(УИД47RS0№-21)

Решение

по делу № 2а-304/2024

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года г. Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гусаровой И.М.,

при секретаре Поповой В.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу с физических лиц,-

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной задолженности по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021г. в размере 41 147 руб., налогу на имущество физических лиц: налог за 2021г. в размере 18 436 руб., земельному налогу с физических лиц: налог за 2021г. в размере 14 402 руб., пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст.357 НК РФ, с Областным законом "О транспортном налоге" от 22.11.2002 года №51-03, ст.388 НК РФ и ст.400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведений, полученных Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области в порядке пункта 4 ст.85 Налогового Кодекса РФ, Приказа Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011г. "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Детская комната, адрес: 187650, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 88,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Материально-технический склад, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 621,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 264, Дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 1063, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3180, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Сумма начисленного налога составила 73 985 руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № с расчетом указанного налога за 2021 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 333 237 руб. 89 коп., которое до настоящего времени не погашено.

Уплата данного налога в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 65 844 руб. 56 коп.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению №, налогоплательщику выставлено требование от 24.05.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

08.08.2023г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом, получено налогоплательщиком - 29.08.2023г.

В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 41 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 14 402 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

На основании указанного выше заявления Инспекции 24.10.2023г. мировым судом вынесен судебный приказ № 2а-5032/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 41 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 14 402 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

08.11.2023г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-5032/2023 от 24.10.2023г.

13.11.2023г. определением мирового суда судебный приказ № 2а-5032/2023 от 24.10.2023г. отменен.

Отменяя судебный приказ № 2а-5032/2023 от 24.10.2023г. ФИО1 указанную задолженность не уплатил. 

В связи, с чем Инспекция, в установленные п.4 ст. 48 НК РФ сроки, обратилась в Бокситогорский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 41 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 14 402 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

Определением суда от 05.07.2024г. производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021г. в размере 41 147 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп. прекращено, в связи с отказом истца от указанной части исковых требований.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, представил в суд письменное заявление о рассмотрении дела без участия представителя инспекции.

Административный ответчик- ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются расписки, административный иск не оспорили.

Исследовав доказательства, представленные суду в письменной форме, суд приходит к следующему: 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ. Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 неуплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб. и земельному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 14 402 руб. 

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями ст.401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. 

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, в соответствии со ст.357 НК РФ ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога с физических лиц, так как по состоянию на 2021 год имел зарегистрированные на него объекты налогообложения: 

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №

- Детская комната, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 88,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Материально-технический склад, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 621,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 264, Дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1063, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 3180, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год. Сумма начисленного налога составила 73 985 руб. 

Инспекцией налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № с расчетом указанного налога за 2021 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого^ физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с® использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 333 237 руб. 89 коп. 

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов по налоговому уведомлению №, налогоплательщику выставлено требование от 24.05.2023г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако ФИО1 задолженность по налогам в добровольном порядке и в установленный срок не уплатил, что нашло свое подтверждение в представленных суду со стороны административного истца доказательствах, и доказательств обратному со стороны ответчика ФИО1 суду не представлено. 

08.08.2023г. налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом, получено налогоплательщиком - 29.08.2023г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 41 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 14 402 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

24.10.2023г. мировым судьей в Бокситогорском районе Ленинградской области на судебном участке № выдан судебный приказ № 2а-5032/2023 о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021г. в размере 41 147 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб., по земельному налогу за 2021г. в размере 14 402 руб. и пени в размере 65 844 руб. 56 коп.

13.11.2023г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2а-5032/2023 мировым судьей был отменен. 

Отменяя судебный приказ, ответчик ФИО1 в добровольном порядке сумму задолженности по налогу и пени не оплатил.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области административное исковое заявление к ФИО1 подано в Бокситогорский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный положениями ст.48 НК РФ срок. 

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания со ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате данных налогов за 2021 год, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за указанный период суду не представлено, суд считает необходимым заявленные истцом требования удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 18 436 руб. и земельному налогу с физических лиц за 2021г. в размере 14 402 руб., при этом судом проверена правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы с ответчика и признана полностью соответствующей требованиям закона, сам ответчик размер задолженности не оспорил. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 1 185 руб. 14 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.291, 293, 294 КАС РФ, суд,- 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области- удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН: № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, неуплаченную задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 18 436 рублей, 

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14 402 рубля.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН: № зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района в размере 1 185 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд. 

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2024 года. 

Судья: подпись. 

Копия верна. Судья:

Секретарь: