок до 30.11.2015, которое ответчиком также исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом должнику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.10.2015 по 27.04.2018 в размере 556 руб. 71 коп.

Поскольку административным ответчиком частично оплачена задолженность по налогу на имущество за 2014 год, задолженность по налогу на имущество за 2014 год составила 843 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.10.2015 по 27.04.2018 - 556 руб. 71 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени за несвоевременную уплату указанного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 1399 руб. 71 коп., в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 843 руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 по 27.04.2018 в размере 556 руб. 71 коп.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области от 27.12.2018 отменен судебный приказ от 25.06.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 26.06.2019, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что имеет место уклонение административного ответчика от погашения задолженности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в размере 1399 руб. 71 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 843 руб., пени за период с 02.10.2015 по 27.04.2018 в размере 556 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по [адрес], в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Л.В. Галанова

УИД: 70RS0009-01-2019-002013-29