Дело № 2а-439/2025

УИД 70RS0009-01-2025-000194-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в сумме 11694,90 рублей за расчетный период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 с 24 октября 2022 года по 14 апреля 2023 года состоял на учете в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с неисполнением им обязанности по уплате налогов, страховых взносов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 начислены пени в размере 11694,90 рублей. Должнику направлено требование от 16 мая 2023 года № 1325, которое в установленный срок исполнено не было. Вынесенный 14 июня 2024 года мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11708,90 рублей отменен определением от 01 июля 2024 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по пени составляет 11694,90 рублей.

Согласно ст. 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

Конституция Российской Федерации каждому гарантирует судебную защиту его прав и свобод в том числе путем обжалования в суд решений и действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (ч.ч. 1 и 2 ст. 46).

Данный принцип нашел отражение в ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), согласно которой каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.

Частью 3 статьи 22 КАС РФ определено, что административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по адресу организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Статьей 20 ГК РФ предусмотрено, что местом жительства гражданина признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

В силу положений ст.2 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

Согласно абз. 1 ст. 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

Регистрацией гражданина Российской Федерации по месту жительства является постановка гражданина Российской Федерации на регистрационный учет по месту жительства, то есть фиксация в установленном порядке органом регистрационного учета сведений о месте жительства гражданина Российской Федерации и о его нахождении в данном месте жительства.

Таким образом, исходя из положений ст. 20 ГК РФ во взаимосвязи с приведенными выше положениями статей 2, 3 Закона Российской Федерации о праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, место жительства физического лица в целях правильного определения территориальной подсудности спора, определяется местом его регистрации по месту жительства.

** В тоже время ФИО1 зарегистрирован по адресу[адрес], в связи с чем на основании ст. 22 КАС РФ суд приходит к выводу, что данное административное дело подсудно Северскому городскому суду Томской области.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Определив на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (ст. 57), а также НК РФ (п. 1 ст. 3, пп.1 п. 1 ст. 23).

Обязанность по уплате конкретного налога, сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, что предусмотрено п.2 ст. 44 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности; отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для указанных лиц признается осуществление ими предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ). Расчетным периодом для уплаты страховых взносов в соответствии с п. 1 ст.423 НК РФ признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, предусмотренном указанным кодексом. 

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно, соответствующие суммы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым в силу статьи 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 – 2024 годы увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 по 14 апреля 2023 года состоял на учёте в налоговых органах в качестве ** (т. 1 л.д. 157-158), в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанный период.

Также с 24 апреля 2015 года по 29 октября 2021 года ФИО1 являлся собственником земельного участка по [адрес] (т. 1 л.д. 31-33).

Кроме того, с 27 декабря 2015 года по 29 ноября 2020 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства Range Rover Sport, государственный регистрационный знак ** (т. 1 л.д. 38-44).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом начислены пени за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года в размере 11694,90 рублей. 

Согласно ответу на запрос УФСН России по Томской области от 19 февраля 2025 года указанные в административном исковом заявлении пени начислены на недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года; страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годам, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года (т. 1 л.д. 164-173).

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Северского городского суда Томской области от 06 марта 2023 года (дело № 2а-414/2023) отказано в удовлетворении искового заявления УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОМС за 2017 год в 4590 рублей, пени в размере 318,18 рублей за период с 10 января по 18 октября 2018 года; страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, пени в размере 1622,03 рублей за период с 10 января по 18 октября 2018 года (т. 1 л.д. 229-231).

Решение вступило в законную силу 15 апреля 2023 года.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в удовлетворении требований УФНС России по Томской области о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года надлежит отказать. 

29 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа № 2а-750/2022(5) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 56896,33 рублей.

12 августа 2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области Ч. вынесено постановление о возбуждении исполнительного производство на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 29 марта 2022 года (дело № ** в отношении ФИО1 (т. 1 л.д. 115-116).

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области от 25 августа 2022 года судебный приказ от 29 марта 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (т. 1 л.д. 231а).

01 сентября 2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области Ч. вынесено постановление о прекращении исполнительного производства. Взысканные в рамках исполнительного производства денежные средства, возвращены ФИО1 (т. 1 л.д. 113-114).

Решением Северского городского суда Томской области от 21 апреля 2023 года (дело **) удовлетворено исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 56896,33 рублей, в том числе в том числе: транспортный налог за 2020 год в сумме 15999,17 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеня в размере 04,77 рублей за период с 11 по 12 января 2022 года; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2021 год в размере 32448 рублей, пеня в размере 18,39 рублей за период с 11 по 12 января 2022 года (т. 1 л.д. 232-235).

Решение вступило в законную силу 30 мая 2023 года.

Исполнительный лист серия ФС ** направлен в налоговый орган 30 мая 2023 года (т. 1 л.д. 236-238).

Согласно ответу из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области данный исполнительный лист в службу судебных приставов для принудительного взыскания не поступал (т. 1 л.д. 106-128).

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Таким образом, налоговым органом не утрачена возможность предъявлению к исполнению исполнительного листа ФС ** от **.**.****, в связи с чем начисление пени на недоимкам по транспортному налогу за 2020 год, страховым взносам на ОМС за 2021 год, страховым взносам на ОПС за 2021 год является законным и данные суммы недоимок должны быть учтены при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС. 

Решением Северского городского суда Томской области от 30 июня 2023 года (дело № 2а-1006/2023) удовлетворено исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 18 300 рублей (т. 1 л.д. 239-242).

Решение вступило в законную силу 08 августа 2023 года.

Исполнительный лист серия ФС ** направлен в налоговый орган **.**.**** (т. 1 л.д. 243-244).

Согласно ответу из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области данный исполнительный лист в службу судебных приставов для принудительного взыскания не поступал (т. 1 л.д. 106-128).

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Таким образом, налоговым органом не утрачена возможность предъявлению к исполнению исполнительного листа ФС ** от **.**.****, в связи с чем начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год является законным и данная сумма недоимки должна быть учтена при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС. 

Решением Северского городского суда Томской области от 15 октября 2024 года (дело № 2а-1517/2024) удовлетворено исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 122643 рубля 86 копеек, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13243 рубля 24 копейки, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в общем размере 66189 рублей 62 копейки, в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в общей сумме 33363 рубля 69 копеек и пени в сумме 32825 рублей 93 копейки на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 06.11.2023 ( т. 1 л.д. 245-247).

Решение вступило в законную силу 30 ноября 2024 года.

Исполнительный лист серия ФС ** направлен в налоговый орган **.**.**** (т. 1 л.д. 248-250).

Согласно ответу из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области данный исполнительный лист в службу судебных приставов для принудительного взыскания не поступал (т. 1 л.д. 106-128).

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Таким образом, налоговым органом не утрачена возможность предъявлению к исполнению исполнительного листа ФС ** от **.**.****, в связи с чем начисление пени на недоимкам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год является законным и данные суммы недоимок должны быть учтены при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело ** взыскана с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 18300 рублей и пеня за 2020-2021 года в размере 176,29 рублей (т. 1 л.д. 223).

29 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство № 161331/22/70006- ИП на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело № 2а-1037/2022(1)).

В рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскано 3000 рублей 20 сентября 2022 года. Данные денежные средства перечислены взыскателю (т. 1 л.д. 118-120).

22 сентября 2022 года мировой судья судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, отменил судебный приказ от 11 апреля 2022 года, в связи с поступившими возражениями (т. 1 л.д. 224). 

26 сентября 2022 года судебным приставом – исполнителем прекращено исполнительное производство в связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (т. 1 л.д.117).

Административным истцом не представлено доказательств того, что после отмены судебного приказа, налоговый орган обращался в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

Вместе с тем, из ответа на запрос от 19 марта 2025 года следует, что задолженность по данной недоимке уплачена за счет поступивших средств на ЕНС 04 июля 2024 года (т. 1 л.д.190-194).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело № 2а-1036/2022(1)) взыскана с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год в размере 8426 рублей и 32448 рублей соответственно (т. 1 л.д.225).

29 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело № 2а-1036/2022(1)).

22 сентября 2022 года мировой судья судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, отменил судебный приказ от 11 апреля 2022 года, в связи с поступившими возражениями (т. 1 л.д. 226). 

26 сентября 2022 года судебным приставом – исполнителем прекращено исполнительное производство в связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (т. 1 л.д. 121-124).

Административным истцом не представлено доказательств того, что после отмены судебного приказа, налоговый орган обращался в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

Вместе с тем, из ответа на запрос от 19 марта 2025 года следует, что задолженность по данной недоимке уплачена за счет поступивших средств на ЕНС 12 января 2025 года (т. 1 л.д.190-194).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело № 2а-1035/2022(1)) взыскана с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 1691 рубля и пени за 2018-2020 года в размере 41,78 рубля (т. 1 л.д. 227).

16 сентября 2022 года мировой судья судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области, отменил судебный приказ от 11 апреля 2022 года, в связи с поступившими возражениями (т. 1 л.д. 228). 

28 октября 2022 года возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года (дело № 2а-1035/2022(1)).

03 ноября 2022 года судебным приставом – исполнителем прекращено исполнительное производство в связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 11 апреля 2022 года. (т. 1 л.д. 110-112).

Административным истцом не представлено доказательств того, что после отмены судебного приказа, налоговый орган обращался в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2019 года.

Вместе с тем, из ответа на запрос от 19 марта 2025 года следует, что задолженность по данной недоимке уплачена за счет поступивших средств на ЕНС 13 мая, 19 июня, 04 июля 2024 года (т. 1 л.д.190-194).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 373 Таганского района г.Москвы от 11 января 2021 года (дело № 2а-699/373/2021) взыскана с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени в размере 1,28 рубль, страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ( согласно ст. 430 НК РФ за 2019 год) в размере 29354 рублей, пени в размере 369,33 рублей, страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (согласно ст. 430 НК РФ за 2019 год) в размере 6884 рублей, пени в размере 72,44 рублей. Судебный приказ вступил в законную силу 11 февраля 2022 года (т. 1 л.д. 212).

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. 

Согласно ответу из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области исполнительное производство на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 373 Таганского района г.Москвы от 11 января 2021 года (дело № 2а-699/373/2021) не возбуждалось. (т. 1 л.д. 106-128).

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год, установленный срок их взыскания истек, то есть данная задолженность не должна быть учтена при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 373 Таганского района г.Москвы от 29 января 2019 года (дело № 2а-42/19/373) взыскана с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 года в размере 141150 рублей, пени в размере 388,17 рублей (т. 1 л.д. 214).

20 февраля 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 373 Таганского района г.Москвы отменен судебный приказ от 29 января 2019 года, в связи с поступившими от должника возражениями (т. 1 л.д. 215).

Административным истцом не представлено доказательств того, что после отмены судебного приказа, налоговый орган обращался в районный суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 года, установленный срок их взыскания истек, то есть задолженность по транспортному налогу за 2016 год не должна быть учтена при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и транспортному налогу за 2017 год. Из ответа на запрос УФНС России по Томской области от 19 марта 2025 года представлена информация о том, что данная недоимка взыскана мировым судьей судебного участка № 373 Таганского судебного района г. Москвы (дело №2а-1005/2019). 

Согласно телефонограмме от 15 апреля 2025 года в отношении ФИО1 судебный приказ по административному делу № 2а-1005/2019 не выносился. По запросу суда мировой судья судебного участка № 373 Таганского судебного района г. Москвы представил копии всех судебных приказов, которые им выносились в отношении ФИО1 с 2018 года. Достоверных сведений об обращении налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год и транспортному налогу за 2017 год административном истцом не представлено.

С учетом требований ст. 70 и 48 НК РФ, срок взыскания недоимок по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год в размере 5840 и 26545 рублей и транспортному налогу за 2017 год в размере 42188 соответственно (согласно ответу УФНС России по Томской области от 19 февраля 2025 года), истекли, и поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной недоимки, данная задолженность не должна быть учтена при расчете пени на совокупную обязанность отрицательного сальдо ЕНС.

В рамках указанного УФНС России по Томской области периода расчет пени должен быть произведен на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 567 рублей, за 2018 год в размере 567 рублей, 2019 год в размере 557 рублей, транспортному налогу за 2018 год в размере 18300 рублей, за 2019 года в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15999,17 рублей, страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2021 год в размере 32448 рублей, за 2022 год в размере 34445 рублей, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год в размере 8426 рублей, за 2022 год в размере 8766 рублей, а всего в размере 176249,17 рублей.

При расчете пени на ЕНС за период с 07 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года (41 день в подинтервале) применяется ставка 15%, с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (23 дня в подинтервале) – ставка 16%, при этом необходимо учесть.

Общая сумма недоимки по ЕНС рассчитывается по формуле: 176249,17 рублей сумма недоимки ? 15% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 41 календарный день просрочки = 3613,11 рублей; а также 176249,17 рублей сумма недоимки ? 16% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 23 календарных дня просрочки = 2161,99 рубль.

Таким образом, пени по ЕНС за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года составляют 5775,10 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации передано требование № 1325 от 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 151037,17 рублей, земельному налогу - 1691 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, – 178640 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, – 42932 рубля; пени, начисленной на недоимку, – 61452,26 рублей.

С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).

При этом положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении (увеличении или уменьшении) размера задолженности, утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности в срок с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года налоговым органом начислена пени в размере 11694,90 рублей.

04 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Северского судебного района Томской области за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 в виде пени в размере 11708,90 рублей. При этом установленный законом шестимесячный срок обращения к мировому судьей не пропущен (ШПИ **).

14 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за счет имущества физического лица в размере 11708,90 рублей, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период 2023-2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Северского судебного района Томской области от 01 июля 2024 года судебный приказ от 14 июня 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года 09 января 2025 года. Данный административный иск определением Северского городского суда Томской области от 15 января 2025 года возвращен административному истцу. Апелляционным определением Томского областного суда от 26 февраля 2025 года определение Северского городского суда Томской области от 15 января 2025 года отменено, дело возвращено на новое рассмотрение (дело 2а-800/2025).

Данное административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года после устранения недостатков подано 22 января 2025 года и принято к производству 23 января 2025 года (дело № 2а-439/2025).

Определением Северского городского суда Томской области от 14 апреля 2025 года административное исковое заявление по делу № 2а-800/2025 года в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 196 КАС РФ оставлено без рассмотрения, поскольку в производстве этого суда имеется возбужденное ранее дело (2а-439/2025) по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок, то есть УФНС России по Томской области соблюдены сроки последовательного обращения с требованиями о взыскании пени, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком пени на ЕНС за заявленный период, суд приходит к выводу о том, что заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени по ЕНС за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года подлежат частичному удовлетворению в размере 5775,10 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 1984 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца [адрес], ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) после 1 января 2023 года за период с 07 ноября 2023 года по 09 января 2024 года в размере 5775 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 , **.**.**** года рождения, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 1984 рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина