дело № 2а-426/2024

УИД: 52RS0048-01-2024-000785-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сергач 23 октября 2024г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Черновской Л.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Салминой Л.В..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки

установил:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес> и транспортного налога, т.к. являлся собственником 

<

данные изъяты>,земельного налога, т.к. является собственником земельных участков с кадастровыми №

У налогоплательщика образовалось задолженность по земельному налогу-пени в размере 1 002,75 руб., налогу на имущество физических лиц п- пени в размере7,86 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 257,16 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе:

пени в размере 1 002,75 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе: пени в размере 7,86 руб.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 257,16 руб.

В судебное заседание стороны не явились, представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 12).

Административный ответчик ФИО1 был надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Проверив срок обращения с административным исковым заявлением, суд находит его соблюденным (судебный приказ отменен 20.02.2024, иск подан 15.08.2024.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 г. за налоговый период 2021 в размере 1 048,00 руб. уплачен в полном объеме 20.02.2024 г., по налоговому уведомлению № от 02.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2022 в размере 1 729,00 руб. уплачен в полном объеме 20.02.2024 г. в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 7,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровыми №.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с I января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч. 1 ст. 397 НК РФ.

Земельный налог по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020 г. за налоговый период 2019 в размере 1 741,00 руб. уплачен в полном объеме 20.02.2024 г..

Земельный налог по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 г. за налоговый период 2020 в размере 1 741,00 руб. уплачен в полном объеме 20.02.2024 г. 

Земельный налог по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 г. за налоговый период 2021 в размере 1 530,00 руб. погашен в полном объеме 20.02.2024 г. 

Земельный налог по налоговому уведомлению № от 02.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2022 в размере 1 999,00 руб. погашен в полном объеме 20.02.2024 г.

Земельный налог по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022 г. за налоговый период 2021 в размере 1 048,00 руб. погашен в полном объеме 20.02.2024 г.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). 

Пеня за каждый день просрочки определяется ` в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога истцу начислены пени по земельному налогу за период до 01.01.2023:

- с земельных участков, расположенных в границах муниципальных округов ОКТМО 22636424, в том числе:

пени в размере 394,61 руб. за период с 04.02.2019 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 г. в размере 1 741,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 12.05.2021, 09.06.2021, 12.08.2021, 20.02.2024) Недоимка по пени частично погашена 20.02.2024 г. в размере 123,67 руб. Сумма к взысканию составляет 270,94 руб.;

пени в размере 345,86 руб. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 1 741,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024);

пени в размере 235,26 руб. за период со 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 1 741,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024);

пени в размере 119,92 руб. за период со 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 1 741,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024); 

пени в размере 11,48 руб. за период со 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 530,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024); 

-с земельного участка, расположенного в границах муниципальных округов ОКТМО 22636408, в том числе:

пени в размере 10,04 руб. за период со 02.12.2020 г. по 12.05.2021 г. на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 424,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 12.05.2021); 

пени в размере 6,07 руб. за период со 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 424,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 12.05.2021, 20.02.2024

пени в размере 3,18 руб. за период со 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 424,00 руб. (недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024); 

Итого пени: 1002,75 руб.

ФИО2 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог по налоговому уведомлению № от 02.08.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2020 в размере 1 688,00 руб., за налоговый период 2021 в размере 1 688,00 руб., за налоговый период 2022 в размере 703,00 руб. погашен в полном объеме 20.02.2024 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 707 руб. 61 коп.

14.09.2023 ФИО3 направлено требование об уплате задолженности до 16.11.2023.

В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.01.2024 мировым судьей Краснооктябрьского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 19503,58 руб., который был отменен 20.02.2024 по заявлению ФИО1 

По состоянию на 18.12.2023, на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 503 руб. 58 коп., в т.ч. налог – 16 120 руб. 04 коп., пени – 3 383 руб. 54 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Транспортный налог с физических лиц в размере – 4 079 руб. 00 коп. за 2020 - 2022 годы;

-Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере – 9 264 руб. 04 коп. за 2018 - 2022 годы;

-Пени в размере 3 383 руб. 54 коп;

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере – 2 777 руб. 00 коп. за 2021, 2022 годы.

В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени на общую сумму совокупной задолженности по налогу за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 в размере 1 257,16 руб. Недоимка по налогам погашена только 20.02.2024 

Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе:

в размере 1 741,00 руб. ОКТМО 22636424 на недоимку за налоговый период 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 г. Недоимка погашена в полном объеме 12.05.2021, 09.06.2021, 12.08.2021 в размере 800,80 руб., остаток недоимки в размере 940,20 руб. погашен 20.02.2024г.;

в размере 1 741,00 руб. ОКТМО 22636424 на недоимку за налоговый период 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024;

в размере 1 741,00 руб. ОКТМО 22636424 на недоимку за налоговый период 2019 года по сроку уплаты 01.12.2020 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024;

в размере 1 741,00 руб. ОКТМО 22636424 на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024; 

в размере 1 530,00 руб. ОКТМО 22636424 на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024; 

в размере 424,00 руб. ОКТМО 22636408 на недоимку за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 г. Недоимка погашена в полном объеме 12.05.2021 в размере 335,96 руб., остаток недоимки в размере 88,04 руб. погашен 20.02.2024г.;

в размере 424,00 руб. ОКТМО 22636408 на недоимку за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024; 

в размере 1 999,00 руб. за налоговый период 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024 г.

- по транспортному налогу с физических лиц, в том числе:

по сроку уплаты 01.12.2016 г. за налоговый период 2015 года в размере 2 916,00 руб. Недоимка погашена в полном объеме с 21.09.2018 по 31.10.2021 в размере 1 732,01 руб., остаток недоимки в размере 1 183,99 руб. погашен 20.02.2024г. 

по сроку уплаты 01.12.2023 г. за налоговый период 2020 в размере 1 688,00 руб., за налоговый период 2021 в размере 1 688,00 руб., за налоговый период 2022 в размере 703,00 руб. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024 г.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе:

в размере 1 048,00 руб. за налоговый период 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024г.; 

в размере 1 729,00 руб. за налоговый период 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023 г. Недоимка погашена в полном объеме 20.02.2024 г.

Административным ответчиком не оспорен размер пени, свой расчет не представлен.

Суд полагает, что расчет пени произведен в соответствии с положениями ст.75 НК РФ, является арифметически верным.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 в размере 1257 руб.16 коп., а также пени по земельному налогу до 01.01.2023 в размере 1002,75 руб., и пени по налогу на имущество в размере 7,86 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в бюджет муниципального образования Сергачский муниципальный округ Нижегородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном ст. 333.19 ч. 1 п. 1 НК РФ в сумме 400 руб.

Руководствуясь изложенным и ст. 175-180 КАС РФ суд, 

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 002 ( одна тысяча два) руб. 75 коп.; пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 7 ( семь) руб. 86 коп.

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 257 ( одна тысяча двести пятьдесят семь) руб.16 коп., а всего 

2 267 ( две тысячи двести шестьдесят семь) руб. 77 коп.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской обл., г. Тула БИК: 017003983, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП 

<

***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Сергачского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сергачский районный суд.

Судья Л.Н. Черновская

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября2024 года