дело № 2а-171/2024

УИД 61RS0059-01-2024-000038-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2024 г. г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Чернецовой Р.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее также – Инспекция, МРИ ИФНС России № по РО) обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указала, что административный ответчик, со статями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиков транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления на уплаты имущественных налогов: № 15035926 от 01.09.2020 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2020) за 2019 год транспортного налога в сумме 29 205 руб., земельного налога в сумме 19 893 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 197 руб.; № 34700491 от 01.09.2021 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021) за 2020 год транспортного налога в сумме 34 778 руб., земельного налога в сумме 2 328 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 608 руб.; № 7211853 от 01.09.2022 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022) за 2021 год транспортного налога в сумме 21 560 руб., земельного налога в сумме 4 259 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 538 руб.

Также Инспекция указала, что административный ответчик в период с 02.02.2016 по 06.02.2020 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) составил за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 г. в сумме 26545,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 г. в сумме 18451,45 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 г. в сумме 29354,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты 21.02.2020 в сумме 2043,48 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2020 № 2052 ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 г. привлечена к уплате: налога в сумме 1 629 руб. по сроку уплаты 27.01.2020, пени в сумме 72,77 руб., штрафа в сумме 163 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штрафа в сумме 500 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 представила в налоговый орган 23.04.2020 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год согласно которой исчислила налог к уплате в бюджет в сумме 42 331 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 

Также административный истец указала, что ФИО1, является плательщиком налога на дохода физических лиц, которая в 2020 году получила доход от продажи: иных строений с кадастровым номером № и земельного объекта с кадастровым номерам № по адресу: 347320, 

<

...>. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представила, налог от полученного дохода от продажи объекта недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатила.

В связи с этим решением налогового органа от 28.12.2021 № 244 ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога в сумме 268 443 руб., пени в сумме 10 321,64 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 26844,50 руб.

Административным ответчиком вышеназванные суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд, Инспекция предложила налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени в соответствии статьями 69, 70 НК РФ: требование от 16.05.2023 № 658.

МРИ ИФНС России № 4 по РО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 29.09.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 68 746,40 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 21 560 руб. По сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год; налог на имущество физических лиц в сумме 538 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. за 2021 год и земельный налог в сумме 4 259 руб. по сроку уплаты 01.12.20223 за 2021 год, пени в сумме 42 389,40 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство Инспекции о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по известному суду адресу места жительства и регистрации. Согласно адресной справке отделения по вопросам миграции ОП № 5 МУ МВД России «Волгодонское» от 22.01.2024, административный ответчик с 24.09.2019 зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>. Судебная корреспонденция, отправленная по указанному адресу, возвращена в суд по причине по причине истечения сроков хранения.

Согласно ч. 3, ч. 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

Судебное извещение считается доставленной лицу, участвующему в деле (полученной им), и в тех случаях, когда она поступила данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

В соответствии с ч. 2, ч. 3 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной (ч. 2).

В случае неявки без уважительных причин лиц, явка которых признана судом обязательной, и лиц, вызванных в судебное заседание, суд может наложить на них судебный штраф в порядке и размере, установленных статьями 122 и 123 настоящего Кодекса (ч. 3).

Суд заблаговременно известил ФИО1 о времени и месте судебного заседания, и, не признавая ее явку обязательной, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в ее отсутствие по имеющимся документам.

Изучив позицию административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит административные исковые требования МРИ ИФНС России № 4 по РО обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ)

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ, жилой дом, квартира, комната расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 29.09.2023 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 17.01.2024.

При таком положении дела, суд усматривает, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском, учитывая требования статьи 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога.

Согласно ст. 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу является один легковой автомобиль, объектом налогообложения по земельному налогу является 3 земельных участков и объектом по налогу на имущество физических лиц являются гараж, здание гаража и квартира, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

ФИО1 исчислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № 15035926 от 01.09.2020 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2020) за 2019 год транспортного налога в сумме 29 205 руб., земельного налога в сумме 19 893 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 197 руб.; 

- № 34700491 от 01.09.2021 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2021) за 2020 год транспортного налога в сумме 34 778 руб., земельного налога в сумме 2 328 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 608 руб.; 

- № 7211853 от 01.09.2022 об уплате (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022) за 2021 год транспортного налога в сумме 21 560 руб., земельного налога в сумме 4 259 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 538 руб.

Согласно статье пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи: иных строений с кадастровым номером № и земельного объекта с кадастровым номерам № по адресу: 

<

адрес>

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год административный ответчик в налоговый орган не представила, налог от полученного дохода от продажи объекта недвижимости не исчислил, в бюджет не уплатила.

Решением от 28.12.2021 № 244 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 привлечена к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога в сумме 268 443 руб., пени в сумме 10 321,64 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 26844,50 руб. 

Кроме того судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) в период времени с 02.02.2016 по 06.02.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) составил: за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400 руб., за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 в сумме 18 451,45 руб., за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354 руб., за 2020 год по сроку уплаты 21.02.2020 в сумме 2 043,48 руб.

Также установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2020 № 2052 ФИО1 по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 год привлечена к уплате налога в сумме 1 629 руб. по сроку уплаты 27.01.2020, пени в сумме 72,77 руб., штрафа в сумме 163 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штрафа в сумме 500 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 представила в налоговый орган 23.04.2020 налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год согласно которой исчислила налог к уплате в бюджет в сумме 42 331 руб. по сроку уплаты 12.05.2020

В установленный срок налогоплательщик ФИО1 свою обязанность уплачивать законно установленные страховые взносы, налоги не исполнила.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 9 статьи 75 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. 

В связи с неуплатой ФИО1 налогов и сборов, согласно уведомлениям, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 658 от 16.05.2023, в котором установлен срок для уплаты налогов и пени до 15.06.2023, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 44 308,32 руб.; 

- транспортный налог в сумме 85 125,46 руб.; 

- налог на имущество физических лиц в сумме 6 040,94 руб.;

- земельный налог в сумме 25 929,97 руб.; 

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в сумме 1 605,78 руб., штраф в сумме 163 руб.; 

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 20 633 руб.; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 7 319,15 руб.; 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 268 443 руб.; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 26 844,50 руб., 

- пени в сумме 80 124,19 руб.,

По требованию от 16.05.2023 № 658 остаток неуплаченной пени составил 42 389,40 руб.

В силу пп. 4 и 6 ста. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования МРИ ИФНС России № 4 по РО были оставлены налогоплательщиком ФИО1 без внимания, обратного суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 

Поскольку административным ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических, а также пени несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований, суд считает правомерным взыскать с ФИО1, указанную в иске задолженность по уплате налогов, учитывая при этом, что доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлено.

При определении размера взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетами задолженности по налогам, представленным административным истцом, поскольку находит их верными, расчеты произведены в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности. 

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 КАС РФ, и вследствие изложенного содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного административным истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования МРИ ИФНС России №4 по РО в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в силу вышеуказанных положений КАС РФ и положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 262 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 68 746 (шестьдесят восемь тысяч семьсот сорок четыре) рубля 40 копеек, в том числе: 

- транспортный налог в сумме 21 560 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. за 2021 год; 

- налог на имущество физических лиц в сумме 538 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. за 2021 год;

- земельный налог в сумме 4 259 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 г. за 2021 год; 

- пени в сумме 42 389 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 262 (две тысячи двести шестьдесят два) рубля. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 6 марта 2024 г.

Судья С.В. Стуров