Дело № 2а-298/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Бальчонок П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по ЕНС, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России N 27 по Красноярскому краю (Правопреемник ИФНС по ЖД р-ну г. Красноярска и ИФНС по Октябрьскому р-ну) по месту жительства. За ФИО1 в 2021 году было зарегистрировано имущество – квартира, расположенная по адресу: Х. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, за которой в 2016-2021 годах были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Фольксваген, регистрационный знак У; автомобиль Рено Премиум, регистрационный знак У; автомобиль Пежо, регистрационный знак У; моторная лодка, регистрационный знак У. Налоговые обязательства ответчика составили: по налогу на имущество за 2021 год - 395 рублей; по транспортному налогу за 2021 год – 52 700 рублей (за автомобиль Фольксваген, регистрационный знак У – 5 940 рублей; за автомобиль Рено Премиум, регистрационный знак У – 35 020 рублей; за автомобиль Пежо, регистрационный знак У – 1 740 рублей; за моторную лодку, регистрационный знак У – 10 000 рублей). В адрес налогоплательщика направлены уведомления. Поскольку налоги в полном объеме в уставленный срок не уплачены, ответчику начислена пеня: за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 1,14 рублей; за неуплату транспортного налога: за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 04.07.2022 год в размере 2 024,70 рублей; за 2019 год с 02.12.2020 года по 04.07.2022 год в размере 2 242,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 880,04 рублей; за 2021 год за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год в размере 382,08 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлено требование, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по указанным налогам, пени. ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 03 ноября 2023 мировым судьей вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, который отменен 21 февраля 2024 года. До настоящего времени задолженность по налогам в полном объеме ФИО1 не погашена. Просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по ЕНС, в размере 66 740 рублей 02 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 157 рублей 50 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 год в размере 1,14 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 52 700 рублей; пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 04.07.2022 год в размере 2 024,70 рублей; за 2019 год с 02.12.2020 года по 04.07.2022 год в размере 2 242,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 880,04 рублей; за 2021 год за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год в размере 382,08 рублей; пени по ЕНС за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в размере 5 821 рубль 05 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена заказной корреспонденцией, по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения. 

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира. 

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. 

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2016-2021 годах принадлежали транспортные средства: У

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2021 годы была взыскана: судебными приказами: 2а-1589/65/2019 за 2016 год, 2а-572/65/2019 за 2017 год, 2а-215/65/2020 за 2018 год, 2а-295/65/2021 за 2019 год, 2а-249/65/2022 за 2020 год, 2а-249/65/2022 за 2021 год.

За нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2016-2021 годы, ответчику ФИО1 начислена пеня: за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 07.08.2020 год в размере 176,92 рублей; за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 04.07.2022 год в размере 2 024,70 рублей; за 2019 год с 02.12.2020 года по 04.07.2022 год в размере 2 242,88 рублей; за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 2 880,04 рублей; за 2021 год за период с 02.12.2022 год по 31.12.2022 год в размере 382,08 рублей.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2021 году принадлежало имущество – квартира, расположенная по адресу: Х.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 33565032 от 01.09.2022 года об уплате за 2021 год: налога на имущество в размере 395 рублей; транспортного налогу в размере 52 700 рублей (за автомобиль Фольксваген, регистрационный знак Х – 5 940 рублей; за автомобиль Рено Премиум, регистрационный знак Х – 35 020 рублей; за автомобиль Пежо, регистрационный знак Х – 1 740 рублей; за моторную лодку, регистрационный знак Х – 10 000 рублей).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога на имущество, транспортному налогу и пени, ФИО1 налоговым органом направлено требование № 3319 по состоянию на 27.06.2023 года, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года, в котором предлагалось погасить в добровольном порядке суммы задолженности в размере 70 513 рублей 84 коп. и пени в размере 11 664 рубля 25, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку в добровольном порядке, налог на имущество, транспортный налог, пени по транспортному налогу и ЕНС административным ответчиком погашены не были, 03 ноября 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество, транспортного налога, пени, который был вынесен 03 ноября 2023 года, то есть в установленный законодательством срок. 

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 65 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 27 марта 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, пени, пени по ЕНС административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность в размере 66 740 рублей 02 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 157 рублей 50 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 14,31 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 52 700 рублей; пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год за период с 13.12.2017 года по 05.08.2020 год в размере 2013,25 рублей; за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 26.11.2019 год в размере 106,9 рублей; за 2018 год за период с 18.12.2019 года по 10.08.2020 год в размере 1 408,59 рублей; за 2019 год с 24.12.2020 года по 16.07.2021 год в размере 1 250,48 рублей; за 2020 год за период с 17.12.2021 года по 16.10.2023 год в размере 1 298,56 рублей; за 2021 год за период с 02.12.2022 год по 16.10.2023 год в размере 4 790,43 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 202 рубля 20 коп..

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, судья, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по ЕНС, в размере 66 740 рублей 02 коп., в том числе: недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 157 рублей 50 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 16.10.2023 год в размере 14,31 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 52 700 рублей; пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год за период с 13.12.2017 года по 05.08.2020 год в размере 2013,25 рублей; за 2017 год за период с 28.01.2019 года по 26.11.2019 год в размере 106,9 рублей; за 2018 год за период с 18.12.2019 года по 10.08.2020 год в размере 1 408,59 рублей; за 2019 год с 24.12.2020 года по 16.07.2021 год в размере 1 250,48 рублей; за 2020 год за период с 17.12.2021 года по 16.10.2023 год в размере 1 298,56 рублей; за 2021 год за период с 02.12.2022 год по 16.10.2023 год в размере 4 790,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 202 рубля 20 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025г.