УИД: 60RS0003-01-2024-001051-71

Дело № 2а-129/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 2025 года город Остров, Псковская область 

Судья Островского городского суда Псковской области Мучицина Н.О., рассмотрев по правилам части 7 статьи 150, пункта 4 статьи 291 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки за 2022 год по транспортному налогу в размере 30 250 рублей, налогу на имущество физических лиц – 11 436 рублей, пени – 3 310,92 рублей, всего 44 996,92 рублей. (л.д. 9-13)

Требование обосновано тем, что административный ответчик является плательщиком указанных выше видов налогов. Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, которые своевременно не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени, которое не исполнено в добровольном порядке.

В иске констатируется, что к должнику ранее применялись меры взыскания в порядке приказного производства, судебный приказ, выданный *** мировым судьей судебного участка № 21 в границах АТЕ «Островский район» Псковской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, отменен *** по заявлению должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд *** с административным иском. 

Определением суда от *** административный иск принят к производству, судебное заседание назначено на 10:00 часов ***. (л.д. 3-8)

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. (л.д. 103)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации с направлением копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству, заказная корреспонденция возвращена в суд организацией почтовой связи за истечением срока хранения. Возражений по иску ответчик не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял. (л.д. 98, 104)

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 КАС РФ).

Как установлено ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В связи с указанным, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени судебного заседания, который добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление из разряда "Судебное".

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая вышеприведенные положения, а также размещение информации о рассмотрении дела на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с ч. 2 ст. 289, ч.7 ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, материалы приказного производства № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ). 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Псковской области установлен и введен в действие транспортный налог.

По общему правилу п. 1 ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

В ст. 400 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1,2,6 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз.1 п.1 ст. 403 НК РФ в ред. ФЗ от 15.04.2019 №63-ФЗ).

Начисление и уплата налога на имущество физических лиц в рассматриваемом случае осуществляется с учетом Решения Собрания депутатов городского поселения "Остров" от 28.11.2014 N 193 "О налоге на имущество физических лиц" (в редакции, действующей на период спорных правоотношений), п. 3 которого в отношении жилых домов, квартир установлены ставки налога в размере 0,1 процента, прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Согласно положениям п. 1-5 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В силу ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (п. 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). 

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5). 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

В статье 48 НК РФ закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. (п.2)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п.9).

По правилам п. 8 ст. 45 НК РФ денежные средства по произведенным платежам распределяются с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства - 

<

данные изъяты> (дата регистрация права *** по н.в.), 

<

данные изъяты> (дата регистрации права ***, прекращено ***), 

<

данные изъяты> (дата регистрации права ***, прекращено ***), на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: с *** по н.в. – нежилое здание (ООО «Прометей») с кадастровым № по адресу: ..., также с *** по н.в. - жилой дом с кадастровым № по адресу: ..., с *** по н.в. – квартира с кадастровым №, по адресу: .... (л.д. 15-16, 106-110, 117-120)

В связи с наличием у административного ответчика в собственности указанного выше имущества, у него имеется обязанность по уплате за 2022 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен за 2022 год транспортный налог, налог на имущество физических лиц в отношении нежилого здания, налогоплательщику направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от *** об уплате транспортного налога на сумму 30 250 руб., налога на имущество физических лиц – 11 436 руб., всего 41 686 руб. (л.д. 17-18)

Поскольку налогоплательщик исчисленную сумму налогов в установленные сроки не оплатил, налоговый орган выставил требование № по состоянию на *** об уплате недоимки по транспортному налогу на сумму 119 597,30 руб., налогу на имущество физических лиц – 23 722,48 руб., со сроком исполнения до ***. (л.д. 19-20)

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные положения, относительно правил направления и исчисления срока получения требования об уплате налога содержатся в ст. 69 НК РФ, основанием для направления которого является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Соблюдение налоговым органом установленного законом порядка направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности подтверждается материалами административного дела. (л.д. 21)

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности в указанный в нем срок (до ***), налоговым органом, в порядке ст. 48 НК РФ, принято решение № от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением ***.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым Кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 Постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, при обращении в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год налоговым органом не нарушены.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, начисленных на образовавшуюся недоимку, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным. (л.д. 22, 54-86)

Доказательств, свидетельствующих о надлежащем исполнении налоговых обязательств административным ответчиком не представлено, иной расчет задолженности не произведен, недоимка и задолженность по пеням в добровольном порядке не уплачена, возражений по административному иску не направлено.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере. 

Судом также установлено, что *** по заявлению административного истца от *** мировым судьей судебного участка № в границах АТЕ «Островский район» Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по налогам, пени в общей сумме 44 996,92 рублей, который на основании заявления ответчика отменен определением мирового судьи от ***. (л.д. 23)

В Островский городской суд после отмены судебного приказа с настоящим административным иском налоговый орган обратился *** (иск подан в электронном виде), то есть в установленный законом 6-ти месячный срок.

Статья 103 КАС РФ относит государственную пошлину к судебным расходам.

В соответствии с ч. 2 ст. 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговая инспекция как государственный орган, выступающий по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов), освобождена от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Исходя из положений подп. 8 п. 1 ст. 333.20, подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 103-104, ч. 1 ст. ст. 111, 114 КАС РФ, абз. 10 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абзаца 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в связи с удовлетворением иска с административного ответчика по данному делу подлежит взысканию в доход местного бюджета (муниципального образования «Островский район») государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 48, 72, 75, 356, 357 НК РФ, ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Псковской области (№) недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 30 250 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 11 436 рублей, всего недоимку по налогам на сумму 41 686 рублей, пени на сумму 3310,92 рублей, всего взыскать 44 996 (сорок четыре тысячи девятьсот девяносто шесть) рублей 92 копейки. 

Взыскать с ФИО1 , 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования «Островский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Денежные суммы по уплате задолженности, входящей в единый налоговый платеж взыскать на счет Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Островский городской суд Псковской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Мучицина Н.О. 

Мотивированное решение составлено ***.