Дело № 2а –755/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть объявлена 28 апреля 2017 года

мотивированное решение составлено 02 мая 2017 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Брух К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании 28 апреля 2017 года в городе Омске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

административный истец ИФНС России по Советскому АО города Омска обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии с НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога как собственник транспортногосредства и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник имущества и земельного участка.

ФИО1 был предупрежден о необходимости уплаты налогов налоговыми уведомлениями. 

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок, ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатил, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неуплатой налога и пени, на основании ст. 69 НК РФ должнику направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанную задолженность.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени в бюджет не внесена.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст. 19, 22, 125, 126 КАС РФ, просил взыскать с ответчика транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 

<

данные изъяты> и пени в сумме 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> и пени в размере 

<

данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты> и пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 257 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом приведенная редакция абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ действует с 05.04.2013 года и применима в соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 04.03.2013 года № 20-ФЗ к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 названного Федерального закона.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ. С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, действующей с 01.01.2015 до 22.11.2015 года) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 2011 по 2014 год включительно уплата транспортного налога в Омской области налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производилась не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ в редакции Закона Омской области от 07.06.2012 № 1449-ОЗ, в соответствии скоторым изменения распространялись и на отношения, связанные с уплатой налога, начиная с налогового периода за 2011 год). 

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 7 рублей.

Согласно сведениям налогового органа о транспортных средствах физического лица (л.д. 6-7), выборке по запросу 

<

данные изъяты> (л.д. 41), карточке учета транспортного средства (л.д. 42), а также налоговым уведомлениям № (л.д. 26) и № (л.д. 28) ФИО1 в период 

<

данные изъяты> годы являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 был привлечен к уплате транспортного налога за 2012 год налоговым уведомлением № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а к уплате транспортного налога за 2013 года – налоговым уведомлением № (л.д. 26, 28 соответственно). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Кроме того, согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало в срок до ДД.ММ.ГГГГ также уплатить пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные на транспортный налог со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 17).

Между тем обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому АО города Омска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен (л.д. 8).

Поскольку общая сумма, предъявленная административным истцом ко взысканию не достигла 

<

данные изъяты>, применительно к ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска в таком случае подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по требованиям № и № (л.д. 15, 17) и истекает ДД.ММ.ГГГГ, в то время как административный иск подан в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ. При этом шестимесячный срок на обращение в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а равно срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа также не были пропущены административным истцом.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании пени, суд отмечает, что в силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету к административному иску, пени в размере 

<

данные изъяты> по транспортному налогу начислены налоговым органом на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), а пени в размере 

<

данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты> при размере налога за один налоговый период в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 25).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

По правилам ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В силу п. 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ административный истец обязан обосновать расчет пени, а также представить доказательства того, что возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена.

Тем не менее, сведений об уплате транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ранее материалы дела не содержат и административным истцом доказательства того, что возможность взыскания такой недоимки не утрачена, не представлены. При этом ко взысканию предъявлена недоимка по транспортному налогу только за 2012 и 2013 годы, то есть со сроками уплаты согласно материалам дела до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно при сумме задолженности по каждому налоговому периоду в размере 

<

данные изъяты>.

Учитывая изложенное и период расчета пени, представленного административным истцом, а также ставку за день просрочки, приравненную налоговым органом к ставке рефинансирования, что не ухудшает в рассматриваемом случае положение административного ответчика, пени по транспортному налогу подлежат взысканию в объеме, начисленном на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а на недоимку в размере 

<

данные изъяты> по транспортному налогу за 2013 год– в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, что составит всего 

<

данные изъяты> (сумма 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты> соответственно).

Кроме того, в силу п. 3 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). 

Согласно ч. 2 ст. 65 ЗК РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, действующей до 22.11.2015 года) налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; а в редакции Федерального закона от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, действующей с 01.01.2011 года до 01.01.2015 года, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Омского Городского Совета «О земельном налоге на территории города Омска» от 16.11.2005 года № 298, действовавшим в период спорных правоотношений, были установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков? приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год являлся владельцем земельного участка с кадастровым номером №

ФИО1 был привлечен к уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым уведомлением № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а к уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года – налоговым уведомлением № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, к уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – налоговым уведомлением № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере, исчисленном, исходя из кадастровой стоимости объекта (л.д. 39, 28, 26 соответственно). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> (л.д. 15).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Согласно расчету пени по земельному на логу, представленному административным ответчиком (л.д. 24), пени начислены, начиная со ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты>, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты>. 

Ко взысканию административным истцом предъявлена недоимка по земельному налогу только за ДД.ММ.ГГГГ годы в размерах соответственно 

<

данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Предоставляя информацию на запрос суда о необходимости обосновать расчет пени, административным истцом указано в ответе от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что земельный налог с административного ответчика взыскан за ДД.ММ.ГГГГ год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, добровольной оплаты налогов не было (л.д. 62). Вместе с тем сведений о том, что судебный приказ предъявлялся административным истцом к исполнению, либо недоимка за 2009 год фактически взыскана с ФИО1, а равно возможность взыскания недоимки, на которую начислены пени, не утрачена, материалы дела не содержат.

Таким образом, административным истцом обоснован только расчет пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>. 

Учитывая данное обстоятельство, по правилам ст. 75 НК РФ общая сумма пени, начисленная за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в срок, установленный уведомлениями, составит 

<

данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц в спорный период 2012 года был установлен Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон о налогах на имущество физических лиц), определяющим обязательные элементы налогообложения. 

На основании ч. 1 ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

В силу ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц исчисление налогов производилось налоговыми органами. Налог исчислялся на основании данных об инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 3 Закона о налогах на имущество физических лиц ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могли определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. 

Пункт 9 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц в редакции Федерального закона от 27.07.2010 года № 229-ФЗ, действующей с 01.01.2011 года, содержал требования к уплате налога не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, которым введена в действие с 01.01.2015 года глава 32 НК РФ и утратил силу Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-I) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ, действующей с 01.01.2016 года - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Исходя из территориального расположения объекта налогообложения – город Омск, ставка налога в спорный период была установлена Решением Омского городского Совета «О налоге на имущество физических лиц» от 16.11.2005 года № 297 (в редакции от 12.05.2010 года) в размере 0,09 процента на жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности на указанное имущество при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 000 рублей (включительно).

Согласно сведениям налогового органа об имуществе физического лица (л.д. 6-7), сведениям Управления Росреестра по Омской области (л.д. 49), представленным по запросу суда, а также налоговым уведомлениям ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

ФИО1 был привлечен к уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым уведомлением № в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в сумме 

<

данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Кроме того, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные на налог на имущество физических ли со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 для уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ года предъявлены пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленные на недоимку со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Согласно расчету пени к административному иску, пенив общем размере 

<

данные изъяты> начислены налоговым органом со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 

<

данные изъяты>, с со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> (л.д. 23).

Из материалов дела следует, что ко взысканию предъявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из доказательств, представленных административным истцом и учитывая отсутствие обоснования расчета пени со ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени подлежит удовлетворению в части, в которой пени, начислены на сумму недоимки за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> в период со следующего дня после истечения срока, указанного в уведомлении, то есть со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени при таком расчете и ставке за день просрочки, приравненной налоговым органом к ставке рефинансирования и указанной в расчете, что не ухудшает положение административного ответчика, составит 

<

данные изъяты>.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, суд отмечает следующее.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Омской области от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

По смыслу положений п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»от 26.10.2002 года № 127-ФЗ (в редакциях, действующих на момент возникновения денежных обязательств) установлено, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. 

В соответствии с абз. 5 п. 8 постановления Пленума высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 года № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, как текущего.

Таким образом, взыскание текущих обязательных платежей по налогам, обязанность по уплате которых возникла после принятия заявления о признании должника банкротом, может быть произведено в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных норм права, в рассматриваемом случае датой окончания отчетного периода по уплате самого раннего из предъявленных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год является дата ДД.ММ.ГГГГ, которая наступила после принятия к производству Арбитражным судом Омской области заявления о признании ИП ФИО1 банкротом. 

Следовательно, недоимка налогам и пени являются текущими платежами, что позволяет произвести взыскание указанных платежей в порядке административного судопроизводства. 

Положения ст. 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»от 26.10.2002 года № 127-ФЗ, на которые административный ответчик ссылается в обоснование своей позиции об освобождении его от уплаты налогов, касается процедуры реструктуризации долгов гражданина, возникших до возникновения отношений, связанных с банкротством. Освобождение ФИО1 от уплаты налогов, срок уплаты по которым возник позднее принятия заявления о признании должника банкротом невозможно, поскольку противоречит принципу налогообложения, предусматривающему обязанность лиц, владеющих имуществом, уплачивать законно установленные налоги.

Возражений относительно размера недоимки и пени со стороны административного ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела он погасил задолженность суду не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска денежную сумму в общем размере 

<

данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу в общейсумме 

<

данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в общем размере 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд города Омска.

Решение вступило в законную силу 03.06.2017г.