№2а-535/2024

УИД: 34RS0042-01-2024-000824-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2024 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Куликовой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Веденеевой А.А.,

рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за период 2020 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ за период 2020 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за период 2021 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за период 2021 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст.123 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 172665,33 рублей, в том числе налог – 89053 рубля, пени 80732,33 рублей, штрафы 2880 рублей. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц (штраф) в размере 380 рублей за 2021 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2500 рублей за 2020-2021 годы, пени в размере 80732,33 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в размере 45842 рублей за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 172665,33 рублей, в том числе по налогам 89053 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 80732,33 рублей, штрафам - 2880 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.1 НК Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 460300,79 рублей. 

В соответствии с ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Как указывает административный истец, ФИО1 занимался предпринимательской деятельностью с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеют обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее-ОМС). 

В абз.1 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ указано, что по ОПС фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 года составлял 34445 рублей. Фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 8766 рублей за расчетный период 2022 года (п.2 ст.430 НК РФ). 

В п.1.2 ст.430 НК РФ указано, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ (п.2 ст.432 НК РФ). 

В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за период 2020 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 1000 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ за период 2020 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 500 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за период 2021 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 1000 рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) за период 2021 года было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому заявителем совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст.123 НК РФ, сумма штрафа составила 380 рублей. 

Согласно расчета административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 172665,33 рублей, в том числе налог – 89053 рубля, пени 80732,33 рублей, штрафы 2880 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- налог на доходы физических лиц (штраф) в размере 380 рублей за 2021 год;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2500 рублей за 2020-2021 годы;

- пени в размере 80732,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в размере 45842 рублей за 2023 год;

- страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год;

- страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ административным истцом начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно представленному расчету сумма пеней, установленных НК РФ, распределенных в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составила 80732,33 рубля.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3,4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных доказательств следует, что согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 434310,85 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств погашения отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не представлено, расчет задолженности им не оспорен, ввиду чего, суд находит его верным и соглашается с ним.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании задолженности, в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. 

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Фроловского судебного района 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных санкций и платежей.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области вправе обратится к мировому судье с последующими заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 в срок не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № Фроловского судебного района 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Фроловского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в виду пропуска установленного шестимесячного срока, исчисляемого со дня окончания срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, процессуальные сроки налоговым органом по направлению заявления о выдаче судебного приказа и по направлению искового заявления не нарушены, срок для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика задолженности и пени соблюдены.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска составляет 172665,33 рублей.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 653,31 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...., задолженность по налогам в размере 89053 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением законодательства о налогах и сборах сроки в размере 80732,33 рублей, штраф в размере 2880 рублей, а всего 172665,33 рублей. 

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

.... 

....

....

.... 

....

....

....

....

....

....

....

....

Взыскать с ФИО1, .... государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4653,31 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Судья Н.Н. Куликова

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 13 июня 2024 года.