КОПИЯ

№ 70RS0004-01-2021-003132-73

№2а-2646/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Томск 26 июля 2021 года

Советский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Бычкова И.В.

при секретаре Петкунове С.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Томскук ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере ... руб., пени по транспортному налогу в размере ... руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; задолженности по страховым взносам за 2019 годв бюджет Пенсионного фонда РФ в размере ... пени на страховые взносы в размере ... руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020; задолженности по страховым взносам за 2019 в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ в размере ... пени на страховые взносы в размере ... руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020. 

В обоснование требований указано, что в связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.На ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Мазда 3 с государственным номером №, год выпуска 2008, дата регистрации 22.07.2008, дата утраты права 25.08.2018. На основании ст.ст.361,362 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 г в размере .... На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 31045595 от 16.08.2020 с извещением на уплату налога не позднее 02.12.2019. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере .... за расчетный период с 03.12.2019 по 24.12.2019.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.430,432 НК РФ налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фонд социального страхования РФ в размере ... руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования в размере ... руб. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 24200 от 04.02.2020 с извещением на уплату страховых взносов до 27.02.2020. Инспекцией ФНС России по г.Томску в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени за период с 01.01.2020 по 03.03.2020 в размере ... руб., по уплате взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере ... руб. В установленные сроки задолженность не погашена. 

ИФНС России по г.Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. 28.08.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности в размере 37479,28 руб. По заявлению налогоплательщика 09.12.2020 судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не погашена. 

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г. Томску.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного искового заявления отказать. Просил учесть, что 10.01.2020 решением Арбитражного суда Томской области признан несостоятельным (банкротом), 07.08.2020 г. определением Арбитражного суда Томской области по делу № А67-12484/2018 в отношении него завершена процедура реализации имущества. 

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования ИФНС России по г. Томску подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно части 1статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправеобратитьсявсудс административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке илипропущенуказанный в таком требованиисрокуплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи286КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций,судпроверяет полномочия органа, обратившегосяс требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращениявсуд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи286КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом, в том числе, осуществляются функции по взысканию недоимки по страховым взносамизадолженности по пеням и штрафам, в связи с чем ИФНС России по г. Томску является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей57Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи45Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ). В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля маркиМазда 3 с государственным номером №, год выпуска 2008, дата регистрации 22.07.2008, дата утраты права 25.08.2018.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации (ст.356 НК РФ). В соответствии с положениями ст.357 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящее статьей. 

Ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге». 

Согласно положениям ст.6 Закона от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу статей 403,404,408 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2018 г.в размере ...

На основании статьи 409 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 31045595 от 16.08.2019 с извещением на уплату налога не позднее 02.12.2019. В установленный срок налоги уплачены не были. 

С учетом положений ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислены пени.

За неуплату транспортного налога начислено пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере ... 

В установленный срок требование исполнено не было, предъявленная к взысканию задолженность налогоплательщиком не оплачена.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 16.07.2012 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя: зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 16.07.2012 и снят с учета 10.01.2020.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Соответственно, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года в фиксированном размере составила: ...... 12 мес. * 12 (кол-во мес. действ.ИП в отчетном году)..

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года в фиксированном размере составила: .... = ...

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2019 года составила ...

Сумма пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2019 года составила ...

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 24200 от 04.02.2020 об уплате страховых взносов по ОПС за 2019 год в размере ... руб. и пени по страховым взносам по ОПС за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере ... руб., страховых взносов по ОМС за 2019 год в размере ... руб. и пени по страховым взносам по ОМС за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере ... руб., в срок до 27.02.2020. 

В установленный срок требование исполнено не было, предъявленная к взысканию задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ... рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ... рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ... рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ... рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового Кодекса РФ», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О). 

Из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Томску в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения последнего из направленных ФИО1 требований об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб. – транспортный налог за 2018 г., пени по транспортному налогу в размере ... руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; ... - страховые взносыв бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере ... руб. и пени по страховым взносам в общем размере ... руб.; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01.01.2020 по 03.02.2020 в размере ... руб. и пени по страховым взносам в общем размере ...

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска 28.08.2020. 

01.12.2020 мировому судье от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа. На основании указанного заявления налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 от 09.12.2020 судебный приказ от 28.08.2020 отменен.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает 09.06.2021. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления по почте, последовало 10.06.2021, то есть в пределах установленного законом срока.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам до настоящего времени, требование ИФНС России по г. Томску о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере ...

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ... из которой: 

- транспортный налог за 2018 г. в размере ... руб., пени по транспортному налогу в размере ... руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019;

- страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме ... руб.и пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме ... руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020; 

- страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме ... руб. и пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме ... руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020;

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: №.

Взыскать с ФИО1 доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1324,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА 

Судья И.В.Бычкова

Секретарь С.Е.Петкунов

Решение вступило в законную силу «________»______________ 20__ года.

Судья

Секретарь

Оригинал постановления хранится в деле № 2а-2646/2021 (70RS0004-01-2021-003132-73) в Советском районном суде г. Томска.