Дело №2а-4440/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2020 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе председательствующего судьи Орловой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа за 2018 год по единому налогу на вмененный доход, 

УСТАНОВИЛ:

28.09.2020 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области, с учетом уточнений от 08.10.2020, поступивших во исполнение определения Октябрьского районного суда г. Белгорода от 02.10.2020, административный истец просит взыскать с ФИО1 № задолженность на общую сумму 3211,75 руб., из них: 

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года – 1772 руб.;

- штрафа за 2 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года в размере 1354 руб.;

- пени в размере 85,75 руб. за период с 26.01.2019 по 02.08.2019. Одновременно заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного производства (л.д. 4, 5, 34-39).

10.11.2020 судом постановлено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного производства в силу п. 3 ч. 1 ст. 291, ст. 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, возвращена в адрес суда.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 19.04.2018 по 23.10.2018 (л.д. 23-26).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2).

Статьей 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пп. 1 п. 1). Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 2 п. 1);

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ расходов не более чем на 50%.

Как следует из административного иска, 07.09.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2 квартал 2018 года (срок предоставления – 20.07.2018).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Заказным письмом административному ответчику направлено решение №142 от 05.02.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из содержания упомянутого решения следует, что ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (л.д. 11-14).

Административным ответчиком представлена налоговая декларация за 4 квартал 2018 год.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик неправомерно завысил сумму уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Решением № от 02.08.2019 (направлено заказным письмом административному ответчику) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислена сумма единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 год – 1772 руб., начислены пени – 85,75 руб. в силу п. 3 ст. 75 НК РФ. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, сумма штрафа составляет 354 руб. (л.д. 15-20).

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту, в целом, или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В силу положений п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.1 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.

Административный ответчик была извещена о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки. Таким образом, налогоплательщику в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ была предоставлена возможность участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, представить возражения.

По смыслу статей 19, 21 - 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также исходя из основных начал, смысла и общих принципов законодательства о налогах и сборах, налогоплательщик должен пользоваться не только всеми принадлежащими ему правами, но и добросовестно нести соответствующие обязанности. При неисполнении этих обязанностей негативные последствия, связанные с их неисполнением, наступают для самого налогоплательщика. В частности, в вышеуказанном случае материалы налоговой проверки могут быть рассмотрены в отсутствие лица, в отношении которого проводилась проверка, по имеющимся документам (пункт 2 статьи 101 Кодекса), и этим правом налоговый орган правомерно воспользовался при принятии решения в отношении административного истца.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены налоговые требования заказной корреспонденцией:

№ от 29.04.2019 об уплате штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1000 руб. (л.д. 9, 10).

- № от 23.09.2019 об уплате недоимки за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1772 руб., пени – 85,75 руб., штрафа – 354 руб. сроком уплаты до 16.10.2019 (л.д. 7, 8).

Налоговые требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Судебный приказ от 24.03.2020, вынесенный по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3211,75 руб. на основании заявления последней отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 26.06.2020 (л.д. 6).

28.09.2020 с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ (26.12.2020).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина, в размере 400 руб.

На основании изложенного, принимая во внимание приведенные положения закона, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска. 

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа за 2018 год по единому налогу на вмененный доход. 

Взыскать с ФИО1 № задолженность на общую сумму 3211 (три тысячи двести одиннадцать) руб. 75 коп., из них: 

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года – 1772 руб.;

- штрафа в за 2 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года в размере 1354 руб.;

- пени в размере 85,75 руб. за период с 26.01.2019 по 02.08.2019, перечислив на указанные административным истцом в административном иске реквизиты:

Получатель Межрайонная ИФНС России №3 по Белгородской области 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход городского округа «Город Белгород» в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Судья Е.А. Орлова