Дело № 2А-454/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2019 года село Варна 

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Поздеевой Ю.А., 

при секретаре судебного заседания Файзулиной Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 9 рублей 00 копеек, пени в сумме 0 рублей 06 копеек, по транспортному налогу за 2012 год, 2014-2015 годы в размере 1 443 рубля 75 копеек, пени в размере 10 рублей 01 копейка, по земельному налогу за 2015 год в размере 42 рублей, пени в размере 0 рублей 29 копеек.

В обоснование административного искового заявления указав, Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Варненского района Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 16 мая 2018 года отказано в принятии заявления на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ. Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области не согласна с данным определением в связи с тем, что задолженность по настоящее время не оплачена. 

По данным инспекции ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 

<

данные изъяты>. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 9 рублей.

Налог на имущество ответчиком на момент обращения в суд не оплачен, за неоплату налога ответчику начислены пени в размере 0 рублей 06 копеек.

По данным инспекции ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- 

<

адрес>, кадастровый номер № площадь 

<

данные изъяты> Сумма задолженности по земельному налогу составляет 42 рубля.

За неоплату налога ответчику начислены пени в размере 0 рублей 29 копеек.

По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобили легковые, гос. регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>. Сумма задолженности по транспортному налогу составляет 1 443 рубля 75 копеек.

Транспортный налог ответчиком на момент обращения в суд не оплачен, за неоплату налога ответчику начислены пени в размере 10 рублей 01 копейка.

На дату предъявления заявления налогоплательщиком не исполнено требование: от 23.12.2016 г. № №, от 27.10.2015 № № Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленный срок недоимка в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням.

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 04 октября 2012 года № 15 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Судом установлено, что в ИФНС России № 19 Челябинской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, транспортного налога, земельного налога зарегистрирован ФИО1, который является собственником:

недвижимого имущества: жилой дом, 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 

<

данные изъяты>

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № площадь 

<

данные изъяты>

транспортного средства: автомобили легковые, гос. регистрационный знак №, марка/модель: 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество за 2015 год в размере 9 рублей, транспортный налог за 2012 год, 2014-2015 годы в размере 1 443 рубля 75 копеек, земельный налог за 2015 год в размере 42 рублей.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2012 год, пени на указанную недоимку образовались по состоянию на 01 января 2015 года, то указанная сумма недоимки и пени признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2012 год не имеется.

Разрешая требования МИФНС России № 19 Челябинской области о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2014-2015 годы суд приходит к следующему.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств обратного в судебном заседании не установлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество за 2015 год в сумме 9 рублей, по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 1 386 рублей, по земельному налогу за 2015 год в сумме 42 рубля административным ответчиком не погашена.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования МИФНС России № 19 Челябинской области о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество, земельному налогу суд приходит к следующему. 

В силу п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( п. 4 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество на сумму 0 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 10 рублей 01 копейки, по земельному налогу в сумме 0 рублей 29 копеек.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2014 год с 02 октября 2015 года по 22 ноября 2015 года составит 693 (недоимка)*25 (дней просрочки)*0,000275(1/300 ставки Центрального Банка России)=4 рубля 76 копеек.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2015 год со 02 декабря 2016 года по 22 декабря 2016 года составит 693 (недоимка)*21 (дней просрочки)*0,000333(1/300 ставки Центрального Банка России) =4 рубля 85 копеек.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию пеня за неисполненную своевременно обязанность по уплате транспортного налога в сумме 9 рублей 61 копейка.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на имущество на сумму 0 рублей 06 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 9 рублей 61 копейка, по земельному налогу в сумме 0 рублей 29 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, 

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 9 (девять) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 0 (ноль) рублей 06 копеек, по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в сумме 1 386 (одна тысяча триста восемьдесят шесть) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 9 (девять) рублей 61 копейка, по земельному налогу за 2015 год в сумме 42 (сорок два) рубля, пени в сумме 0 (ноль) рублей 29 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Варненского муниципального района Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд. 

Председательствующий: Ю.А. Поздеева