Дело №2а-57/2025

УИД: 44RS0027-01-2024-001032-32

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при секретаре судебного заседания Бедовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Костромской области (далее - УФНС России по КО, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 17 178,89 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год - 14547 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 1712,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 915 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - 4,57 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. По данным ЕГРН, ГАИ налогоплательщику принадлежит следующее имущество, являющееся объектом налогообложения: (,,,) кадастровым номером №, расположенная по адресу: (,,,) (,,,) (,,,); транспортные средства - автомобиль легковой марки CHEVROLET (данные изъяты) года выпуска (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой марки ВАЗ № с г/н № № года выпуска (с ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль грузовой марки КАМАЗ № с г/н № (с ДД.ММ.ГГГГ). В установленные законом сроки административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2022 год в сумме 14547 руб., а также налог на имущество за 2022 год в размере 915 руб. За несвоевременную уплату указанных обязательных платежей были начислены пени в общей сумме 1716,89 руб., в том числе: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2021,2022 г.г. - 1712,32 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год - 4,57 руб. Данные суммы нашли отражение в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, сформированном с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено единое налоговое требование от 08.07.2023г. № со сроком добровольной уплаты до 28.08.2023г., в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени. Ранее УФНС России по КО обращалось за взысканием указанной задолженности к мировому судье, но в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ от 07.03.2024г. №2а-432/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, поэтому налоговый орган вынужден обратиться с иском в суд общей юрисдикции.

В ходе рассмотрения дела участию в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФССП России по (,,,) в лице ОСП по (,,,).

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились.

От административного истца - УФНС России по КО, уведомленного своевременно и надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В дополнениях от 05.11.2024г., 21.11.2024г., 25.12.2024г. к позиции, изложенной в административном исковом заявлении, налоговый орган указал, что заявленные требования изменяет в сторону уменьшения в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 платежа на общую сумму 17 178,89 руб., который в соответствии с правилами п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ зачтен, в том числе, и в счет ранее образовавшейся задолженности, включенной в требование №: по транспортному налогу за 2016,2021,2022 г.г. соответственно - 304,02 руб., 13 034,45 руб., 2 902,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 г.г. соответственно - 615,55 руб., 322,48 руб. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11 644,61 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 1712,32 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год - 592,52 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество - 4,57 руб. 

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в его отсутствие /л.д.70/.

Изучив материалы дела, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма законодателем закреплена в ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы. 

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога,... обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст.45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п.4 ст.57 НК РФ. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст.58 НК РФ).

В соответствии со ст.ст.68,70 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органам налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.3 ст.69 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений п.п.1.3.4 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке ст.48 НК РФ.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях, которые установлены налоговым законодательством РФ.

В Налоговом кодексе РФ, согласно п.2 ст.38, под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (далее - ГК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ). 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В силу положений Закона РФ от 9.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшем до 01.01.2015г.), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1). 

В соответствии с п.1 ст.2 Закона РФ от 9.12.1991г. №2003-1, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Согласно ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» налог начисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. 

С 01.01.2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса РФ,

В силу с п.1 ст.399 главы 32 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, которым являются: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законодателем в п.1 ст.408 НК РФ определено, что сумма указанного налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ)

Исходя из норм ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п.6 ст.228 НК РФ, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством 

Российской Федерации.

Части 1 и 3 ст.363 НК РФ, предусматривают, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С 01 января 2023 г. Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности имущество, являющееся предметом налогообложения.

Так согласно данных Единого государственного реестра недвижимости административный ответчик, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящий момент, владеет на праве собственности квартирой № с кадастровым номером №, расположенной по адресу: (,,,) (,,,) (,,,).

Также согласно информации ГАИ ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля легкового марки CHEVROLET (данные изъяты) c г/н № года выпуска; 

с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля легкового марки ВАЗ № с г/н № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью № л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля грузового марки КАМАЗ № с г/н №, мощностью № л.с.

Факт принадлежности налогоплательщику в спорные периоды указанных объектов подтвержден документально и надлежащими доказательствами со стороны административного ответчика не опровергнут.

Принимая во внимание вышеуказанные нормы налогового законодательства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 как плательщик вышеуказанных имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год был поставлен в известность об их размере за вышеуказанный налоговый период (транспортный налог за два автомобиля в сумме 14547 руб. (13650+897), налога на имущество в размере 915 руб.) и сроках его уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика налоговым органом посредством «личного кабинета налогоплательщика» направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в общей сумме 60 974,95 руб., (транспортный налог - 59 819,95 руб., налог на имущество физических лиц - 1155 руб.) + пени - 17614,56 руб. 

Решением налогового органа от 05.10.2023г. постановлено: в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № со сроком исполнения обязанности по уплате суммы задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. взыскать з долг за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 79051,91 руб. Данное решение было направлено административным истцом в адрес ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ.

22.03.2024г. определением мирового судьи судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области был отменен судебный приказ №2а-432/2024, вынесенный по заявлению УФНС России по КО о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам за 2022 год и пени в общей сумме 17 178,89 (налоги - 15462 руб., пени -1716,89 руб.).

Из копий чеков-ордеров от 05.11.2024г. видно, что ФИО1 в указанную дату через ПАО «Сбербанк России» двумя частями внесены денежные средства в размере 919,557 руб. и 16259,32 руб., при этом в назначении платежа указано в обеих квитанциях «налоговый платеж».

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.13 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Нормой п.8 ст.45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

В силу п.12 ст.45 НК РФ, информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации.

Как следует из п.4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013г. №107н, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом РФ (единый налоговый платеж) в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у последнего сохраняется возможность указать назначение платежа, исходя из конкретных данных.

Судом установлено, что ФИО1 не воспользовался нормой п.4.11 вышеуказанных Правил относительно указания назначения внесенного им 05.11.2024 года платежа (вида налога и за какой период вносятся денежные средства) в платежном документе, поэтому административный истец правомерно зачел поступившие в рамках рассмотрения настоящего административного дела платежи, в том числе в счет ранее образовавшейся задолженности, имевшей место до 2022 года и включенной в единый налоговый счет.

Так из материалов дела видно, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №25 Шарьинского судебного района Костромской области от 17.04.2018г. №2а-690/2018, вступившим в законную силу и не отмененным по заявлению должника, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017г. по налоговому требованию № руб. от 15.12.2017г. в сумме 13 020 руб., пени в размере 46,55 руб., госпошлина - 261,33 руб.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №2а-2680/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка №20 Нерехтского судебного района Костромской области, вступившим в законную силу и не отмененным по заявлению должника, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени (налоговое уведомление № от 01.09.2022г., налоговое требование № от 08.07.2023г.) по сроку уплаты до 01.12.2022г.: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14547 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 831 руб., пени в размере - 15264,23 руб., госпошлина - 533,71 руб.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год по налоговому уведомлению № от 10.07.2019г. соответственно в сумме 14547, руб. и 468 руб., за 2019 год по налоговому уведомлению № от 03.08.2020г. соответственно в сумме 14 547 руб. и 687 руб., за 2020 год по налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. в сумме 14 547 руб. (только транспортный налог) списана в порядке ст.59 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленный в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г. в сумме 831 руб. не взыскивался в порядке приказного производства, так как был оплачен 03.10.2022г.

Из представленной налоговым органом информации видно, что денежные средства в общей сумме 17 178,89 (919,57 + 16259,32) были распределены на основании п.8 ст.45 НК РФ в следующем порядке:

- 304,02 руб. - в счет оплаты долга по транспортному налогу за 2016 год,

-13034,45 руб. - в счет оплаты долга по транспортному налогу за 2021 год,

-615,55 руб. - в счет оплаты долга по налогу на имущество за 2021 год,

-2902,39 руб. - в счет оплаты долга по транспортному налогу за 2022 год,

322,48 руб. - в счет оплаты долга по налогу на имущество за 2022 год.

Из чего следует, что остаток долга за 2022 год налогового периода составляет: 

-по транспортному налогу 11 644,61 руб. (14547 - 2902,39), по налогу на имущество - 592,52 руб. (915 - 322,48);

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 1712,32 руб., недоимку за несвоевременную уплату налога на имущество - 4,57 руб. 

Административным истцом представлен расчет пени, из которого видно следующее:

-по транспортному налогу:

за 2016 год за период с 24.06.2021г. по 31.10.2021г. на сумму недоимки в размере 13020 руб. из расчета ставки пени 0,000250 исчислена неустойка в размере 363,69 руб., за период с 17.10.2023г. по 11.12.2023г. из расчета ставки пени 0,000500 -880,32 руб.,

за 2021 год за период с 17.10.2023г. по 11.12.2023г. на сумму недоимки в размере 13020 руб. из расчета ставки пени 0,000500 исчислена неустойка в размере 395,44 руб., 

за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. из расчета ставки пени 0,000500 - 72,87 руб.;

- по налогу на имущества физических лиц:

за 2002 год период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. на сумму недоимки в размере 915 руб. из расчета ставки пени 0,000500 исчислена неустойка в размере 4,57 руб.

Суд, проверив данные расчеты, не находит оснований не согласиться с ними, так как в его основу правомерно положены начисленные, но неуплаченные в срок имущественные налоги.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по КО, заявленных в административном иске с учетом уточнений, административный ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате налога на имущество и транспортного налога за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки в полном объеме. Расчет задолженности по начисленной пени за неисполнение обязанности по оплате налога, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу и пени у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. 

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) и п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено по почте в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по КО к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона до 08.09.2024г.) с учетом направления административного иска в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

***>) с ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: (,,,), место регистрации: (,,,) (,,,) (,,,), паспорт гражданина РФ: серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по (,,,) в (,,,) и (,,,)) недоимку по налогам и пени в общей сумме 13 954 (тринадцать тысяч девятьсот пятьдесят четыре) руб. 02 (две) коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 11 644,61 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1712,32 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в сумме 592,52 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 4,57 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Т. Бекенова

Мотивированные решение изготовлено 16.01.2025 года.