Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2024 года пгт Кумены

Куменский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Широковой А.А., 

при секретаре Трухиной И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) № 43RS0016-01-2024-000471-92 (2а-290/2024) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней. 

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в период с 10.09.2012 по 09.03.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. 

За расчетный период 2018 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 руб. сроком уплаты до 09.01.2019, взысканы по постановлению № 432100376 от 23.04.2019.

За расчетный период 2019 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 руб. сроком уплаты до 31.12.2019, взысканы по постановлению № 432100163 от 26.02.2020.

За расчетный период 2020 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. сроком уплаты до 31.12.2020, взысканы по постановлению № 432100024 от 24.02.2021.

За расчетный период 2021 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6193 руб. 03 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1608 руб. 19 коп. сроком уплаты до 24.03.2021.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пеней за период с 25.01.2019 по 27.06.2019: страховые взносы на ОПС в сумме 565 руб. 05 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 196 руб. 89 коп. на недоимку за 2018 год; за период с 15.01.2020 по 21.07.2020: страховые взносы на ОПС в сумме 665 руб. 89 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 232 руб. 70 коп. на недоимку за 2019 год; за период с 12.01.2021 по 05.05.2021: страховые взносы на ОПС в сумме 393 руб. 35 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 138 руб. 06 коп. на недоимку за 2020 год; за период с 25.03.2021 по 31.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 739 руб. 99 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 193 руб. 94 коп. на недоимку за 2021 год; а также сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 в сумме 1355 руб. 85 коп.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате страховых взносов и пеней № 227959 от 25.09.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 21 Куменского судебного района Кировской области от 31.05.2024 отменен судебный приказ № 2а-1116/2024 от 23.04.2024. 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 6193 руб. 03 коп., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1608 руб. 19 коп., пени по страховым взносам в размере 4481 руб. 72 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик представил уточнение административных исковых требований, в котором указывает, что административный ответчик частично погасила задолженность по налогам, в связи с чем просит взыскать с нее сумму в размере 4481 руб. 72 коп.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, письменные объяснения сторон, суд приходит к следующему.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определены плательщики страховых взносов, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

– на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

– на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 10.09.2012 по 09.03.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. 

За расчетный период 2018 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5840 руб. сроком уплаты до 09.01.2019, взысканы по постановлению № 432100376 от 23.04.2019.

За расчетный период 2019 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29354 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 руб. сроком уплаты до 31.12.2019, взысканы по постановлению № 432100163 от 26.02.2020.

За расчетный период 2020 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб. сроком уплаты до 31.12.2020, взысканы по постановлению № 432100024 от 24.02.2021.

За расчетный период 2021 года налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 6193 руб. 03 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1608 руб. 19 коп. сроком уплаты до 24.03.2021.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов налоговым органом произведено начисление пеней за период с 25.01.2019 по 27.06.2019: страховые взносы на ОПС в сумме 565 руб. 05 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 196 руб. 89 коп. на недоимку за 2018 год; за период с 15.01.2020 по 21.07.2020: страховые взносы на ОПС в сумме 665 руб. 89 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 232 руб. 70 коп. на недоимку за 2019 год; за период с 12.01.2021 по 05.05.2021: страховые взносы на ОПС в сумме 393 руб. 35 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 138 руб. 06 коп. на недоимку за 2020 год; за период с 25.03.2021 по 31.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 739 руб. 99 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 193 руб. 94 коп. на недоимку за 2021 год.

По состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика числилось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 1355 руб. 85 коп., которое сложилось за счет образовавшейся задолженности по уплате пеней на страховые взносы.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате страховых взносов и пеней № 227959 от 25.09.2023.

До рассмотрения дела по существу административный ответчик погасила задолженность по страховым взносам в размере 7801 руб. 22 коп., в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 4481 руб. 72 коп.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, административный истец, наделенный полномочиями по взысканию обязательных платежей и санкций, в установленный законом срок обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, на день рассмотрения дела в суде не представлено доказательств об иной сумме задолженности, в связи с чем уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации следует, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с общими правилами разрешения коллизий в праве непосредственному применению подлежат нормы специального закона, которым в отношении государственной пошлины, связанных с ее зачислением, выступает Бюджетный кодекс РФ.

Таким образом, государственная пошлина с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Куменский муниципальный район».

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт №, ИНН №) за счет ее имущества в доход государства пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 27.06.2019: страховые взносы на ОПС в сумме 565 руб. 05 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 196 руб. 89 коп. на недоимку за 2018 год; за период с 15.01.2020 по 21.07.2020: страховые взносы на ОПС в сумме 665 руб. 89 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 232 руб. 70 коп. на недоимку за 2019 год; за период с 12.01.2021 по 05.05.2021: страховые взносы на ОПС в сумме 393 руб. 35 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 138 руб. 06 коп. на недоимку за 2020 год; за период с 25.03.2021 по 31.12.2022: страховые взносы на ОПС в сумме 739 руб. 99 коп. и страховые взносы на ОМС в сумме 193 руб. 94 коп. на недоимку за 2021 год, отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 3288 руб. 72 коп., а всего 4481 (четыре тысячи четыреста восемьдесят один) рубль 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Куменский муниципальный район Кировской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

Председательствующий: