УИД 57RS0023-01-2025-002652-22 

Дело №2а-2636/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Флоря Д.В., 

при секретаре Хохловой Т.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

данные изъяты> руб., в том числе налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГ гг.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ №*** на сумму 

<

данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении административного дела извещены надлежащим образом, представили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (часть 1 статьи356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы идругиесамоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона Орловской области от 26 ноября 2002года №289-ОЗ «О транспортном налоге» для легковых автомобилей на одну лошадиную силу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, установлена налоговая ставка на одну лошадиную силу – 15 рублей, свыше 100л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 35 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50рублей, свыше 200 л.с. до 250л.с. (свыше 147,1 кВт до183,9 кВт) включительно – 75 рублей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1, являющаяся с ДД.ММ.ГГ собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГ собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

...>, и с ДД.ММ.ГГ собственником 

<

данные изъяты> доли в праве на жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

...>, в соответствии с п.1 ст. 23, а также п. 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год.

ДД.ММ.ГГ через личный кабинет налогоплательщика должнику направлено требование №*** об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГ на сумму 

<

данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №*** об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год.

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, ДД.ММ.ГГ налоговый органобратился к мировому судье судебного участка №2 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №2 Советского района г.Орла был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ судебный приказ №*** был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГ.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проанализировав указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, а также о наличии у административного ответчика невыполненной обязанности по уплате обязательных платежей, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Из представленных административным истцом суду сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГ №***, направленному в адрес налогоплательщика, ФИО1 по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ должна была уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГ №*** по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГ – земельный налог за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГ года в размере 

<

данные изъяты> руб.

Доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено. 

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом на задолженность по налогам начислены пени в размере 

<

данные изъяты>

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, вопреки доводам административного ответчика является верным.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению. 

При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №*** по состоянию на ДД.ММ.ГГ, а именно: «

<

данные изъяты>».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с чем суд отклоняет доводы административного ответчика в этой части.

Вопреки позиции административного ответчика административным истцом не были заявлены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год, что также следует из представленной налоговым органом детализации отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Ссылки административного ответчика на повторное взыскание пени не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Соблюдение порядка взыскания обязательных платежей в части направления налоговых уведомлений и требования об уплате судом проверено, факт их направления посредством личного кабинета налогоплательщика установлен. 

Вопреки доводам административного ответчика, имеющиеся в материалах дела налоговые уведомления оформлены в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2022 года №ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления», который не предусматривает проставление подписи должностного лица соответствующего налогового органа в налоговом уведомлении.

Из части 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (паспорт №***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (№***) задолженность в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (паспорт №***) в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2025 года.

Судья Д.В. Флоря