№2а-310/2025

УИД 56RS0030-01-2024-005373-33

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 22 января 2025 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

МИФНС России № 15 Оренбургской области обратились в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, штрафа и пени указав, что на основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости:

УН объекта: 72711547740 Вид собственности: Иные строения, помещения и сооружения Адрес: 

<

данные изъяты> Доля: 1 / 1 Право собственности с: 09.03.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 71545152253 Вид собственности: Квартиры Адрес: 

<

данные изъяты> Стоимость: 134099 Доля: 1 / 1 Право собственности с: 31.10.2014 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72705529776 Вид собственности: Иные строения, помещения и сооружения Адрес: 

<

данные изъяты> Доля: 1 / 1 Право собственности с: 11.01.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72552925815 Вид собственности: Гаражи Адрес: 

<

данные изъяты>, на территории ГСК № 302 расположен гараж с погребом № 

<

данные изъяты> Доля: 1 / 1 Право собственности с: 13.03.2018 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: 

- за 2022 год в размере 8354 р. 161,88*1*10*1,1. (1180837,53 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1200,0, 46,42*1*12*1,1.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 4 и 5 статьи 362 НК РФ, пункта 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

УН объекта: 72725084144 Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 87 Владение с: 01.09.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72696843946 Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 80 Владение с: 02.11.2021 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72616340868 Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 106,1 Владение с: 17.09.2019 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога. В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 25,00 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. – 50,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

За 2022 год в размере 1725,00 рублей 106,1 * 15 * 1 * 1 * 12 / 12,0, 87 * 5 * 1 * 1 * 4 / 12,0

80 * 5 * 1 * 1 * 12 / 12,0.

Административный ответчик имеет в собственности земельные участки:

УН объекта: 72724914151 Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53401368000 Стоимость: 6595084,05 Площадь: 9450 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты>. На земельном участке расположено нежилое здание №

<

данные изъяты>, право собственности с: 11.01.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72707599304 Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53401368000 Стоимость: 543204,9 Площадь: 378 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты>, право собственности с: 27.01.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72711543598 Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53401368000 Стоимость: 1292547,1 Площадь: 299 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты>, На земельном участке расположено здание пункта диагностики легковых автомобилей, №

<

данные изъяты>, право собственности с: 09.03.2022 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

УН объекта: 72695062945 Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: 53234832001 Стоимость: 57748,64 Площадь: 536 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты>, право собственности с: 21.09.2021 Дата начала расчета (Сообщение ФЛ): 

Следовательно, в силу статьи 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2022 год. В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 394 НК РФ установлены ставки налога занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в размере – 0,3 %.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В пункте 2 статьи 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

С 01.01.2017 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, налогоплательщикам относящихся к одной из категорий, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса. Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

- за 2022 год в размере 24752,39 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога к уплате в бюджет в 2022 составила 209 086,00 рублей.

Таким образом, нарушены пункт 1 статьи 210 и подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога– 5 227,13 руб. и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7840,73 руб.

Расчет пени:

23813,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23813,50 руб. начислено пени на Едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.07.2023- 04.03.2024, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 22086,01 руб. по КБК 18210102030011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)»

2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 – 209086,00 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

18.07.2023

04.03.2024

231

-209086,00

-22086,01

ИТОГО: - 22086,01

- 414,22 руб. по КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 8354,00 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

02.12.2023

04.03.2024

94

-8354,00

-414,22

ИТОГО: - 414,22

- 85,47 руб. по КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 1725,00 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

02.12.2023

04.03.2024

94

-1725,00

-85,47

ИТОГО: - 85,47

- 8,58 руб. по КБК 18210606043100000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 173,00руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

02.12.2023

04.03.2024

94

-173,00

-8,58

ИТОГО: - 8,58

- 1219,22 руб. по КБК 18210606042040000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 24347,00 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

02.12.2023

04.03.2024

94

-24347,00

-1207,02

ИТОГО: - 1207,02

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 246,00 руб.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

02.12.2023

04.03.2024

94

-246,00

-12,20

ИТОГО: - 12,20

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.04.2024 № 

<

данные изъяты>.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 280798,75 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 209 086,00 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1725 рублей.

- имущественный налог за 2022 год в размере 8354 рублей.

- земельный налог за 2022 год в размере 24752,39 рублей.

- штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 7840,73 рублей.

- штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 5227,13 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания по последнему известному адресу, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости:

- помещение по адресу: 

<

данные изъяты> (Право собственности с: 09.03.2022 по настоящее время),

- квартира по адресу: 

<

данные изъяты> (право собственности с: 31.10.2014 по настоящее время),

- помещение по адресу: 

<

данные изъяты> (право собственности с: 11.01.2022 по настоящее время),

- гараж по адресу: 

<

данные изъяты> расположен гараж с погребом № 

<

данные изъяты> (право собственности с: 13.03.2018 по настоящее время).

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости. 

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

В связи с несвоевременным представлением декларации, неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов), неправомерным не удержанием и (или) не перечислением (неполным удержанием и (или) перечислением) в установленный срок сумм налога, непредставлением в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, в соответствии со ст.101, 101.4 НК РФ, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст.119, 122, 123, 126 НК РФ.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц: 

- за 2022 год в размере 8 354 рубля.

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В материалах дела имеются сведения о транспортных средствах, владельцем которых является ФИО1, а именно: 

- Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 87 Владение с: 01.09.2022 по настоящее время,

- Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 80 Владение с: 02.11.2021 по настоящее время,

- Транспортное средство: Автомобили легковые Марка т/с: 

<

данные изъяты> Мощность двигателя: 106,1 Владение с: 17.09.2019 по настоящее время.

Административным ответчиком транспортный налог не уплачен.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ являлся плательщиком земельного налога.

У административного ответчика в собственности имеются:

- земельные объекты (участки) Стоимость: 6595084,05 Площадь: 9450 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты> Право собственности с: 11.01.2022,

- земельные объекты (участки) ОКАТО: 53401368000 Стоимость: 543204,9 Площадь: 378 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты> Право собственности с: 27.01.2022.

- земельные объекты (участки) ОКАТО: 53401368000 Стоимость: 1292547,1 Площадь: 299 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты> Право собственности с: 09.03.2022.

- земельные объекты (участки) ОКАТО: 53234832001 Стоимость: 57748,64 Площадь: 536 Кадастровый номер: 

<

данные изъяты> Адрес: 

<

данные изъяты>,, Право собственности с: 21.09.2021.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

- за 2022 год в размере 24 752,39 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога к уплате в бюджет составила 209 086,00 рублей.

Таким образом, нарушены пункт 1 статьи 210 и подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога– 5 227,13 руб. и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7840,73 руб.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, признан обоснованным и арифметически верным:

23813,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23813,50 руб. начислено пени на Едином налоговом счете (ЕНС) за период с 17.07.2023- 04.03.2024, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 22086,01 руб. по КБК 18210102030011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)»

2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 – 209 086,00 руб.

- 414,22 руб. по КБК 18210601020040000110 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 8354,00 руб.

- 85,47 руб. по КБК 18210604012020000110 «Транспортный налог с физических лиц»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 1 725,00 руб.

- 8,58 руб. по КБК 18210606043100000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 173,00руб.

- 1 219,22 руб. по КБК 18210606042040000110 «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов»

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 24 347,00 руб.

2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 246,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Срок уплаты задолженности до 09.01.2024 г.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога, обязательных платежей и пени уплачены. Судом тщательно проверены представленные административным истцом расчеты сумм, признаны обоснованными, арифметически верными. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование исполнено не было, в связи с чем, в течение шести месяцев со дня истечения срока для добровольной уплаты налога, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.04.2024 № 

<

данные изъяты>.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отказа в вынесении судебного приказа. 

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по пеням налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате налога и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании ФИО1 обязательных платежей, соответствующих сумм пени в общей сумме 280 798,75 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, сФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 9 424 рубля.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>,в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области ИНН 

<

данные изъяты>, ОГРН 

<

данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 280 798,75 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 209 086,00 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 725 рублей,

- имущественный налог за 2022 год в размере 8 354 рублей,

- земельный налог за 2022 год в размере 24 752,39 рублей,

- штраф в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 7 840,73 рублей.

- штраф в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 5 227,13 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>, паспорт 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 9424 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 05 февраля 2025 года.

Судья Е.С. Волкова