№ 2а-1093/2024

УИД 72RS0008-01-2024-001817-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 08 октября 2024 года 

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В., 

при секретаре Сырчиной Е. В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1093/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам. Свои требования истец мотивирует тем, что 

ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. ФИО1 имеет/имел на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки ТОЙОТА COROLA, государственный регистрационный знак 

<

***>, 2011 года выпуска, дата регистрации – 27.07.2011; автомобиль LADA 211440 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак ..., 2011 года выпуска, дата регистрации – 14.05.2011, дата прекращения владения – 03.10.2014; автомобиль ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак ..., 1986 года выпуска, дата регистрации – 23.09.2023, дата прекращения владения – 14.10.2023. 

На основании гл. 28 НК РФ налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 720,00 рублей, оплачено 17.02.2019 в полном объеме; за 2019 год - 3 720,00 рублей; за 2020 год - 3 720,00 рублей; за 2021 год - 3 720,00 рублей. Также налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 рублей, оплачен 26.09.2017 в полном объеме. Согласно ст. 363 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 82073885 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020; № 52284509 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021; № 11022394 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ ему начислены пени: период с 03.12.2019 по 15.12.2020 по транспортному налогу за 2018 год – 230,92 рублей, период с 02.12.2020 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2019 год – 502,68 рублей, период с 02.12.2021 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2020 год – 256,24 рублей, период с 02.12.2022 по 31.12.2022 по транспортному налогу за 2021 год – 27,90 рублей; период с 01.12.2015 по 24.09.2017 по налогу на имущество физического лица за 2014 год – 0,09 рублей. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 14.11.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 1 082,89 рублей. По состоянию на 05.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере – 12 177, 83 рублей, из них налог – 11 160,00 рублей, пени – 1 017,83 рублей. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 13 260,72 рублей, в том числе 2 100,72 рублей. Расчет пени включенные в ЗВСП № 2972 от 14.11.2023: 2 100,72 рублей (отрицательной сальдо пени на 14.11.2023) – 0,00 рублей (задолженность по пени, ранее обеспеченная мерами взыскания) = 2 100,72 рублей. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 12052 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. Определением от 18.01.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-8292/2023/1м от 13.12.2023 отменен. Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75, главы 28, 31, 32 НК РФ, а так же ст. ст. 125, 126 КАС РФ, административный истец просит:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 13 260,72 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год – 3 720,00 рублей; транспортный налог за 2020 год – 3 720,00 рублей; транспортный налог за 2021 год – 3 720,00 рублей; пени по транспортному налогу за 2018 в период с 03.12.2019 по 15.12.2020 в размере 230,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 502,68 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 256,24 рублей; пени по транспортному налогу за 2021 в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,90 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в период с 01.12.2015 по 24.09.2017 в размере 0,09 рублей; пени ЕНС в размере 1 082,89 рублей. 

В судебном заседании административный истец ФИО1 не согласился с заявленными требованиями, просил отменить уплату пени по транспортному налогу в размере 2100 рублей 72 копейки, в связи с тем, что оплата транспортного налога для участников СВО и ветеранов боевых действий с 2022 года была отменена. Кроме того, он является неработающим военным пенсионером, других доходов, кроме пенсии не имеет. Представил суду письменное ходатайство об отмене уплаты пени по транспортному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия (л.д.10). 

В соответствии с положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд находит заявленное административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 8 марта 2015 г. N 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 27.07.2011 является собственником автомобиля марки ТОЙОТА COROLA, государственный регистрационный знак ..., 2011 года выпуска (л.д.30). Кроме того, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: в период с 14.05.2011 по 03.10.2014 - автомобиля LADA 211440 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак ..., 2011 года выпуска; в период с 23.09.2023 по 14.10.2023 - автомобиля ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак ..., 1986 года выпуска.

Согласно отдельной карточке учетных данных налогоплательщика – физического лица МИФНС России № 14 по Тюменской области (л.д.31) ФИО1 числится налогоплательщиком, ИНН 

<

***>. 

МИФНС № 14 по Тюменской области через личный кабинет ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 82073885 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020 (л.д.12,13); № 52284509 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021; № 11022394 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

В связи с неуплатой налогов в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и выставлено налоговое требование № 12052 по состоянию на 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 транспортного налога в размере 11 1690 рублей 00 копеек и пени в размере 1 545 рублей 14 копеек (л.д.18).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно представленному истцом расчету пени по состоянию на 01.01.2023 по транспортному налогу с физических лиц составили: за 2018 период с 03.12.2019 по 15.12.2020 в размере 230,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 502,68 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 256,24 рублей; пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,90 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, за период с 01.12.2015 по 24.09.2017, в размере 0,09 рублей (л.д.27-28,29).

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018, за период с 03.12.2019 по 15.12.2020, в размере 230,92 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, за период с 01.12.2015 по 24.09.2017, в размере 0,09 рублей, суд приходит к следующим выводам.

07 декабря 2023 года МИФНС № 14 по Тюменской области обратилась в судебный участок № 1 Заводоуковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1 Исходя из текста заявления налогового органа и судебного приказа от 13 декабря 2023 года, пени по транспортному налогу за 2018 год и пени по налогу на имущество физических лиц, предметом спора не являлись, то есть судебной защитой не обеспечивались.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-0-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В Заводоуковский районный суд с административным иском истец обратился 15.07.2024 (л.д.37), следовательно, срок на обращение в суд с данным административным иском, МИФНС №14 по Тюменской области в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018, за период с 03.12.2019 по 15.12.2020, в размере 230,92 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, за период с 01.12.2015 по 24.09.2017, в размере 0,09 рублей, пропущен.

Разрешая спор по существу, руководствуясь приведенными нормами закона, оценив по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что имеются правовые основания для удовлетворения требований административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 3 720,00 рублей; за 2020 год - 3 720,00 рублей, за 2021 год - 3 720,00 рублей.

Также, административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени ЕНС в размере 1 082,89 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч.1 ст.69 НК РФ).

Принимая во внимание, что судом установлена задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 и 2021 годы налогоплательщиком ФИО1, требование налогового органа о взыскании пени по ЕНС в размере 1 082 рубля 89 копеек подлежат удовлетворению.

Таким образом, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год – 3 720,00 рублей, транспортный налог за 2020 год – 3 720,00 рублей, транспортный налог за 2021 год – 3 720,00 рублей, а также пени ЕНС в размере 1 082,89 рублей.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что оплата транспортного налога для участников СВО и ветеранов боевых действий (удостоверение серия I- ... от 03.03.2014) была отменена с 2022 года, суд оставляет без внимания, поскольку пункт 19.6 Закона Тюменской области от 19.11.2002 N 93 (ред. от 27.03.2024) "О транспортном налоге", которым ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий освобождены от уплаты налога - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, введен в действие Законом Тюменской области от 03.10.2022 N 38, тогда как исковые требования административным истцом заявлены за 2019-2021 год.

Довод административного ответчика о том, что он является неработающим военным пенсионером (удостоверение серия ... других доходов, кроме пенсии не имеет, судом также не принимается, поскольку получение пенсии само по себе не дает права на освобождение от уплаты транспортного налога и пени, за нарушение сроков уплаты данного вида налога. Налогоплательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица (в том числе пенсионеры), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ). Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрена норма, позволяющая освобождать налогоплательщика от уплаты пени по налогу, в связи с наличием у него статуса неработающего военного пенсионера.

На основании ст. 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от её уплаты, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в доход местного бюджета. Размер данной госпошлины судом определяется по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ. 

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с подп.3 п. 2 ст. 333.36 НК от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии законодательством об административном судопроизводстве освобожден, с учетом возможного применения судом аналогии закона, а так же наличия социального статуса у ФИО1, как участника боевых действий, суд полагает возможным освободить его от взыскания с него государственной пошлины.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации серия ... ..., ИНН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу: за 2019 год в размере 3 720,00 рублей, за 2020 год – 3 720,00 рублей, за 2021 год – 3 720,00 рублей, а также пени ЕНС в размере 1 082,89 рублей.

Реквизиты для перечисления налога и пени: 

Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула. Счет: 40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03100643000000018500. ИНН (получателя): 7727406020/770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207207230033686832.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение изготовлено 12 ноября 2024 года

Судья подпись И. В. Севрюгина