Дело № 2а-2293/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Салехард 

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: 

председательствующего судьи Подгайной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 С,Н. о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с требованием о взыскании налоговой задолженности, просил взыскать за счет имущества физического лица в размере 974189 рублей, в том числе по налогам-974189 рублей. В обоснование указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС - 974 189.00 руб. 00 коп. По состоянию на 28.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 974 189 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 974 189 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2014 в размере 143 625 руб. 00 коп. по сроку уплат 25.04.2014; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2014 в размере 390 078 руб. 00 коп. по сроку уплат 25.07.2014; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2014 в размере 440 486 руб. 00 коп. по сроку уплаты 27.10.2014. С 12.02.2007 по 22.11.2018 административный истец являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2015 № на сумму 1 170 724 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности по требованию. Требование об уплате направлено по электронно/по телекоммуникационным каналам связи, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. 11.04.2016 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ. 14.04.2016 налоговым органом вынесено Постановление № о взыскании за счет имущества налогоплательщика и направлено электронно в ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району. 17.11.2016 судебным приставом исполнителем вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства по причине «не указаны сведения о должнике и взыскателе» которое поступило в электронном виде. Указанное постановление не обжаловалось, Повторно для исполнения не направлялось. В соответствии с ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ (п.1 ст.12) налоговым органом 28.04.2021 принято решение № о списании задолженности на сумму 1 127 566.91 руб. (в том числе по виду платежа «налог» - 974 189.00 руб., по виду платежа «пеня» - 153 377.91 руб. В решение включена задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) по налоговой декларации, представленной налогоплательщиком 29.04.2015 за отчетный период «2014год» по следующим срокам уплаты: начислено налога по расчету 25.04.2014, 143 625.00 рублей за 2014 год, начислено налога по расчету 25.07.2014, 390 078.00 рублей за 2014 год, начислено налога по расчету 27.10.2014, 440 486.00 рублей за 2014 год. Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 16.06.2021 по делу A81-134/2021 в отношении должника введена процедура банкротства реализация имущества. В Арбитражный суд 14.07.2021 г. в отношении ФИО1 направлено заявление о включении в РТК задолженности по обязательным платежам перед Российской Федерацией в общей сумме 3 708 307.06 руб., которая образовалась в связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы (КНП), по страховым взносам за 2018 г., по УСН за 2014-2015 гг., по транспортному налогу 2019 г. в общей сумме 2 309 049.72 руб., по штрафам в общей сумме 590 222.00 руб., по пени в общей сумме 809 035.34 руб. 14.11.2022 г. и 12.12.2022 г. ФИО1 погашена задолженность, включенная в РТК в общей сумме 3 638 406.54 руб. В ходе аудиторской проверки за период с 01.07.2020 по 01.07.2022, решение № установлено как нарушение порядка списания задолженности в соответствии с ФЗ от 28.12.2017 №436-ФЗ (п.1 ст.12). 26.06.2022 решение о признании безнадежной и списании задолженности отменено как ошибочно принятое. Задолженность восстановлена в карточке расчетов с бюджетом 26.06.2022. Арбитражным судом по ЯНАО 27.01.2023 вынесено Определение о прекращении производства по делу о банкротстве. 

Административный истец своего представителя для участия в деле не направил. 

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал. 

Представитель административного ответчика –адвокат Константинов С.А. в судебном заседании заявленные требования не признал, просил отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве, указав на уплату налогов в полном объеме. Просил применить срок исковой давности. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Как следует из статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

С учетом п.1, п.2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы. 

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска (ч.1 ст.95 КАС РФ).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.219 НК РФ).

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Административный истец обращался с заявлениями о выдаче судебных приказов, на основании которых были выданы судебные приказы: 08.07.2024 г. судебный приказ № 2a-0428/3/2024, отменен 16.09.2024 г.; 11.07.2024 года по делу № 2а-0318/3/2-24; отменен 12.09.2024 года; 29.08.2024 года по делу № 2а-0428/3/2024, отменен 16.09.2024 года; 27.09.2024 года по делу № 2а-0530/3/2024; 10.10.2024 года по делу № 2а-0560/3/2024; 05.12.2024 по делу № 2а-0661/3/2024; 20.12.2024 по делу № 2а/0718/3/2024, отменен 17.02.2025 года. 

При этом согласно платежному поручению от 22.07.2025 года административному истцу налоговым органом возвращены денежные средства в размере 318165 рублей 62 копейки. 

Административный истец просит взыскать сумму задолженности в размере 974 189 руб., в том числе, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. в размере 143 625 руб., за 2014 г. в размере 390 078 руб., за 2014 г. в размере 440 486 руб., в связи с чем было вынесено требование № от 08.07.2015 г. со сроком уплаты по 22.07.2015 г. Требование об уплате направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с неуплатой ответчиком указанной задолженности, налоговым органом вынесено решение № от 11.04.2016 г. взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 1 170 724 руб. и постановление № от 14.04.2016 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). Указанная задолженность не была взыскана с административного ответчика в виду отказа ОСП по г. Салехарду и Приуральскому району ЯНАО в возбуждении исполнительного производства. 

Как следует из картотеки арбитражных дел, размещенных на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», 14.01.2021 г. в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа обратился ФИО1 с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Решением от 16.06.2021 г. заявление удовлетворено, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), открыта процедуру реализации имущества гражданина. 

Согласно ч. 4 ст. 213.24 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона из которого следует, что кредиторы вправе предъявить свои требования к должнику в любой момент в ходе внешнего управления. Указанные требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу 27.07.2021 г. направило в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа заявление о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 задолженности в размере 4 354 862,88 руб.

Заявление уполномоченного органа было удовлетворено, в реестр требований кредиторов ФИО1 включены требования в размере 3 708 307,06 руб., в том числе, в третью очередь задолженность по обязательным налоговым платежам в размере 3 604 510,82 руб.

Как следует из определения Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.01.2023 г. производство по делу № А81-134/2021 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено в связи с удовлетворением всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника.

Таким образом, у суда есть основания полагать, что задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 г. включенные в требование № от 08.07.2015 г. были погашены ФИО1 в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) и административный истец, являясь специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, не мог не быть осведомлен о наличии у административного ответчика задолженности по обязательным платежам на дату прекращения дела о банкротстве.

Как следует из ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом были исследованы административные дела № № 2а-153/2025, 2а-370/2025, 371/2025, 2а-973/2025. 

Решениями Салехардского городского суда от 27.02.2025 года по делу № 2а-370/2025, от 27.02.2025 года по делу № 2а-371/2025, от 25.04.2025 по делу № 2а-153/2025, от 13.05.2025 по делу № 2а-973/2025 в удовлетворении административных исков Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказано в полном объеме. 

Указанные выше обстоятельства были установлены вступившими в законную силу решениями судов и не подлежат доказыванию вновь, не подлежат оспариванию при рассмотрении судом настоящего административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства. 

Согласно представленным документам налоги начислены за 2014 год. 

Административный истец обратился в суд 21.08.2025 года. 

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что истец обратился за пределами срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. 

С учетом изложенных обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требований по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по ЯНАО к ФИО1 С,Н. о взыскании налоговой задолженности. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Мотивированное решение будет составлено/составлено 01.12.2025 года.

Судья Н.Н. Подгайная