Дело № 2а-912/2024 УИД: 47RS0007-01-2024-001561-12

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Улыбиной Н.А., 

при секретаре Инягиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного истца ФИО1 

административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области о признании налогов безнадежными ко взысканию, 

У С Т А Н О В И Л:

03 июня 2024 года ФИО1 обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области (далее –МИФНС, налоговая инспекция) о признании налогов безнадежными ко взысканию. 

В обоснование требований указал, что в его собственности с 2004 года по настоящее время находятся транспортные средства, в связи с чем, он является плательщиком налогов, обязанность по уплате которых возложена на него в соответствии во ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ. По данным Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области он имеет задолженность по уплате транспортного налога по состоянию на 03 мая 2024 года в сумме 39 472,19 руб., в том числе, по пени - 12 121,70 руб. за налоговый период с 2014 по 2019 годы. 14 января 2022 года он обращался в МИФНС с заявлением о проведении сверки по оплате и начислениям транспортного налога. 14 февраля 2022 года получил из налоговой инспекции ответ, в котором указаны периоды начисления налога на транспортные средства и произведенные оплаты. Из указанного ответа следует, что оплата налога в размере 21 084 руб. произведенная истцом 20.11.2018 года была зачислена налоговым органом в счет начислений на 2014 год, в то время как в соответствии с налоговым уведомлением № 8469416 от 14.03.2018 года, указанная сума налога налоговым органом была рассчитана за период 2015-2016 годы. 

08 апреля 2024 года налоговый орган направил административному истцу решение № 7987 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, период задолженности в решении не указан. 

11 апреля 2024 года истец повторно обратился в МИФНС с заявлением о приведении расчетов в соответствие, за период с 2014-2022 годы. 03 мая 2024 года налоговая инспекция представила ему ответ, в котором указала на наличие задолженности без указания налогового периода. 

Ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса РФ ФИО1 считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки в связи с истечением срока для предъявления ее ко взысканию. Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию пени за нарушение сроков уплаты этих налогов. 

Ссылается что в связи с введением единого налогового счета и единого налогового платежа Федеральным законом от14.07.2022 года № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года. По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В связи с чем, административный истец просит признать безнадежной ко взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области недоимку по транспортному налогу в сумме 27 350,49 руб., а также пени в сумме 12 121,70 руб., всего 39 472,19 руб., числящуюся за ФИО1 и повлекшую формирование отрицательного сальдо единого налогового счета в связи с утратой налогового органа возможности взыскания задолженности за истечением установленного срока ее взыскания (л.д.6-11). 

В судебном заседании административный истец требования поддержал, просил иск удовлетворить, указав, что задолженность по налогами им была погашена. 

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки не сообщил, возражений не представил (л.д. 99). 

Представитель заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 100).

Определив о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о судебном заседании, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ). 

Согласно пунктам 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из единого налогового счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Судом установлено, что в собственности административного истца ФИО1 находятся транспортные средства, а также квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (1/3 доля в праве собственности) в связи с чем, истцу за период 2014-2020 годы был исчислен транспортный налог: за 2014 год – 29 232 руб., за 2015 год – 14644 руб., за 2016 год – 6440 руб., за 2017 год – 6440 руб., за 2018 год – 6440 руб., за 2019 год – 6440 руб., за 2020 год – 6440 руб. (л.д.23-25), на общую сумму 76076 руб., а также налог на имущество, о чем, налоговым органом было оформлено и направлено истцу налоговое уведомление № 84769416 от 14.03.2018 об уплате транспортного налога в срок до 07.05.2018 в сумме 21 084 руб. (л.д. 13), налоговое уведомление № 806519 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество в срок до 01.12.2021 в сумме 6576 руб., налоговое уведомление № 12880072 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество в срок до 01.12.2022 в сумме 5515 руб., налоговое уведомление № 48104204 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество в срок до 02.12.2019 в сумме 6553 руб. (л.д.13, 15, 17, 19). 

ФИО1 представлены в материалы дела квитанции об оплате налогов: от 20.11.2018 года на сумму 21084 руб., от 18.12.2021 года на сумму 6440 руб., от 21.12.2022 года на сумму 5365 руб., от 21.12.2022 года на сумму 6440 руб., от 17.04.2021 года на сумму 6440 руб., на общую сумму 45769 руб. (л.д. 12, 14, 16, 18, 20). 

14 января 2022 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области с заявлением о проведении сверки начисленного и уплаченного им транспортного налога за период с 2014 по 2020 годы (л.д. 22). 

Письмом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области от 14.02.2022 года ФИО1 представлена информация о периодах начисления налога на транспортные средства, произведенной оплате, зачислениях и списания задолженности (л.д. 23-25). В ответе отражено, что по состоянию на 14.02.2022 года за истцом числится задолженность по налогу на транспорт в размере 27 515,49 руб. и исчисленные пени в размере 5 538,18 руб. 

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не была исполнено обязательство по уплате налога, Межрайонной ИФНС №11 по Ленинградской области в адрес ответчика было направлено решение №7987 от 08.04.2024 года об уплате задолженности в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 61627, в размере 39 284,99 руб. (л.д. 26).

11 апреля 2024 года ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области с заявлением о привидении расчетом по транспортному налогу в соответствие, ссылаясь на отсутствие у него задолженности по оплате налога за период с 2014 по 2022 год, приложил квитанции об оплате налогов (л.д. 27-28). 

Из письмом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области от 03.05.2024 года следует, что по состоянию на 03.05.2024 года по единому налоговому счету за ФИО1 числится задолженность на сумму 39 637,19 руб., в том числе по транспортному налогу на сумму 27 350,49 руб., по налогу на имущество 165 руб., а также пени в размере 12 121,70 руб. (л.д. 29-30) с приложением карточки «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу за период с 01.01.2011 по 03.05.2024 годы и расчет пени (л.д 31-33). 

Из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области на запрос суда следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу на сумму 27 350,49 руб., состоит из задолженности за 2015 год в сумме 14 644 руб. сроком уплаты 06.12.2018 года, задолженности за 2016 года в сумме 6266,49 руб. по сроку уплаты 06.12.2018 года, задолженности за 2019 год в сумме 6440 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 года, а также пени за налоговые периоды 2015,2016,2018-2021 годы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (л.д.81-82). 

Как установлено судом, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налога Межрайонная ИФНС №3 по Ленинградской области обращалась к мировому судье судебного участка №61 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 14644 руб., транспортному налогу за 2016 год в сумме 6266,49 руб., пени. 

Судебным приказом от 25.06.2019 по делу № 2а-1668/2019 мирового судьи судебного участка №61 Сланцевского района Ленинградской области с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 27 524 руб. и пени в сумме 343,84 руб. (л.д. 52). В связи с чем, в производстве судебного пристава-исполнителя Сланцевского РОСП УФССП России по Ленинградской области находится исполнительное производство №-ИП от 13.09.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 27 867,84 руб., остаток долга 21 255,86 руб. (л.д. 35, 44-57). 

Также в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-3256/2024 от 19.07.2024 года о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 6440 руб., налога на имущество за 2022 год и пени по транспортному налогу и налогу на имущество до 01.12.2023 года в сумме 10 887,24 руб. (л.д. 81-98). 

Таким образом, при установленных судом обстоятельствах и исследованных доказательствах правовых оснований для признания безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу в сумме 27 350,49 руб., а также пени в сумме 12 121,70 руб., всего 39 472,19 руб., числящуюся за ФИО1 и повлекшую формирование отрицательного сальдо единого налогового счета в связи с утратой налогового органа возможности взыскания задолженности за истечением установленного срока ее взыскания не имеется, поскольку правовых оснований для признания безнадежной к взысканию налоговым органом указанной задолженности не имеется, налоговым органом в установленные сроки и в установленном законом порядке предприняты меры к взысканию недоимки по налогам, на момент рассмотрения дела задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 8, 62, 84, 175-180, 227 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ленинградской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу в сумме 27 350,49 руб., а также пени в сумме 12 121,70 руб., повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета в связи с утратой налогового органа возможности взыскания задолженности за истечением установленного срока ее взыскания, - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Решение в окончательной форме принято 24 октября 2024 года.

Судья: Улыбина Н.А.