46RS0030-01-2021-003059-96

Дело №2а-1910/27-2021г.

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Токмаковой Е.В.,

при секретаре Арепьеве Н.О.,

с участием:

представителя административного истца ИФНС России по г. Курску ФИО1, действующего на основании доверенности №0103/026970 от 27.07.2020 года, имеющего высшее юридическое образование,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ИФНС России по г.Курску к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2016, 2017, 2018 года. Сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты, сумма начисленной пени, срок уплаты, указаны в налоговых уведомлениях №18971442 от 12.10.2017 года, №66713207 от 22.08.2019 года, №351164 от 11.09.2018 года, требованиях №8437 от 30.01.2019 года, №15465 от 13.02.2020 года, №34168 от 15.11.2018 года, №49322 от 05.07.2019 года, направленных административному ответчику. Направленные налоговым органом уведомление и требования оставлены административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 14.08.2020 года; определением от 03.09.2020 года судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 4 375,27 рублей, в том числе: земельный налог за 2016, 2017, 2018 года: налог в размере 129,0 рублей, пеня в размере 21,58 рублей; земельный налог за 2017, 2018 года: налог в размере 4 093,00 рублей, пеня в размере 131,69 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Курску ФИО1 доводы административного иска поддержал, представив расшифровку задолженности, указанную в иске.

Административный ответчик ФИО2 заявленные требования не признал, указав, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный налоговым законодательством. Ходатайствовал о применении срока исковой давности. Также указал, что налоговое уведомление в его адрес не направлялось, в связи с чем, у него не возникло обязанности по оплате налога.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В целях обеспечения эффективного взаимодействия Росреестром и ФНС России подписано Соглашение от 03.09.2010 года №ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением возложенных на них задач и функций, законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы, а также Федеральным законом от 27.07.2006 года №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Таким образом, действующим налоговым законодательством налоговым органам не предоставлено право по изменению и корректировке сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств.

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО2 согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, на праве собственности в период 2016 – 2018 гг. принадлежали земельные участки: в 2016 году 4 земельных участка: Золотухинский район – 1 участок, Курский район – 1 участок, Рыльский район – 2 участка (налоговое уведомление № 18971442 от 12.10.2017 года); в 2017 году 14 земельных участков: Золотухинский район – 1 участок, Курский район – 11 участков, Рыльский район – 2 участка (налоговое уведомление № 351164 от 11.09.2018 года); в 2018 году 13 земельных участков: Курский район – 11 участков, Рыльский район – 2 участка (налоговое уведомление № 66713207 от 22.08.2019 года), а также иное имущество, подлежащее налогообложению, указанное в представленных налоговых уведомлениях.

В связи с неуплатой налогов инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 30.01.2019 года № 8437 следует, что за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1806,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 26,40 рублей, установлен срок оплаты до 28.02.2019 года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 13.02.2020 года № 15465, следует, что за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 2373,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 35,79 рублей, установлен срок оплаты до 30.03.2020 года.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 15.11.2018 года № 34168 следует, что за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 43,00 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,71 рублей, установлен срок оплаты до 25.12.2018 года.

В соответствии с требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 05.07.2019 года № 49322 административный ответчик имеет недоимку по пени по земельному налогу в размере 87,37 рублей, установлен срок оплаты до 01.11.2019 года.

Требования направлены в адрес налогоплательщика, что подтверждается списками почтовых отправлений, представленных в материалы дела.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Курску 14.08.2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 4375,27 рублей.

Требование взыскателя было удовлетворено, и 14.08.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1417/2020, который определением мирового судьи от 03.09.2020 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Курска 02.03.2021 года, что подтверждается копией конверта, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

В связи с чем, доводы административного истца о пропуске срока обращения в суд и прекращении производства по делу, не могут быть приняты судом во внимание.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ИФНС России по г. Курску обратились о взыскании с ФИО2 задолженности: по земельному налогу в размере – 4222,00 рублей, пени по земельному налогу в размере - 153,27 рублей.

Согласно представленным материалам дела, указанная сумма состоит из задолженности:

по требованию от 13.02.2020 года №15465:

земельный налог за 2018 год (ОКТМО 38620436) в размере — 2330,00 рублей (расчет суммы налога (ОКТМО 38620436) указан в налоговом уведомлении №66713207 от 22.08.2019 года);

пени по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 38620436) в размере - 35,14 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620436) указан в приложении к требованию);

земельный налог за 2018 год (ОКТМО 38620426) в размере - 43,00 рублей (расчет суммы налога (ОКТМО 38620426) указан в налоговом уведомлении №66713207 от 22.08.2019 года);

пени по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 38620426) в размере - 0,65 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию);

по требованию от 30.01.2019 года №8437:

земельный налог за 2017 год (ОКТМО 38620436) в размере — 1763,00 рублей (расчет суммы налога (ОКТМО 38620436) указан в налоговом уведомлении №351164 от 11.09.2018 года);

пени по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 38620436) в размере - 25,77 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620436) указан в приложении к требованию);

земельный налог за 2017 год (ОКТМО 38620426) в размере - 43,00 рублей (расчет суммы налога (ОКТМО 38620426) указан в налоговом уведомлении №351164 от 11.09.2018 года);

пени по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 38620426) в размере - 0,63 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию);

по требованию от 15.11.2018 №34168:

земельный налог за 2016 год (ОКТМО 38620426) в размере - 43,00 рублей (расчет суммы налога (ОКТМО 38620426) указан в налоговом уведомлении №18971442 от 12.10.2017 года);

пени по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 38620426) в размере - 3,71 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию).

по требованию от 05.07.2019 №49322:

пени по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 38620436) в размере - 70,78 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620436) указан в приложении к требованию);

пени по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 38620426) в размере - 1,72 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию);

пени по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 38620426) в размере - 2,56 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию);

пени по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 38620426) в размере - 10,97 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию);

пени по земельному налогу за 2012 год (ОКТМО 38620426) в размере - 1,34 рублей (расчет суммы пени (ОКТМО 38620426) указан в приложении к требованию).

При этом, пени по земельному налогу за 2016, 2017 2018 года начислены на недоимку за 2016-2018 года, которая взыскивается в рамках настоящего дела.

Вместе с тем, ИФНС России по г. Курску в судебное заседание не представлено о мерах принудительного взыскания земельного налога за 2012 и 2015 года, в связи с чем, пени в сумме -10,97 рублей и 1,34 рублей, взысканию не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

С учетом представленных материалов дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО2 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 года в размере 129 рублей, пени в размере 9, 27 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 4093,00 рублей, пени в размере 131, 69 копеек, а всего на общую сумму 4362,96 рублей. В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

Во взыскании пени за 2012 и 2015 год в общей сумме 12,31 рублей отказать.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Между тем, согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям, при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов, в том числе по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход Муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 года в размере 129 рублей, пени в размере 9, 27 рублей.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 4093,00 рублей, пени в размере 131, 69 копеек, а всего на общую сумму 4362,96 рублей.

Во взыскании пени за 2012 и 2015 год в общей сумме 12,31 рублей отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования г. Курск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: