Дело № 2а-1822/2025 

50RS0042-01-2025-000528-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Сергиев Посад 

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного лица,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год. 

Из административного иска и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг., земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Ей направлялись налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 341 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 521 руб., транспортному налогу за 2021 год – 3 944 руб., за 2022 год – 3 287 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом, явка обязательной судом не признана. Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца. 

К судебному заседанию представителем административного истца представлены письменные пояснения, согласно которым по состоянию на 27.02.2025г. сальдо ЕНС ФИО1 является отрицательным и составляет 77 643,72 руб.: 

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 10 942,80 руб., за 2022 год – 9 568,06 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 460,36 руб., за 2022 год – 2 435 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 521 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 3 944 руб., за 2022 год – 3 287 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2022 год – 341 руб., за 2023 год – 375 руб.;

- задолженность по пени – 44 769,50 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела. Указала, что обязанности уплачивать транспортный налог за 2021-2022 гг. в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> не имеет, поскольку продала его в 2020 году, однако с регистрационного учета транспортное средство не снимала, поскольку полагала, что это является обязанностью нового собственника. Тяжелое финансовое положение не позволяет административному ответчику оплатить задолженность по налогам. Просит суд в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 20.10.2016г.;

- нежилого здания с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 03.08.2018г. 

Согласно ответа Госавтоинспекции УМВД России по Сергиево-Посадскому городскому округу транспортное средство марки 

<

данные изъяты> с 06.11.2003г. числилось за ФИО1 Указанное транспортное средство снято с учета 21.10.2022г. по заявлению ФИО1 в связи с его продажей 19.10.2020г.

В соответствии с норами НК РФ обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства, налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иное правоприменение означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов. Учитывая вышеизложенное, суд отклоняет доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у нее обязанности по уплате транспортного налога в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> с 19.10.2020 г., в связи с его отчуждением.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2021 год: транспортный налога в размере 3 944 руб., земельный налог – 310 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об уплате налогов в срок до 01.12.2022 года (л.д. 9,10);

- за 2022 год: транспортный налога в размере 3 287 руб., земельный налог – 341 руб., налог на имущество физических лиц – 1 521 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 15.08.2023 года об уплате налогов в срок до 01.12.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно выписки из ЕНС 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 944 руб.; 02.12.2023г. включена задолженность по налогам за 2022 год: транспортному налогу в размере 3 287 руб., земельному налогу – 341 руб., налогу на имущество физических лиц.

Судом установлено, что административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от 27.06.2023г. об уплате транспортного налога в размере 6 383,22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 49 776,99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 14 245,13 руб., пени – 30 909,37 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.07.2023г. (л.д. 11,12).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

15.01.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 27.06.2025 года, а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 19.01.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022гг. в размере 9 670,22 руб., земельному налогу за 2022 год – 341 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1 521 руб. Определением от 16.02.2024 года судебный приказ от 19.01.2024 года был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год направлено в суд 20.01.2025г., то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев. 

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022гг., земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Доводы административного ответчика об освобождении ее от уплаты пени за несвоевременную уплату страховых взносов судом отклоняются как не имеющие правового значения в рамках настоящего спора о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу. 

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного лица удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 341 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 521 руб., транспортных налог за 2021-2022 год в размере 7 231 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева