Производство № 2а-377/2025

УИД 28RS0004-01-2024-012183-14

Решение

именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гребенник А.В.,

при секретаре Науменко А.Д.,

с участием представителя административного истца (по встречному административному исковому заявлению представителя ответчика) ФИО1, административного ответчика (по встречному административному исковому заявлению административного истца) ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, встречному административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, возможность принудительного взыскания которой была утрачена, а также о признании прекращенной обязанности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО2 является собственником объектов недвижимости, а именно помещения, расположенного по адресу: ***, 25151 с кадастровым номером ***; помещения, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 247398 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО2 сумма налога к уплате составила 151 494 руб.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***, в связи с чем является плательщиком земельного налога, который подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 247398 на уплату земельного налога за 2021 год, сумма налога к уплате составила 18 209 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным УФНС России по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Амурской области) на гражданина Российской Федерации ФИО2, зарегистрированы транспортные средства: Nissan Presage - государственный регистрационный знак ***; Toyota Sprinter Carib - государственный регистрационный знак ***; Mitsubishi ASX 1.6 - государственный регистрационный знак ***, в связи с чем ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 247398 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2021 год, направленного налоговым органом в адрес ФИО2, сумма транспортного налога составила 5 805 руб.

Кроме того, ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 30 августа 2010 года. Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Как следует из п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с указанным ФИО2 начислены следующие суммы страховых взносов: в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год составляет 34 445 руб.; в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. На момент подачи административного искового заявления страховые взносы на ОМС за 2022 год частично оплачены налогоплательщиком. Сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год, подлежащая взысканию, составила 8 709,85 руб.

С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. В требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 20 ноября 2023 года за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 211 640, 36 рублей, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 1694 от 20 ноября 2023 года. Данная сумма задолженности была исчислена при начислении пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты административным ответчиком имущественных налогов. Так, за период до 1 января 2023 сумма задолженности по пене составила 170 982 49 руб. в том числе: пени по транспортному налогу за 2014,2015,2017,2018,2019, 2020, 2021 годы - 14 769,06 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы - 57 530,62 руб.; пени земельному налогу за 2014,2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021 г. - 81 449,91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - 13 652,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - 2 440,51 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы- 1 139,43 руб.

За период с 1 января 2023 по 20 ноября 2023 административному ответчику были начислены пени в сумме 82 850.42 руб. Таким образом, по состоянию на 20 ноября 2023 года задолженность по пеням с учётом ранее принятых мер взыскания и уменьшения суммы пени составила 169 620,88 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО2 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 5193 от 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

В связи с тем, что требования ФИО2 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа. 13 декабря 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. 18 декабря 2023 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

В результате неоднократных уточнений требований административного иска, принятых к производству суда, предъявленные административным истцом к ФИО2 требования были сокращены, УФНС России по Амурской области просило суд взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства пени по налогам размере 156 170 рублей 11 копеек (из них: 95 164 рубля 22 копейки (пеня, начисленная с 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) + 82 850 рублей 42 копейки (пеня, начисленная с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г.) – 20 397, 26 копеек (ранее принятые меры взыскания) – 1 447 рублей 27 копеек (решение о признании безнадежной к взысканию задолженности № 48981 от 1 ноября 2024 г.).

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-5476/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании за счет его имущества в доход государства начисленные по состоянию на 27 января 2025 года пени по налогам в размере 70 907,16 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-1273/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2022 года, за период с 1 января 2023 года по 2 апреля 2024 года - в размере 14 088,66 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-1264/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2022 года, за период с 1 января 2023 года по 7 мая 2024 года в размере 17 003, 54 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-1419/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 года в размере 45 842 рубля, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2022 года, за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 18 416,02 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-2484/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2022 года, за период с 1 января 2023 года по 5 июня 2024 года в размере 14088,66 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-2487/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2022 года, за период с 1 января 2023 года по 5 августа 2024 года в размере 30 013,34 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-4281/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2021 года, за период с 1 января 2023 года по 04 марта 2024 года - в размере 13 640,17 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-377/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 136 217 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 805 руб., пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2021 года, за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года - в размере 10 459,34 рублей.

В производстве Благовещенского городского суда находилось административное дело № 2а-387/2025 по административному иску УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2021 года, за период с 1 января 2023 года по 1 января 2024 года - в размере 13 830,44 рублей.

Определением судьи Благовещенского городского суда Амурской области от 12 ноября 2025 года производство по административному делу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, возможность принудительного взыскания которой была утрачена, а также о признании прекращенной обязанности по уплате налогов и пени (№ 2а-7162/2025) объединено для совместного рассмотрения и разрешения с административными делами по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам (№ 2а-5476/2025); Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени (№ 2а-1273/2025); Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени (№ 2а-1264/2025); Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени (№ 2а-1419/2025); УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пеней по налогам (№ 2а-2484/2025); УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пеней по налогам (№ 2а-2487/2025); УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени (№ 2а-428/2025); УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени (№ 2а-377/2025); УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени (№ 2а-387/2025).

После объединения указанных дел в одно производство, настоящему делу присвоен единый номер производства № 2а-377/2025.

Определением судьи Благовещенского городского суда от 12 ноября 2025 года по делу № 2а-377/2025 проведена досудебная подготовка, в ходе которой стороне административного истца УФНС России по Амурской области предложено, в числе прочего представить единое уточненное административное исковое заявление с учетом объединения административных дел 2а-5476/2025, 2а-1273/2025, 2а-1264/2025, 2а-1419/2025, 2а-2484/2025, 2а-2487/2025, 2а-428/2025, 2а-377/2025, 2а-387/2025, указав конкретно какую задолженность по налогам и пени просит налоговый орган взыскать, а также с корректировать требования по настоящему административному иску с учетом позиции изложенной в апелляционном определении от 6 ноября 2025 года (относительно сокращения требований к ФИО2 и не оформления отказа от первоначально заявленных требований по налогу на имущество за 2021 года, земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год).

28 ноября 2025 года от УФНС России по Амурской области во исполнение указанного определения суда поступили уточненное административное искового заявление, принятое судом к производству от 28 ноября 2025 года, согласно которым УФНС России по Амурской области просило суд: восстановить срок, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 пени по налогам в размере 18 416,02 рублей; взыскать с ФИО2 за счет его имущества в доход государства пени по налогам по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц, за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года в размере 358 617,44 рублей.

В части ранее заявленных требований УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 151 494 рубля, земельного налога за 2021 года в размере 18 209 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 5 805 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 709 рублей 85 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 136 217 рублей, транспортного налога за 2022 года в размере 5 805 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 года в размере 45 842 рубля, УФНС России по Амурской области отказалось, в связи с оплатой указанной задолженности ФИО2

Определением от 2 декабря 2025 года частичный отказ от заявленных административных исковых требований УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 151 494 рубля, земельного налога за 2021 года в размере 18 209 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 5 805 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 709 рублей 85 копеек, налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 136 217 рублей, транспортного налога за 2022 года в размере 5 805 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 года в размере 45 842 рубля, принят, производство в указанной части прекращено.

Таким образом, с учетом уточнения административных исковых требований, частичного отказа от ранее заявленных требований, предметом настоящего дела по требованиям УФНС России по Амурской области к ФИО2 является взыскание задолженности по пени по налогам по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц, за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года в размере 358 617,44 рублей (из которой сумма пени до 1 января 2023 года составила 170 982 рубля 49 копеек, с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года составила 187 634 рубля 95 копеек).

Кроме того, в ходе производства по делу по административному исковому заявлению УФНС России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, административным ответчиком ФИО2 предъявлены встречные требования к УФНС России по Амурской области, принятые определением Благовещенского городского суда от 3 сентября 2024 года.

Согласно встречному административному исковому заявлению ФИО2, административный истец (по первоначальному иску административный ответчик) полагал незаконными действия УФНС России по Амурской области после 31 декабря 2022 г. в том числе по взысканию с него пени за период с 2014 по 2022 г. в судебном порядке, поскольку срок для предъявления требований о взыскании сумм пени за указанный период истек. Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после истечения срока уплаты соответствующего налога. УФНС России по Амурской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, поскольку на момент выставления требования о взыскании задолженности срок для ее принудительного взыскания на основании ст. 48 НК РФ истек, указанная задолженность является безденежной и не подлежит взысканию. То обстоятельство, что судебный приказ отмен, а административный иск подан, правового значения не имеет, поскольку налоговый орган, изначально обратился к мировому судье, пропустив установленный законом срок. Решение о признании задолженности безнадежными ко взысканию и об их списание принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц на основании сведений о суммах, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Фонда пенсионного и социального страхования РФ, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности. По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика требуется решение суда.

В связи с чем ФИО2 просил суд признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 года в размере 151 494 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 рублей, пени по налогам за период с 2014 года по 2022 год в размере 169 620, 88 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном НК РФ; признать обязанность по уплате налога на имущество за 2021 года в размере 151 494 руб., земельного налога за 2021 год в размере 18 209 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 805 рублей, пени по налогам за период с 2014 года по 2022 год в размере 169 620, 88 рублей, прекращенной.

В ходе производства по делу основания и требования встречного административного искового заявления неоднократно уточнялись ФИО2, в качестве дополнительных оснований указано, что в рамках рассмотрения настоящего дела ФИО2 произведена оплата налога на имущество за 2021 года в размере 137 788, 45 рублей, а именно на основании платежей произведенных 2 ноября 2024 года в сумме 70 000 рублей, 5 ноября 2024 года – 31 573 рубля, 12 ноября 2024 года – 30 000 рублей, 14 ноября 2024 года – 6 205, 45 рублей, также оплачен земельный налог за 2021 года в размере 18 209 рублей (оплата произведена 21 октября 2024 года), оплачен транспортный налог за 2021 года в размере 5 805 рублей (оплата произведена 21 октября 2024 года), оплачен страховой взнос на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 рублей (оплата произведена 24 сентября 2024 года), оплачен страховой взнос на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 0709,85 рублей (оплата произведена 24 сентября 2024 года). Оплаченные денежные средства налоговым органом были распределены в одностороннем порядке на ранее возникшие обязанности по уплате налога, что незаконно, поскольку наименование платежа было указано ФИО2 в назначении платежа конкретна, и распределению не подлежала.

В связи с чем ФИО2 просил суд признать обязанность ФИО2 по уплате налога на имущество за 2021 год в размере 136 339,17 руб. исполненной 14 ноября 2024 года, то есть со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет – прекращенной; обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере 136 339.17 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 2 ноября 2024 года, 5 ноября 2024 года,12 ноября 2024 года,14 ноября 2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год; обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточки расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу; признать обязанность ФИО2 по уплате земельного налога за 2021 г. в размере 18 209,00 рублей, исполненной 21 октября 2024 года, то есть со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет – прекращенной; обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере 18 209 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 21 октября 2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год; обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу; признать обязанность ФИО2 по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 805,00 рублей, исполненной 21 октября 2024 года, то есть со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет – прекращенной; обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере 5 805 руб., уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 21 октября 2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год; обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу; признать обязанность ФИО2 по уплате страхового взноса на пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, исполненной 24 сентября 2024 года, то есть со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет – прекращенной; обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере 34 445 рублей, уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 24 сентября 2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период - 2022 год; обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу; признать обязанность ФИО2 по уплате страхового взноса на медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709,85 рублей, исполненной 24 сентября 2024 года, то есть со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджет – прекращенной; обязать УФНС России по Амурской области возвратить на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО2 денежные средства в размере 8 709 рублей, уплаченные ответчиком согласно чека по операциям от 24 сентября 2024 года, поступившие в налоговый орган в счет задолженности (добровольное удовлетворение ответчиком требования налогового органа в рамках данного дела) и зачесть их в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2022 год; обязать УФНС России по Амурской области внести изменения в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать сальдо ЕНС (карточка расчетов с бюджетом) в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу.

15 декабря 2025 года от ФИО2 поступили уточнения встречных административных исковых требований, которые приняты судом без проведения подготовки, согласно которым ранее заявленные встречные административные исковые требования изменены, с учетом вступившего в законную силу 23 октября 2025 года решения Благовещенского городского суда от 16 июля 2025 года по делу № 2а-3923/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 о признании незаконными действий налогового органа, и принятых уточнений УФНС России по Амурской области от 28 ноября 2025 года, ФИО2 просил суд признать безнадежным к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 136 339 рублей 17 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709 рублей 85 копеек.

Таким образом, предметом встречного административного искового требования ФИО2 к УФНС России па Амурской области является признание безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 136 339 рублей 17 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709 рублей 85 копеек.

В ходе судебного заседания представитель административного истца по первоначальному административному иксодовому заявлению (представитель административного ответчика по встречному административному исковому заявлению) на требованиях к ФИО2 с учетом уточнения настаивала, просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по пене по налогам по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, по налогу на доходы физических лиц, за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года в размере 358 617,44 рублей. Пояснила, что представленные в дело расчеты пени являются верными, оснований для применения суммы налога на имущество за 2021 год в размере, указанном ФИО2, то есть в сумме 136 339,17 рублей, нет, поскольку кадастровая стоимость, утвержденная Постановлением Правительства Амурской области от 19 ноября 2021 года № 896, применяется для целей налогообложения с 1 января 2022 года, то есть после вступления указанного Постановления в законную силу.

Относительно встречного административного искового заявления ФИО2 пояснила, что с требованиями не согласна, в обоснование своих возражений, также изложенных в письменном виде, указала, что поскольку задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 136 339 рублей 17 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709 рублей 85 копеек, просужены в установленный законом срок, указанная задолженность ФИО2 погашена, оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию не имеется, просила в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 отказать.

Административный ответчик по первоначальному административному исковому заявлению (административный истец по встречному административному исковому заявлению) с требованиями УФНС России по Амурской области не согласился, указал, что не оспаривает задолженность по пене, подтверждает, что действительно имела место просрочка оплаты налогов, однако не согласен с произведенным расчетом задолженности по пене, в частности не согласен с задолженностью рассчитанной налоговым органом до 1 января 2023 года, поскольку часть задолженности им была погашена, при этом своевременно, однако налоговым органам поступающие от ФИО2 платежи в счет оплаты конкретного налога, самостоятельно была распределена в иную задолженность, образовавшуюся ранее, кроме того, указал, что налоговым органом неверно рассчитана сумма налога за 2021 года на имущество физического лица, с учетом Постановления Правительства Амурской области от 19 ноября 2021 года № 896, сумма налога на имущество за 2021 года должна составлять 136 339 рублей 17 копеек, а не 151 494 рубля. Также полагал, что расчет пени за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года также произведен неверно, поскольку оплаченная сумма задолженности по налогам, налоговым органом невзирая на назначение платежа, распределена по своему усмотрению. В связи с чем ФИО2 был произведен свой расчет задолженности по пене, согласно которому сумма пени до 1 января 2023 года составляет 55 739 рублей, за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года в сумме 65 503 рубля 09 копеек. В указанной части требования УФНС России по Амурской области им признаются.

Относительно заявленного встречного административного искового заявления (с учетом последних изменений от 15 декабря 2025 года) ФИО2 пояснил, что в рамках рассмотрения дела за № 2а-284/2025 ответчиком добровольно удовлетворены административные исковые требования налогового органа в отношении налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 г., транспортного налога за 2021 г. обязательных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. В силу части 1 статьи 286 и части 1 статьи 287 КАС РФ налоговый орган, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, обязан сформулирован предмет административного иска, указав в заявлении: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж и ее расчет. В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответит вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Признание иска - это не только возможность формального признания иска но и оплата предъявленной к взысканию задолженности. Если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров. Таким образом, административный ответчик, добровольно удовлетворивший административные исковые требования налогового органа в заявленном размере, путем оплаты налоговой задолженности по предмету спора не должен быть ограничен в праве на признание административного иска и добровольное исполнение требований налогового органа. Как следует из материалов дела, 14 июня 2024 года УФНС России по Амурской области обратилась в Благовещенский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности и пени, а именно: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 151 494 руб.; земельного налога за 2021 года в размере 18 209 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 5 805 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 709,85 руб.; пени по налогам в размере 169 620 рублей 88 копеек. Делу присвоен номер 2а-284/2025 (2а-5232/2024). В ходе рассмотрения указанного административного дела ответчиком добровольно уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащее уплате в размере 136 339,17 руб. (чек по операции ПАО Сбербанк от 02.11.2024 на сумму 70 000 руб., чек по операции ПАО Сбербанк от 05.11.2024 на сумму 32 606,34 руб., чек по операции ПАО Сбербанк от 12.11.2024 на сумму 30 000 руб., чек по операции ПАО Сбербанк от 12.11.2024 на сумму 30 000 руб.). Вместе с тем поступившие от ФИО2 02.11.2024 года денежные средства в размере 70 000 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по: по налогу на имущество за 2019 года в размере 55 672,86 руб.; по земельному налогу за 2019 год - в размере 14 327,14 руб. Поступившие от ФИО2 05.11.2024 года денежные средства в размере 32 606,34 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по: налогу на имущество за 2019 год в размере 17 248,70 руб.; земельному налогу за 2019 - в размере 4 438,88 руб.; страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 2 448,00 руб.; налогу на имущество за 20^9 год- в размере 4 337,15 руб.; земельному налогу за 2020 в размере 940,83 руб. Поступившие от ФИО2 12.11.2024 года денежные средства в размере 30 000 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по: налогу на имущество за 2020 год в размере 26 704,35 руб.; земельному налогу за 2020 - в размере 3 295,65 руб. Поступившие от ФИО2 14.11.2024 года денежные средства в размере 6 205,45 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2021 - в размере 4 023,52 руб.; транспортному налогу За 2021 год-в размере 1 282,69 руб.; страховым взносам на ОПС за 2021- в размере 713,86 руб.; страховым взносам на ОМС за 2021- в размере 185,38 руб. По земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 руб. Вместе с тем поступившие от ФИО2 21.10.2024 года денежные средства в размере 18 209 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 13 151,46 руб.; земельному налогу за 2018 - в размере 5 057,54 руб. По транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 руб. Вместе с тем поступившие от ФИО2 24.10.2024 года денежные средства в размере 18 209 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 в размере 5 805 руб. По страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. (чек по операции ПАО Сбербанк от 24.09.2024). Вместе с тем поступившие от ФИО2 24.09.2024 года денежные средства в размере 34 445 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на имущество за 2017 год- в размере 31 000,50 руб.; земельному налогу за 2017 - в размере 3 444,50 руб. По страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 709,85 руб. (чек по операции ПАО Сбербанк от 24.09.2024). Вместе с тем поступившие от ФИО2 24.09.2024 года денежные средства в размере 8 709,85 руб., согласно чеку по операции ПАО Сбербанк, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по: земельному налогу за 2017 год в размере 8 189,85 руб.; по НДФЛ за 2022 год в размере 520,00 руб. В связи с чем, просил суд, признать безнадежным к взысканию задолженность: по налогу на имущество за 2021 год в размере 136,339,17.; по земельному налогу за 2021 год в размере 18,209 руб.; по транспортному налогу за 2021 года в размере 5 805 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 709,85 руб.

Выслушав пояснения представителя УФНС России по Амурской области, ФИО2, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающие формирование налогоплательщику единого налогового счета (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальная информация об имеющейся задолженности содержится в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Грузовые и легковые автомобили, моторные лодки согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартиры, комнаты.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 года составляет 34 445 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляет 8 766 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ – в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., сумма страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2023 года составляет 45 842 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ изложены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исчисление и уплата НДФЛ производится с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с положением статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В силу положений ст.ст. 41, 210 НК РФ безвозмездное получение в собственность одаряемым имущества приводит к возникновению у него экономической выгоды для целей налогообложения НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно выписок из ЕГРН ФИО2 является собственником помещений, расположенных по адресу: ***, 25151 с кадастровым номером ***; *** кадастровым номером ***; земельного участка, расположенного по адресу: *** кадастровым номером ***.

Согласно информации, предоставленной по запросу налогового органа органами ГИБДД по состоянию на 8 мая 2024 года, ФИО2 является собственником транспортных средства: Nissan Presage - государственный регистрационный знак ***; Toyota Sprinter Carib - государственный регистрационный знак ***, Mitsubishi ASX 1.6 - государственный регистрационный знак ***.

С 30 августа 2010 года ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

Таким образом, судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела доказательствами, что ФИО2 состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 30 августа 2010 года, является плательщиком страховых взносов и НДФЛ.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года № 247398, направленного в адрес ФИО2, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год к уплате составила 151 494 рублей, сумма земельного налога за 2021 года – 18 209 рублей, сумма транспортного налога за 2021 год – 5 805 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 27 июля 2023 года № 82753587, направленного в адрес ФИО2, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год к уплате составила 136 217 рублей, сумма транспортного налога за 2022 год – 5 805 рублей.

Как ранее было судом указано, с 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения, для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единым налоговый платеж (ЕНП).

Сальдо ЕНС – это разница между ЕНС и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП.

В соответствии с п. 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает требование об уплате, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая данные особенности, в последующих мерах принудительного взыскания (решениях о взыскании по ст. 46 НК РФ, ЗВСП по ст. 48 НК РФ) сумма отрицательного сальдо может изменяться в большую, либо меньшую (в случае частичной оплаты) сторону.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица (то есть 01.01.2023 г.).

Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

На основании вышеизложенного, с учетом того, что ФИО2 добровольно не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов в сроки установленные законодательством, в его адрес в электронной форме через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 5193 от 27.06.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 1 010 915,91 руб., со сроком исполнения 26.07.2023, которое включает в себя: транспортный налог в размере 7 193,00 руб.; налог на имущество в размере 512 461,04 руб.; земельный налог в размере руб. 187 556,03 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 90 237,3 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере – 17 135, 85 руб., штраф по НДФЛ 3 149,13 руб. по решению № 14238 от 26.02.2015; пени - 193 183,47 руб.

Согласно информации размещенной в личном кабинете налогоплательщика, данное требование получено ФИО2 29.06.2023.

Кроме того, указанным требованием ФИО2 также сообщено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено и что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете.

Указанная сумма задолженности в требовании об уплате задолженности № 5193 от 27.06.2023 ФИО2 своевременная оплачена не была, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебных приказов.

Определениями мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 18 декабря 2023 года судебный приказ № 2а-6015/2023 от 13 декабря 2023 года, от 10 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-455/2025 от 31 января 2025 года, от 15 июля 024 года судебный приказ № 2а-3295/2024 от 14 июня 2024 года, от 15 июля 2024 года судебный приказ № 2а-2879/2024 от 30 мая 2024 года, от 2 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-5013/2024 от 13 августа 2024 года, от 11 марта 2024 года судебный приказ № 2а-1087/2024 от 1 марта 2024 года, от 2 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-5161/2024 от 19 августа 2024 года, от 8 апреля 2024 года судебный приказ № 2а-1824/2024 от 4 апреля 2024 года, от 5 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-238/2024 от 24 января 2024 года, от 5 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-296/2024 от 24 января 2024 года о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по уплате налогов с физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Из материалов дела следует, стороной административного истца (по первоначальному иску) не оспаривалось и подтверждается квитанциями, представленными административным ответчиков (по первоначальному иску), сумма задолженности по начисленным налогам (налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам на ОМС и ОПС) за спорный период ФИО2 была оплачена частями в ходе рассмотрения настоящего дела.

Однако, поскольку задолженность по оплате налогов ФИО2 была оплачена несвоевременно, налоговым органом была начислена пеня, в связи с чем суд находит требования УФНС России по Амурской области обоснованными.

Разрешая требования УФНС Росси по Амурской области о взыскании с ФИО2 пени в размере, начисленных на неисполненную как совокупную обязанность по платежам в бюджет, так неисполненную обязанность по уплате налога, образовавшуюся до 1 января 2023 года, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области (с учетом уточнений от 28 ноября 2025 года) и представленного расчета пени следует, что за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене, имеющаяся у ФИО2, составила 170 982 рубля 49 копеек, из которой пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 – 2021 года составила 14 769 рублей 6 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 – 2021 года составила 57 530 рублей 62 копейки, пени по земельному налогу за период с 2014 – 2021 год составила 81 449 рублей 91 копейку, пени по страховым взносам на ОПС за период с 2017 – 2022 года составила 13 652 рубля 96 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за период с 2017 – 2022 года составила 2 440 рублей 51 копейку, пни по налогу на доходы физических лиц за период с 2017 – 2020 года составила 1 139 рублей 43 копейки. За период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года задолженность по пене составила 187 634 рубля 95 копеек, начисленная на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

Вместе с тем, рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 сумм пени по налогам и сборам, исчисленным за период до 1 января 2023 года, суд приходит к выводу, что они не подлежат удовлетворению в тех размерах и на основании тех расчетов, которые были представлены суду административным истцом.

Так, представленный административным истцом расчёт был проверен судом, и не может быть признан обоснованным, поскольку данный расчет сумм задолженности по налогам и пени до 1 января 2023 года был произведен административным истцом без учёта фактически произведенных административным ответчиком платежей по имевшимся задолженностям по налогам и сборам (оплата страховых взносов на ОПС за 2018 год, 2018 год, за 2020 год, страховых взносов на ОМС за 2018 года, за 2019 года, за 2020 год, налог на доходы за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год), а также произведённым принудительным взысканиям с ФИО2 в периоды до 1 января 2023 г. и 20 ноября 2023 г. в рамках возбужденных в отношении него исполнительных производств по взысканию сумм начисленных и взысканных налогов, обязательных платежей и пеней.

Кроме того, налоговым органов при расчете требуемой ко взысканию пени до 1 января 2023 года не было учтено, вступившее в законную силу решение Благовещенского городского по делу № 2а-3923/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 о признании незаконными действий налогового органа, измененное апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Амурского областного суда от 23 октября 2025 года, которыми признаны незаконными действия УФНС России по Амурской области в части распределения денежных средств, поступивших от ФИО2 на основании чека по операции ПАО Сбербанк от 19.10.2024 года на сумму 49500 рублей в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3145 рублей (ввиду полной уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год на основании платежного поручения от 27.02.2020 года), на основании чека по операции ПАО «Сбербанк» от 24.09.2024 года на сумму 34 445 рублей в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по земельному налогу за 2017 год; возложена обязанность на УФНС России по Амурской области произвести перераспределение суммы в размере 3145 рублей с учетом установленного п. 8 ст. 45 НК РФ порядка; произвести перераспределение денежных средств, поступивших от ФИО2 на основании чека по операции ПАО «Сбербанк» от 24.09.2024 года в сумме 34 445 рублей в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; возложена обязанность на УФНС России по Амурской области направить в ОСФР России по Амурской области сведения о суммах, которые подлежат учету Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в части произведенной 27.02.2020 года оплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей), в качестве страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в части произведенной 24 сентября 2024 года оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34 445 рублей).

Принимая во внимание, что представленный административный истцом расчет не соответствует требованиям п.п. 2,5 ч. 1 ст. 287, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, а также что по данной категории дел о взыскании обязательных платежей и санкций именно на административного истца процессуальным законодательством возложена обязанность доказать факт наличия у административного ответчика задолженности, а также размер такой задолженности и её расчёт, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в размере, заявленном УФНС России по Амурской области.

Вместе с тем, проверив расчёт сумм задолженности по пене по состоянию до 1 января 2023 года, выполненный административным ответчиком (по первоначальному иску) ФИО2 и приложенным к возражениям, поступившим 15 декабря 2025 года, суд приходит к выводу, что данный расчет административным ответчиком был произведён верно и в соответствии с фактически произведёнными им платежами, а также произведёнными удержаниями с ФИО2 в рамках исполнительных производств с предметом исполнения – взыскание обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд признает обоснованным расчет административного ответчика, в части расчета пени по транспортному налогу за период с 2014-2021 года, по страховым взносам на ОПС за период с 2017-2021 года, по страховым взносам на ОМС за период с 2017-2021 года, земельного налога на период с 2014-2021 года, налога на имущество за период с 2017-2020 года в общей сумме 54 716,46 руб.

Однако в части расчета ФИО2 пени на налог на имущество за 2021 год суд согласиться не может, поскольку сумма налога, подлежащего оплате в 2022 году, указана неверно, исходя из суммы 136 339,17 руб. и соответственно расчет пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, произведен неверно.

Так, из доводов ФИО2 следует, что при расчете суммы налога на имущество за 2021 года налоговым органом использована неверная кадастровая стоимость объектов недвижимости, которая изменена Постановлением Правительства Амурской области от 19.11.2021 года № 896 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов), расположенных на территории Амурской области».

Однако, суд не может согласится с данными суждениями.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Как следует из материалов дела, кадастровая стоимость объектов недвижимости по состоянию на 2022 год помещения, расположенного по адресу: ***, 25151 с кадастровым номером *** составила 11 568 469 рублей, помещения, расположенного по адресу: *** кадастровым номером *** составила 1 809 601 рублей.

Так как кадастровая стоимость рассматриваемых объектов капитального строительства в размере 10 384 858,97 рублей и 1 392 640,91 рублей определена в рамках очередного тура государственной кадастровой оценки и утверждена Постановлением Правительства Амурской области от 19.11.2021 года № 896 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (зданий, сооружений, помещений, машино-мест, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов), расположенных на территории Амурской области», для целей налогообложения данная кадастровая стоимость применяется с 01.01.2022 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что представленные налоговым органом расчеты налоговых платежей по налогу на имущество за 2021 год составлены верно, сумма налога определена исходя из актуальной кадастровой стоимости объектов недвижимости.

В данной связи, сумма пени по налогу на имущество за 2021 год за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года составляет 1 136, 205 руб.

Таким образом, общая сумма пени по состоянию на 1 января 2023 года подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 55 852 рубля 66 копеек (из которой 54 716, 46 руб. пени по транспортному налогу за период с 2014-2021 года, по страховым взносам на ОПС за период с 2017-2021 года, по страховым взносам на ОМС за период с 2017-2021 года, земельного налога на период с 2014-2021 года, налога на имущество за период с 2017-2020 года + 1 136,205 руб. пени по налогу на имущество за 2021 год).

При этом, рассматривая требования встречного административного заявления ФИО2 о признании безнадежным к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по страховым взносам на ОМС за 2022 года, суд не находит оснований для их удовлетворения в связи со следующим.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как следует из пункта 1 Приказа ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ к числу безнадежной к взысканию задолженности относятся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Таким образом, задолженностью, безнадежной к взысканию, может быть признана задолженность, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, в ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом предпринимались меры принудительного взыскания, в том числе налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, страховых взносов на ОМС за 2022 год, указанная задолженность погашена в полном объеме ФИО2

Таким образом, в данном случае невозможность взыскания обязательных платежей опровергается фактом вынесения судебных приказов, отмененных в связи с возражениями должника относительно его исполнения, а также полной уплатой налогоплательщиком задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО2 к УФНС России по Амурской области не имеется.

Относительно расчета задолженности по пене за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 год, суд также не может согласится с расчетом, представленным налоговым органом, поскольку налоговым органом также не было учтено вышеуказанное решение Благовещенского городского по делу № 2а-3923/2025, а также без учета решения МИ ФНС по ДФО от 24 января 2024 года № 07-10/1/0193@, относительно суммы отрицательного сальдо ЕНС, подлежащей исключению в размере 164 937 рублей 59 копеек.

При этом, с расчетом выполненным ФИО2 суд также согласиться не может, поскольку он выполнен без учета особенностей ст. 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, произведенная ФИО2 оплата задолженности по налогу с указанием назначения платежа, распределяется налоговым органом с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ в счет оплаты более ранней задолженности.

При этом, вопреки доводам административного ответчика (по первоначальному иску) ФИО2 добровольное удовлетворение ответчиком административных исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела предусмотрено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 1 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и страховым взносам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности. Следовательно, самостоятельное распределение налоговым органом на погашение иных недоимок той денежной суммы, которая уплачена ФИО2 в целях добровольного исполнения административного иска, не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налоговой задолженности и не создает ситуации, при которой возможно повторное взыскание с административного ответчика указанных денежных сумм в счет исполнения такой обязанности.

С учетом изложенного, судом произведен самостоятельно расчет задолженности по пене за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года, исходя из следующего.

Так, решением МИ ФНС по ДФО от 24 января 2024 года № 07-10/1/0193@ установлено, что из размера отрицательного сальдо ЕНС ведена задолженность с истекшим сроком взыскания в сумме 164 937 рублей 59 копеек, из которой земельный налог за 2015 год в размере 28 576,03 руб., за 2016 год в размере 48 371 руб. и соответствующих пеней в общей сумме 82 393,43 руб.; штрафные санкции по НДФЛ по решению от 26.02.2015 № 14238 в сумме506,88 руб., по решению от 24.06.2016 № 20793 в сумме 2 642,25 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 2 448 руб.

Однако, из представленного налоговым органом расчета пени указанное не следует, сведений об исключении указанной задолженности из отрицательного сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, не следует, в связи с чем с учетом указанного решения МИ ФНС по ДФО, сумма отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 года составляет 668 414 рублей 72 копейки (833 352,31-164937,59).

В данной связи сумма пени за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года, с учетом частичного гашения задолженности ФИО2, составляет 172 451 рубль 88 копеек, учитывая также, что частичная оплата превысила сумму задолженности, из которой:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

01.01.2023 – 02.03.2023

61

75

300

10 193,32

668 414,72

02.03.2023

653 414,72

Частичная оплата долга ?15 000 руб.

03.03.2023 – 03.03.2023

1

75

300

163,35

653 414,72

03.03.2023

649 546,83

Частичная оплата долга ?3 867,89 руб.

03.03.2023

646 558,05

Частичная оплата долга ?2 988,78 руб.

03.03.2023

643 414,72

Частичная оплата долга ?3 143,33 руб.

04.03.2023 – 10.04.2023

38

75

300

6 112,44

643 414,72

10.04.2023

628 414,72

Частичная оплата долга ?15 000,00 руб.

11.04.2023 – 11.04.2023

1

75

300

157,10

628 414,72

11.04.2023

625 280,39

Частичная оплата долга ?3 134,33 руб.

11.04.2023

622 291,61

Частичная оплата долга ?2 988,78 руб.

11.04.2023

618 423,72

Частичная оплата долга ?3 867,89 руб.

12.04.2023 – 06.06.2023

56

75

300

8 657,93

618 423,72

06.06.2023

606 443,72

Частичная оплата долга ?11 980,00 руб.

07.06.2023 – 23.07.2023

47

75

300

7 125,71

606 443,72

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

3 780,17

606 443,72

15.08.2023 – 15.08.2023

1

12

300

242,58

606 443,72

15.08.2023

602 315,72

Частичная оплата долга ?4 128,00 руб.

15.08.2023

592 315,72

Частичная оплата долга ?10 000,00 руб.

16.08.2023 – 17.09.2023

33

12

300

7 818,57

592 315,72

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

10 780,15

592 315,72

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

14 511,74

592 315,72

18.12.2023 – 12.02.2024

57

16

300

18 006,40

592 315,72

12.02.2024

582 318,72

Частичная оплата долга ?9 997,00 руб.

13.02.2024 – 13.07.2024

152

16

300

47 206,64

582 318,72

13.07.2024

571 798,72

Частичная оплата долга ?10 520,00 руб.

14.07.2024 – 19.07.2024

6

16

300

1 829,76

571 798,72

19.07.2024

561 798,72

Частичная оплата долга ?10 000,00 руб.

20.07.2024 – 28.07.2024

9

16

300

2 696,63

561 798,72

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

16 516,88

561 798,72

16.09.2024 – 24.09.2024

9

19

300

3 202,25

561 798,72

24.09.2024

518 643,87

Частичная оплата долга ?43 154,85 руб.

25.09.2024 – 25.09.2024

1

19

300

328,47

518 643,87

25.09.2024

498 643,87

Частичная оплата долга ?20 000,00 руб.

26.09.2024 – 19.10.2024

24

19

300

7 579,39

498 643,87

19.10.2024

403 301,87

Частичная оплата долга ? 95 342,00 руб.

20.10.2024 – 21.10.2024

2

19

300

510,85

403 301,87

21.10.2024

385 092,87

Частичная оплата долга ?18 209,00 руб.

22.10.2024 – 24.10.2024

3

19

300

731,68

385 092,87

24.10.2024

379 287,87

Частичная оплата долга ?5 805,00 руб.

25.10.2024 – 25.10.2024

1

19

300

240,22

379 287,87

25.10.2024

343 070,87

Частичная оплата долга ?36 217,00 руб.

26.10.2024 – 27.10.2024

2

19

300

434,56

343 070,87

28.10.2024 – 03.11.2024

7

21

300

1 681,05

343 070,87

03.11.2024

273 070,87

Частичная оплата долга ?70 000,00 руб.

04.11.2024 – 05.11.2024

2

21

300

382,30

273 070,87

05.11.2024

210 464,53

Частичная оплата долга ?62 606,34 руб.

06.11.2024 – 12.11.2024

7

21

300

1 031,28

210 464,53

12.11.2024

68 320,53

Частичная оплата долга ?142 144,00 руб.

13.11.2024 – 14.11.2024

2

21

300

95,65

68 320,53

14.11.2024

62 115,53

Частичная оплата долга ?6 205,00 руб.

15.11.2024 – 24.11.2024

10

21

300

434,81

62 115,53

24.11.2024

0,00

Частичная оплата долга ?106 217,00 руб.

Таким образом, сумма пени за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года составляет 172 451 рубль 88 копеек.

Вместе с тем, при рассмотрении возможности взыскания суммы пени в размере 18 416 рублей 02 копейки, начисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года, судом установлено следующее.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО2 выставлено требование в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ № 5193 от 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июля 2023 года, которое им исполнено не было, в связи с чем налоговым органом подготовлено и подано заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 от 5 февраля 2024 года № 2327.

1 марта 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу налогового органа по налогам и пению

11 марта 2024 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением от должника (ФИО2) возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, срок на обращение налоговым органом с заявлением в суд по требованию о взыскании пени в сумме 18 416 рублей 02 копейки истек 11 сентября 2024 года.

Административное исковое заявление направлено УФНС России по Амурской области в Благовещенский городской суд 28 декабря 2024 года (том 7, дело № 2а-1419/2025), то есть за пределами, установленного законом срока.

Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился в суд по истечении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока. Факт пропуска административным истцом установленного законом срока обращения в суд не оспаривается и подтверждается наличием в административном исковом заявлении ходатайства административного истца о восстановлении срока.

На основании ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая ходатайство административного истца (по первоначальному иску) о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, суд исходит из того, что основания для восстановления срока должны быть уважительными, к каковым следует отнести обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, исключающие возможность при проявлении должной степени осмотрительности, обращения в суд в пределах срока исковой давности.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, административный истец указал на то, что определение об отмене судебного приказа ими было получено 31 октября 2024 года, то есть после истечения срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Действительно, как следует из материалов дела (том 7, дело № 2а-1419/2025, стр. 130) определение об отмене судебного приказа налоговым органом было получено 31 октября 2024 года.

Однако, учитывая, что с момента получения копии определения (31.10.2024) до подачи административного искового заявления (28.12.2024), прошло более 1 месяца, при этом, каких-либо объективных причин для столь длительной подачи административного иска налоговым органом не приведено, суд не находит оснований для восстановления срока для обращения в суд с требованием о взыскании пени в размере 18 416 рублей 02 копейки, начисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности обратиться за защитой нарушенного права сразу с момента получения определения об отмене судебного приказа, не представлено и судом не установлено. Причина пропуска срока обращения в суд, указанная административным истцом в административном исковом заявлении, с учетом длительного времени с момента получения определения об отмене приказа, не может быть признана уважительной.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности.

Учитывая, что осуществление принудительного взыскания задолженности по налогам за пределами сроков, установленных налоговым законодательством, не представляется возможным, принимая во внимание, что восстановление пропущенного срока для подачи административного иска ставится в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, исходя из того, что административным истцом не представлено суду доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих обращению в суд с настоящим административным иском и налоговым органом меры по взысканию с административного ответчика задолженности не принимались, суд считает, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пене в размере 18 416 рублей 02 копейки, начисленной за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года, в связи с пропуском установленного процессуального срока, а потому указанная задолженность подлежит исключению из общей суммы задолженности по пене.

Таким образом, сумма пени за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 154 035 рублей 86 копеек (172 451,88 – 18 416,02).

В данной связи, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО2 о взыскании пени.

В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 297 рубль.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления УФНС России по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированный по адресу: ***, за счет его имущества в доход государства пени за период до 1 января 2023 года в общей сумме 55 852 рубля 66 копеек, за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года в общей сумме 154 035 рублей 86 копеек, отказав в удовлетворении остальной части требований о взыскании пени.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 297 рублей.

Встречное административное исковое заявление ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании безнадежным к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 136 339 рублей 17 копеек, по земельному налогу за 2021 год в размере 18 209 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 805 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 709 рублей 85 копеек, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Гребенник А.В.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2026 года.