Дело №2а-843/2018

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 12 октября 2018 г. 

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Казанцевой И. В.

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия

административного ответчика – ФИО1 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пени по тем основаниям, что 28 апреля 2014 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., в которой указала о полученном доходе от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, и сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, в размере 23400 рублей. Обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах налога за 2016 г. ФИО1 не исполнена. При наличии недоимки налогоплательщику направлялось требование об уплате налога и пени. Требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 23477 руб.22 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 23400 рублей, пени в размере 77 руб.22 коп.

В возражениях относительно административного искового заявления ФИО1 просит в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд (л.д.55-56). 

Участвующие в деле лица – представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания стороны извещены надлежащим образом (л.д.139-142).

Суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с неявкой в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Судом установлено, что в 2016 г. ФИО1 получила доход от продажи принадлежавшей ей по договору передачи квартир (домов) в собственность граждан от 26 февраля 2015 г. квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, находившейся в ее собственности менее трех лет (л.д.21, 62, 118-120).

28 апреля 2017 г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. по форме 3-НДФЛ, в которой указала о полученном в налоговом периоде доходе от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности, налоговом вычете, сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, в размере 23400 рублей (л.д.10-20). 

Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, ФИО1 не исполнена (л.д.4). 

В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 77 руб.22 коп. (л.д.4-5).

При наличии недоимки по налогу и задолженности по пени, относящейся к этой недоимке, ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 28 июля 2017 г. об уплате налога в размере 23400 рублей, пени в размере 77 руб.22 коп. в срок до 17 августа 2017 г. (л.д.5-9).

Неисполнение налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате налога и пени послужило основанием обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия сдано в организацию почтовой связи 28 февраля 2018 г. и поступило мировому судье судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия 5 марта 2018 г. (л.д.73-76, 89, 128-131).

6 марта 2018 г. мировым судьей судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 23400 рублей, пени, начисленной за несвоевременную уплату налога за период с 18 июля 2017 г. по 28 июля 2017 г., в размере 77 руб.22 коп. (л.д.90, 115).

Судебный приказ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Рузаевского района Республики Мордовия от 30 марта 2018 г. (л.д.96-97, 102, 116). 

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Предусматривая освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в пункте 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральный законодатель указал, что данная льгота не распространяется на налогоплательщиков в случае получения ими доходов за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более. 

При этом срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется на основании действующего гражданского законодательства, в том числе регулирующего вопросы государственной регистрации прав на недвижимое имущество. 

Нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 Налогового кодекса Российской Федерации в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. 

По общему правилу, установленному в абзаце первом пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пеней.

Начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налогов в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций согласно части 2 указанной статьи может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При выяснении вопроса о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в том числе в порядке приказного производства, суд исходит из следующего. 

Срок исполнения требования об уплате недоимки по налогу в сумме 23400 рублей и пени в размере 77 руб.22 коп. истек 16 августа 2017 г. (л.д.5). 

Следовательно, право на подачу в суд заявления о взыскании у налогового органа возникло с 17 августа 2017 г. Последним днем срока подачи заявления о взыскании считается 19 февраля 2018 г. – следующий за нерабочим днем рабочий день.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия сдано в организацию почтовой связи 28 февраля 2018 г., то есть по истечении предусмотренного федеральным законом срока подачи заявления в суд. 

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу и пени, относящейся к этой недоимке, в связи с пропуском срока подачи заявления. 

При таких обстоятельствах и поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, заявление о восстановлении пропущенного срока административное исковое заявление не содержит, доказательства пропуска срока подачи административного искового заявления по уважительной причине административным истцом не представлены, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

То обстоятельство, что мировым судьей налоговому органу был выдан судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени, не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании, указанное обстоятельство также не может рассматриваться и в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд. При этом суд исходит из того, что истечение срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из установленных обстоятельств суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 23477 руб.22 коп., в том числе налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 23400 рублей, пени в размере 77 руб.22 коп., в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит. 

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 23477 рублей 22 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 23400 рублей, пени в размере 77 рублей 22 копеек, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий 

Решение суда в окончательной форме принято 12 октября 2018 г.