РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 октября 2020 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Сметанниковой Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

установил:

26 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 852 рубля, пени в размере 2 рубля 76 копеек, по транспортному налогу в размере 3 150 рублей, пени в размере 10 рублей 18 копеек.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №70 Тверской области от 19 марта 2020 года по делу №2А-320-70/2020 был отменен судебный приказ от 05 марта 2020 года о взыскании с налогоплательщика задолженности. 

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества территории Российской Федерации, налог на имущество за 2018 год в сумме 852 рублей, по транспортному налогу в сумме 3 150 рублей, расчет данных сумм приведен в налоговом уведомлении.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года №45346479 об уплате налогов.

В определении судьи Московского районного суда г. Твери от 28 августа 2020 года о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснена возможность рассмотрения данного дела в порядке упрощенного производства, предложено представить в суд свои возражения относительно возможности применения его судом в течение десяти дней с момента получения названного определения. Помимо этого, административному ответчику разъяснено, что в случае не предоставления им письменных возражений, а также доказательств по существу заявленных административным истцом требованиям, административное дело будет рассмотрено в порядке гл. 33 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В определении установлен пятнадцатидневный срок со дня вынесения определения для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок со дня вынесения определения для представления в суд и направления друг другу дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции. 

В установленный судом срок возражения относительно предъявленных требований либо дополнительные доказательства в суд не представлены.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено НК РФ. 

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из представленных материалов следует, что общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа превысила 3000 рублей с момента предъявления требования № 84333 от 18 декабря 2019 года со сроком исполнения 21 января 2020 года.

Судебный приказ от 05 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 19 марта 2020 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 26 августа 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В ст. 1 Закона Тверской области № 91-ЗО от 13 ноября 2014 года установлена единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 01 января 2015 года.

Решением Тверской городской Думы «Об установлении и введении на территории г. Твери налога на имущество физических лиц» № 414 от 25 ноября 2014 года с 01 января 2015 года на территории г. Твери установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

В п. 2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции Федерального закона № 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 цитируемой статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 цитируемой статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ, начиная с 01 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

По общему правилу, закрепленному в абз. 1 ч. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых домов, частей помещений налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%. 

В соответствии с п. 2 Решения Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом в силу абз. 1 п. 3 названного Решения в отношении квартир, частей квартир, комнат при кадастровой стоимости до 4500 тысяч рублей (включительно) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц 0,1%.

В отношении прочих объектов налогообложения как НК РФ, так и Решением Тверской городской Думы № 414 от 25 ноября 2014 года установлена налоговая ставка 0,5%.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с цитируемой статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно сведениям, представленным в суд 14 сентября 2020 года филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тверской области на запрос суда, ФИО2 принадлежит: нежилое помещение с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

В ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Как установлено судом, с 2017 года в собственности ФИО1 находится легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (110,3 кВт). 

Согласно ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно с каждой лошадиной силы установлена налоговая ставка 21 рублей, 

Таким образом, административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированное в органах ГИБДД на его имя транспортное средство в соответствии с ч. 2 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» № 75-ЗО от 06 ноября 2002 года с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, соответственно, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

16 августа 2019 года в электронным кабинете ФИО1 получено налоговое уведомления № 45346479 от 25 июля 2019 года, содержащий расчет в том числе транспортного налога и налога на имущество физических лиц: а именно на нежилое помещение с кадастровым номером: № расположенный по адресу: 

<

адрес>, пом.6, на автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТИГУАН, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л.с. (110,3 кВт).

Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговом уведомлении, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 года не уплатил.

В ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

Как следует из требования №84333 от 18 декабря 2019 года, полученного ФИО1 в личном кабинете 28 декабря 2019 года, сумма налога на имущество ФИО1 составляет 852, пени в размере 2 рубля 76 копеек, сумма транспортного налога составляет 3 150 рублей, пени 10 рублей 18 копеек..

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, а также размера взыскиваемой суммы пеней, начисленных на недоимку по названным налогам соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 852 рубля, пени в размере 2 рубля 76 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 3 150 рублей, пени в размере 2 рубля 76 копеек.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области), ИНН 

<

***>, КПП 695001001, банк получателя: Отделение Тверь, расчетный счет: 

<

***>, БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000, КБК 18210601020041000110 (налог на имущество), КБК 18210601020042100110 (пени налога на имущество).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г. Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.Н. Сметанникова

Решение суда в окончательной форме принято 15 октября 2020 года.

Судья Е.Н. Сметанникова

1версия для печати