УИД 59RS0022-01-2024-001166-05

Дело № 2а-455/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Балуевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Кольмаковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-455/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд Пермского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 36 021,14 руб., из них:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3410,00 руб.;

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 4488,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 17114,00 руб.;

недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 7131,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 430,81 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 208,64 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 33,66 руб.;

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 751,97 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 128,36 руб.;

пени в размере 2324,70 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов ( по состоянию на 08.12.2023 года).

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что в спорный период времени в собственности административного ответчика ФИО1 находилось транспортное средство:

- автомобиль легковой 

<

...>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска № мощность двигателя № л/с.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4488,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2020 года); за 2020 год в размере 4377,98 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021 года); за 2021год в размере 4488,00 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022 года); за 2022 год в размере 4488,00руб. (налоговое уведомление № от 05.08.2023 года).

Налогоплательщиком транспортный налог за указанный налоговый период в установленный законодательством срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года о взыскании: за налоговый период 2021 год в сумме 4488,00 руб. (взыскивается в остатке в 3410,00 руб., в связи с частичным погашением 30.03.2023 года, 27.06.2023 года; за налоговый период 2022 года составляет 4488,00 руб. Всего задолженность по транспортному налогу составляет 7898,00 руб. 

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не погашена.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, за административным ответчиком зарегистрировано следующее имущество: кадастровый номер объекта: №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, вид ОН по СНТС – иные строения, помещения и сооружения, площадь объекта – 

<

...>, адрес объекта – 

<

адрес>

Налогоплательщику был начислен налог на имущество: за 2019 год в размере 31968,00 руб. налоговое уведомление № от 01.09.2020 года; за 2020 год в размере 17114,00 руб., налоговое уведомление № от 01.09.2021 год; за 2021 год в размере 17114,00 руб. налоговое уведомление № от 01.09.2022 год; за 2022 год в размере 7131,00 руб. налоговое уведомление № от 05.08.2023.

Налогоплательщиком налог на имущество за указанный налоговый период в установленный законодательством срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование: № от 23.07.2023 года о взыскании: за налоговый период 2021 год в сумме 17114,00 руб.; за 2022 год в сумме 7131,00 руб. Всего задолженность по налогу на имущество составляет 24 245,00 руб. 

На основании ст. 75 НК РФ исчислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму за период до 01.01.2023 года в сумме 673,11 руб. Задолженность по пени по налогу на имущество до 01.01.2023 года составляет 880,33 руб. 

Поскольку с 1 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от 23.07.2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Так, на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 года по 08.12.2023 года начислены пени, которые составили 2324,70 руб. 

Направленное в адрес ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налога и пени, оставлены без исполнения.

В связи с чем, было направлено заявление о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец)не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме; на дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором указывает о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в силу ст.113 НК РФ административные исковые требования удовлетворить частично, признать задолженность безнадежной к взысканию и списать ее: пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 430,81 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 208,64 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 751,97 руб.; всего на общую сумму 1391,42 руб. 

В силу ст.ст. 96, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, представленные сторонами доказательства, приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст. 362, ст. 363, НК РФ главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 356, ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником транспортного средства: автомобиль легковой 

<

...>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения/дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ/ ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска №, мощность двигателя 

<

...> л/с, что подтверждается карточкой учета транспортного средства(л.д.46)

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании действующего законодательства ФИО1 начислен транспортный налог: 

за 2019 год в размере 4488,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года (л.д.17); 

за 2020 год в размере 4377,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года (л.д. 19);

за 2021год в размере 4488,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года (л.д.21);

за 2022 год в размере 4488,00руб. и направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023 года (л.д. 23).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование: № от 23.07.2023 года об оплате задолженности: за налоговый период 2021 год в сумме 4488,00 руб. (взыскивается в остатке в 3410,00 руб., в связи с частичным погашением 30.03.2023 года, 27.06.2023 года; за налоговый период 2022 года составляет 4488,00 руб. Всего задолженность по транспортному налогу составляет 7898,00 руб. 

На основании ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Размер задолженности по пени по транспортному налогу до 01.01.2023 года составил 673,11 руб. 

Административному ответчику налоговым органом направлено требование № от 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года с предложением уплатить начисленные суммы пени в добровольном порядке (л.д.25), факт направления налогового требования в электронном виде подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.26), однако требование оставлено без исполнения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

За ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: кадастровый номер объекта: №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ года, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ, вид ОН по СНТС – иные строения, помещения и сооружения, площадь объекта – 

<

...>, адрес объекта – 

<

адрес>

На основании действующего законодательства ФИО1 начислен налог на имущество: 

за 2019 год в размере 31968,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года (л.д.17); 

за 2020 год в размере 17114,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года (л.д. 19);

за 2021год в размере 17114,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года (л.д.21);

за 2022 год в размере 7131,00руб. и направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023 года (л.д. 23).

В установленный ст. 409 НК РФ срок, а именно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на имущество физических лиц не был уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой по налогу на имущество, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 года на сумму 24 245,00 руб., из них: 2021 года в сумме 17114,00 руб.; 2022 год в сумме 7131,00 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023 года с предложением уплатить начисленные суммы и пени в добровольном порядке (л.д.25), факт направления налогового требования в электронном виде подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.26), однако требование оставлено без исполнения.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога ст. 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплатить пени, которые начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени составил: пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составляет 673,11 руб. ( за период с 02.12.2022-31.12.2022); пени по налогу на имущество до 01.01.2023 года составляет 880,33 руб. ( за период с 02.12.2022-31.12.2022).

Административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты до 11.09.2023 года, с предложением уплатить начисленные суммы налога и пени в добровольном порядке (л.д.25).

Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( п.22ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку с 1 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, на момент выставления требования об уплате налога № от 23.07.2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 21602,00 рублей, на нее в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Так, на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 08.12.2023 года начислены пени, которые составили 2324,70 руб. 

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

26.02.2024 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края с заявлением о взыскании спорных сумм с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края от 06.03.2024 года судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения. Задолженность по уплате соответствующей суммы задолженности административным ответчиком, не погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 26.09.2024 года, т.е. с соблюдением срока установленного ст. 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорного размера задолженности, имело место в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ. Расчет задолженности судом проверен.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена. 

Доводы административного ответчика о признании в силу ст.113 НК РФ задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 430,81 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 208,64 руб.; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 751,97 руб.; всего на общую сумму 1391,42 руб. безнадежной задолженностью и списать её судом отклоняются, поскольку согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как указывалось выше, с данным административным иском административный истец обратился в сроки, установленные ст.48 НК РФ, оснований для признания задолженности безнадежной за указанные периоды не имеется. Кроме того, административный ответчик в своих возражениях ссылается на ст.113 НК КФ, которая предусматривает сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушение. В данном случае административным истцом заявлены требования в рамках КАС РФ о взыскании задолженности по недоимке по неуплате налогов и пени, а не о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Кизел» подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (ИНН

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, код подразделения №) задолженность, с уплатой на счет № 40102810445370000059 в Банк получателя – отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН 

<

***> / КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 в размере 36021,14 руб. по обязательным платежам и санкциям включая:

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3410,00 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4488,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 17114,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 7131,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 430,81 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 208,64 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 33,66 руб.;

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 751,97 руб.;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 128,36 руб.;

пени в размере 2324,70 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов ( по состоянию на 08.12.2023 года).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Кизел» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В.Балуева