К делу №2а-3780/2025 23RS0042-01-2025-004953-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новороссийск 10 ноября 2025 года 

Приморский районный суд г. Новороссийска в составе:

судьи Семенова Н.С.,

при секретаре Любимовой В.В.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, административного ответчика, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края (далее «ИФНС») обратилась в суд с административным иском в котором указала, что у ФИО2, по состоянию на 02.12.2024 г., образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 334,88 руб., которое до настоящего времени полностью не погашено. По состоянию на 20.08.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило 10 575,36 руб., состоящее из налоговой задолженности и суммы пеней, установленных пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ.

В предусмотренный законом срок ФИО2 не исполнил обязательства налогоплательщика по уплате налога, в связи с чем ему, за период времени с 03.12.2024 г. по 02.06.2025 г., начислена пени в размере 2 809,55 руб. Просит суд взыскать с ФИО2 налоговую задолженность за 2023 г. в виде: земельного налога с физических лиц в границах городских округов – 6 645,98 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 1 474,65 руб.; транспортному налогу с физических лиц – 19 919,43 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с невыполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 809,55 руб.

ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования ИФНС пояснив, что уплаченные ФИО2 01.12.2024 г. налоговые платежи в размере 36 441 руб., в соответствии со ст. 45 НК РФ пошли на погашение предыдущей задолженности налогоплательщика, в связи с чем, не могут быть засчитаны в счет погашения налога за 2023 г.

ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований ИФНС пояснив, что им исполнено налоговое уведомление от 09.08.2024 г. путем уплаты 01.12.2024 г. налогов в общей сумме 36 441 руб. Полагает, что у него отсутствует задолженность по налоговым платежам.

Выслушав стороны по делу, исследовав и оценив представленные суду доказательства, суд считает возможным удовлетворить исковые требования ИФНС.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 в 2023 г. имелись следующие транспортные средства: автобусы «222709» - государственный регистрационный номер 

<

№>, государственный регистрационный номер 

<

№> государственный регистрационный номер 

<

№>, государственный регистрационный номер 

<

№>; автомобиль «Ауди А5», государственный регистрационный номер 

<

№>; автомобиль «Ауди А4», государственный регистрационный номер 

<

№>

Частью 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 этого же кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В собственности ФИО2 в 2023 г. были: жилой дом с кадастровым номером 

<

№>, расположенный в 

<

адрес> и земельный участок с кадастровым номером 

<

№>, расположенный в 

<

адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 этого же кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 этого же кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено ст. 390 этого же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как установлено ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 72 НК РФ определено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно ч. 1 ст. 75 этого же кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 этой же статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня, как установлено ч. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из требования №21101 об уплате задолженности от 11.12.2024 г. следует, что ФИО2 рекомендовано в срок до 20.02.2025 г. уплатить налоговую задолженность в общей сумме 22 334,88 руб. и пени в размере 125,07 руб. 

Как установлено в судебном заседании, требование №21101 ФИО2 не исполнено в установленный срок.

По причине неисполнения ФИО2 в установленный законом срок обязательств по уплате налога, ему начислена пени, которая, за период времени с 03.12.2024 г. по 02.06.2025 г., составляет 2 809,55 руб.

Справкой ИФНС №2025-80709 от 20.08.2025 г. подтверждается, что по состоянию на указанную дату отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО2 составляет 25 979,53 руб. и включает в себя вышеуказанную налоговую задолженность. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как видно из определения мирового судьи судебного участка №78 г. Новороссийска от 29.07.2025 г. по делу №2а-1820/2025-78, ИФНС обратилась 03.07.2025 г. с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. Указанным определением отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №78 г. Новороссийска от 03.07.2025 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

Принимая во внимание, что с даты, указанной в требовании №21101, до которой необходимо уплатить налоговую задолженность (20.02.2025 г.) и до даты обращения ИФНС к мировому судье (03.07.2025 г.), а также с даты отмены мировым судьей судебного приказа (29.07.2025 г.) до даты обращения ИФНС с настоящим иском (03.09.2025 г.) не прошло шести месяцев, суд признает отсутствие со стороны ИФНС пропуска процессуального срока для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Рассматривая доводы ФИО2 об уплате им налоговых платежей за 2023 г., что подтверждается чеком по операции от 01.12.224 г. на сумму 36 441 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Гражданского кодекса Российской Федерации РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Обстоятельства, по которым обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком перечислены в п. 7 названной статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из представленных ИФНС письменных доказательств, денежные средства, уплаченные ФИО2. 01.12.2024 г. в общей сумме 36 441 руб. были распределены ИФНС следующим образом: 931,35 руб. направлены на погашение задолженности на имущество за 2023 г., 594,02 руб. – на погашение задолженности по земельному налогу за 2023 г.; 10 673,63 руб. – по транспортному налогу за 2022 г., 12 580,57 руб. – по транспортному налогу за 202г., 11 661,25 руб. – задолженность по пени.

Учитывая, что ИФНС в установленном законом порядке определила принадлежность сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа ФИО2 01.12.2024 г., которые в установленной последовательности были направлены на погашение предыдущей задолженности ФИО2 по налоговым платежам, суд признает указанные действия ИФНС соответствующим требованиям закона.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу:

- Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийск Краснодарского края задолженность по за 2023 г. в виде: земельного налога с физических лиц в границах городских округов – 6645,98 руб.; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа – 1 474,65 руб.; транспортному налогу с физических лиц – 19 919,43 руб.; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с невыполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 809,55 руб., а всего 24 849 (двадцать четыре тысячи восемьсот сорок девять) руб. 61 коп.;

- в бюджет муниципального образования г. Новороссийск (ИНН: 

<

***>) государственную пошлину в сумме 4 000 (четырех тысяч) руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение вступило в законную силу «_____» ______________ 2025 года

Судья Н.С. Семенов