ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Краснодарский край, г. Новороссийск 17 ноября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего – судьи Гетманенко С.А.,

с участием: государственных обвинителей – помощников прокурора г. Новороссийска Домаревой А.А. и ФИО1,

представителя потерпевшего ФИО2,

подсудимого ФИО3, его защитника адвоката Омельченко С.Н., представившего удостоверение № 3618 и ордер № 349953,

переводчика ФИО4,

при секретаре Халиковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке судебного разбирательства уголовное дело в отношении –

Аксой Мустафы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, гражданина РФ, имеющего полное среднее образование, женатого, имеющего несовершеннолетнего ребенка ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ г.р., двух малолетних детей ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ г.р., работающего 

<

данные изъяты> не военнообязанного, судимого приговором Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 15.06.2017 г. по ст.177 УК РФ к 400 часам обязательных работ, 30.04.2018 г. снят с учета в филиале по г. Новороссийску ФКУ УИИ УФСИН России по Краснодарскому краю по отбытию наказания (на момент совершения преступления судимость не погашена),

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 совершил преступление – покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, выразившееся в совершении умышленных действий этим лицом непосредственно направленных на совершение преступления, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах:

ФИО3 на основании приказа № 1 от 15.08.2016 г. и приказа № 3 от 07.05.2018 г. назначен на должность директора ООО «Пальмира» №, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, состоящего на налоговом учете в качестве плательщика налогов с 23.09.2016 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенного по адресу: 

<

...>. 

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности по оптовой торговле зерном, семенами и кормами для животных, складированию и хранению, транспортной обработке грузов ФИО3 в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), обязан был вести бухгалтерский учет, правильно, в полном объеме и своевременно начислять и перечислять платежи в государственный бюджет, согласно п. 3.2.13 трудового договора с директором предприятия № 1 от 23.09.2016 г. и п. 3.2.13 трудового договора с директором предприятия № 24 от 07.05.2018 г. обязан был обеспечивать своевременное выполнение всех обязанностей перед государством, установленных законодательством Российской Федерации, а также в соответствии со ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию за отчетный налоговый период деятельности общества. 

В соответствии со ст.32 Устава ООО «Пальмира», утвержденного Решением собрания учредителей № 5 от 07.08.2017 г., на ФИО3 были возложены организационно-распорядительные функции, согласно которым он был обязан осуществлять текущее руководство деятельностью общества, без доверенности действовать от имени общества, представлять интересы общества и совершать сделки, выдавать доверенности на право представительства от имени общества, в том числе, доверенности с правом передоверия, издавать приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания, осуществлять иные полномочия.

11.09.2017 г. примерно в 11 часов 16 минут, находясь в г. Новороссийске Краснодарского края ФИО3, являясь директором ООО «Пальмира», используя свое служебное положение, имея умысел, направленный на хищение чужого имущества путем обмана – денежных средств, принадлежащих федеральному бюджету Российской Федерации, в особо крупном размере, из корыстных побуждений, с целью личного материального обогащения, осознавая противоправность своих действий и неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая его наступления, используя при организации деятельности общую систему налогообложения, в соответствии с которой обязан был исчислять и уплачивать налоговые платежи в бюджеты всех уровней, действуя по заранее разработанному преступному плану, направленному на необоснованное получение налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС, осознавая, что его противоправные действия влекут за собой существенные последствия, выражающиеся в подрыве экономического развития Российской Федерации, по телекоммуникационным каналам связи подал в ИФНС России по городу Новороссийску Краснодарского края, расположенную по адресу: 

<

...>, уточненную налоговую декларацию ООО «Пальмира» по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) за 2 квартал 2017 года (рег. № 57491089) от 11.09.2017 г. о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, в которой умышленно указал заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения – завышенную сумму уплаты НДС по уточненной налоговой декларации, подлежащей возмещению ООО «Пальмира» из бюджета в размере 11 075 341 рубль, заверив ее своей электронно-цифровой подписью. 

11.09.2017 г. примерно в 22 часа 03 минуты уточненная налоговая декларация ООО «Пальмира» от 11.09.2017 г. поступила и была зарегистрирована в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенной по адресу: 

<

...>, за № 57491089. По представленной ООО «Пальмира» уточненной налоговой декларации по НДС (рег. № 57491089) за 2 квартал 2017 года в ИФНС России по г. Новороссийску – налоговая база по НДС за 2 квартал 2017 года составила - 214 319 161 рубль, налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) составила - 42 227 273 рубля, сумма НДС по реализации товаров (работ, услуг) составила - 4 222 727 рублей, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, составила - 15 298 068 рублей. Сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета, составила 11 075 341 рубль. 

Однако, свой преступный умысел ФИО3 довести до конца не смог по независящим от него обстоятельствам, так как по представленной им как директором ООО «Пальмира» налоговой декларации по НДС (рег. № 57491089) за 2 квартал 2017 года в период с 11.09.2017 г. по 11.12.2017 г. ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края в соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка обоснованности сумм налога, заявленных к возмещению налогоплательщиком ООО «Пальмира», в ходе которой выявлены нарушения:

- отсутствие объективных условий и реальной возможности осуществления ООО «Пальмира» предпринимательской деятельности;

- в ходе анализа выписок банка с данными книг покупок контрагентов по «цепочке» установлено наличие расхождений: создан фиктивный документооборот за счет включения в книгу покупок организаций, обладающих признаками фирм-однодневок;

- руководитель ООО «Пальмира» ФИО3 единолично выступал инициатором заключения договоров с поставщиками, в ходе проверки искажены сведения о его участии в ООО «Зерномир»;

- денежные средства за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. с расчетного счета ООО «Зерномир» на счета контрагентов (поставщиков) не перечислялись, что свидетельствует о том, что реальные хозяйственные взаимоотношения между организациями не осуществлялись;

- денежные средства за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. с расчетного счета ООО «Агроресурс» на счет контрагента (поставщика с НДС) ООО «Орион» не перечислялись, что свидетельствует о том, что реальные хозяйственные взаимоотношения между организациями не осуществлялись;

- сведения о перечислении денежных средств, поступивших за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. на расчетный счет ООО «Орион» за строительные материалы, свидетельствуют о том, что реальные хозяйственные взаимоотношения по поставке сельхозпродукции данный контрагент не осуществлял;

- налогоплательщиком ООО «Пальмира» заключались сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязательства, при отсутствии документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения, а также о месте нахождения складских, производственных, торговых площадей, о способе получения сведения о контрагенте (отсутствуют - реклама в средствах массовой информации, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагентов и т.п.); 

- ООО «Пальмира», заключив договор с ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», и приняв документы по взаимоотношениям с данными лицами к налоговому учету, взяло на себя риск негативных последствий в виде невозможности применить налоговую выгоду по документам, не соответствующим законодательству, содержащим недостоверную, неполную информацию и не соответствующим реальной действительности;

- налоговым органом установлены факты искажения налоговой отчетности ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» с целью минимизации уплаты НДС, которые закрывают свои налоговые обязательства счетами-фактурами с НДС, контрагентами, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности в области торговли сельскохозяйственной продукции, путем создания фиктивного документооборота, направленного на документальное оформление части реализации через указанные организации.

Налоговой проверкой установлен факт неправомерно заявленного к возмещению НДС за 2 квартал 2017 года по представленной ООО «Пальмира» уточненной налоговой декларации по НДС (рег. № 57491089) за 2 квартал 2017 года в сумме 11 075 341 рубль, отраженный в Решении № 1980 от 19.06.2018 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

В случае доведения ФИО3 своих преступных действий до конца федеральному бюджету Российской Федерации был бы причинен ущерб в особо крупном размере на сумму 11 075 341 рубль. 

В судебном заседании подсудимый ФИО3 вину в совершении инкриминируемого ему преступления не признал. Суду показал, что ООО «Пальмира» создано в 2016 году. В декабре 2016 года они занимались импортом фруктов, в 2017 году перешли на зерно, экспорт зерновых культур. Между ООО «Пальмира», ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» велась хозяйственная деятельность, были поставки зерна. Он оплачивал все поставки полностью. У ООО «Пальмира» задолженностей нет, ООО «Зерномир» осталось должно ООО «Пальмира» 32 млн. рублей, в связи с тем, что недопоставили зерно, по этому поводу есть решение арбитражного суда. Задолженность не взыскали, так как ООО «Зерномир» вступило в стадию банкротства в 2018 году. С момента создания предприятия ООО «Пальмира», проводились налоговые проверки, никаких грубых нарушений не выявлялось. У организации были оборотные средства, в состав имущества предприятия входили купленные в лизинг машины – «Land Cruiser» и «Camry», в аренде были офисные помещения, грузовые транспортные средства были наемные. Поставка зерна была в порт. Деятельность с ООО «Агроресурс» велась в таком же порядке, задолженностей в работе с этой организацией не было. В ООО «Зерномир» на постоянной основе он общался с ФИО44, также общался с ФИО45 в ООО «Агроресурс» по рабочим вопросам он общался с директором ФИО5. Договоры между возглавляемой им организацией и ООО «Агроресурс», ООО «Зерномир» заключались непосредственно у него в офисе, они созванивались по телефону, обговаривали условия, приезжали, потом подписывали у него в офисе. Он по телефону также разговаривал с главным бухгалтером ООО «Зерномир» ФИО11 Поставка зерна от ООО «Зерномир» за период с 01.01.2017 г. по 30.06.2017 г. составила около 20 000 тонн, от ООО «Агроресусрс» более 20 000 тонн. Все денежные средства перечислялись через банк, налоги им были оплачены в полном объеме, задолженности по налогам на тот период не было. У ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» задолженностей по налогам также не было. ООО «Пальмира» располагалось по адресу: 

<

...>, он состоял в должности директора, был учредителем, был еще учредитель ФИО34 Бухгалтерский и налоговый учет вела ФИО12 В последний день камеральной налоговой проверки ему позвонила инспектор ФИО6, сказала, что они не успеют проверить, просили подать уточненную декларацию. Декларация была подана за 1 и 2 квартал 2017 года. В этой декларации были указаны сведения, которые просила налоговая инспекция. Они подавали налоговую декларацию на возврат НДС, по данному факту проводили камеральную проверку. Сведения, указанные в уточненной декларации, соответствуют действительности. Декларацию электронно подавала бухгалтер, она подготовила, он подписал электронной подписью. Все организации были поставщиками, он покупал и отправлял зерно на экспорт. Он уточнял у контрагентов, уплатили ли они в бюджет налог, они предоставили декларации, что отчитывались. Пакет документов, необходимый для законной выплаты НДС, у ООО «Пальмира» имелся. У ООО «Пальмира» взаимоотношения с ООО «Зерномир» начались в начале 2017 года, с ООО «Агроресурс» в марте или в мае 2017 года. От имени ООО «Агроресурс» договоры подписывал директор Свидетель №1, от имени ООО «Зерномир» ФИО46. Он был ознакомлен с актом камеральной налоговой проверки № 77933. ООО «Пальмира» заключались договоры поставки зерна с НДС. Право подписи бухгалтерских документов ООО «Пальмира» имел он, как директор. Подбором поставщиков, контрагентов для ООО «Пальмира» занимался он. Когда дело доходило о договоренности, они встречались лично и заключали договоры. ООО «Орион» ему неизвестно, с представителями ООО «Агроресурс» и ООО «Зерномир» он встречался, подписывали договора в офисе ООО «Зерномир» в г. Краснодаре. При выборе контрагентов он использовал программу «Контур», которая содержит полную информацию об организации, также проверял контрагентов на сайте службы судебных приставов. Товар от поставщиков зерна перемещался в их адрес в порт, при этом организация поставщик предоставляла товарно-транспортные накладные и другие документы (сертификат, накладные, счета-фактуры). У ООО «Пальмира» не было ресурсов для перемещения зерна, они заключали договор с портом, который дает 21 день бесплатно для накопления груза. Приемом товара непосредственно занимался порт. С 17.04.2017 г. он являлся владельцем ключа и финансовым директором ООО «Зерномир», но ни один документ им не был подписан, ему дали ключи всего на три дня. Когда ООО «Зерномир» и ООО «Пальмира» заключали договор, он не был учредителем ООО «Зерномир», так как уже вышел из состава его участников. Он подал одностороннее заявление о выходе, предоставлял об том сведения в налоговую инспекцию. Его подписи везде были аннулированы через 3 дня после того, как создали, ключ был аннулирован, после этого он написал заявление о выходе из состава учредителей ООО «Зерномир». Он перестал быть учредителем ООО «Зерномир» с мая 2017 года. Он не разговаривал от имени ООО «Зерномир» ни с кем из поставщиков. ООО «Зерномир» находится в г. Краснодаре, ООО «Агроресурс» в г. Ставрополе. В 2017 году он лично вносил 42 млн. рублей на счет ООО «Пальмира», чтобы развить бизнес, пополнить счет. 

Несмотря на не признание вины подсудимым ФИО3, его вина в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ нашла свое полное подтверждение в ходе судебного следствия и установлена следующими непосредственно исследованными в судебном заседании доказательствами стороны обвинения.

Представитель потерпевшего (ИФНС Росси по г. Новороссийску) ФИО2 показала суду, что ООО «Пальмира» по телекоммуникационной связи была представлена налоговая декларация, непосредственным представителем декларации является директор общества ФИО3. По результатам проведенной налоговой камеральной проверки был составлен акт, в котором были выявлены нарушения, в частности, занижение налогооблагаемой базы, установлены контрагенты первого звена – ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс», которые не могли осуществлять хозяйственную деятельность. Кроме того, был ряд прямых и косвенных обстоятельств, которые в совокупности свидетельствуют о том, что между организацией ООО «Пальмира», ООО «Зерномир» и «Агроресурс» был составлен фиктивный документооборот в целях того, чтобы заявить возмещение НДС из бюджета непосредственно выгодоприобретателем ООО «Пальмира». Копия акта была вручена ООО «Пальмира». Доказательств реальности своих хозяйственных операций со спорными контрагентами ООО «Пальмира» не представило. При проведении камеральной проверки ООО «Пальмира» была предоставлена уточненная налоговая декларация № 3, в которой были исключены спорные контрагенты, налог указан к уплате, в связи с чем инспекцией было принято решение об отказе в привлечении к ответственности. Решение инспекции вступило в законную силу. Под фиктивным документооборотом понимаются документы, которые были изготовлены, но указанные в них хозяйственные операции не имели места. Наличие фиктивного документооборота нашло свое подтверждение в ходе проверки, не нашла своего подтверждения реальность сделок между ООО «Зерномир» и ООО «Альянс». Кроме того, имелась взаимосвязь ООО «Пальмира» с ООО «Зерномир», где ФИО3 являлся участником общества (соучредителем). Были установлены сделки с отрицательным балансом, когда ООО «Зерномир» продавало зерно для ООО «Пальмира» дешевле, чем купило у своих контрагентов. Кроме того, не нашла своего подтверждения перевозка зерна, таким образом, ООО «Пальмира» не была подтверждена реальность сделок с заявленными контрагентами. У ООО «Зерномир» был один покупатель – ООО «Пальмира». Согласно сведениям из единого государственного реестра юридических лиц, ФИО3 до сих пор является соучредителем ООО «Зерномир», в отношении которого в настоящее время ведется конкурсное производство. В ходе камеральной налоговой проверки были выявлены сделки в период 2 квартала 2017 года, когда приобретались товары, которые шли без НДС, физически не выезжая с места хранения, они переоформлялись в дальнейшем с НДС ООО «Зерномир» и уходили в адрес ООО «Пальмира». При этом НДС уплачен не был, потому что сельхозпроизводители его не платят. Путем таких сделок формировался НДС, который предъявлялся ООО «Пальмира» в дальнейшем к вычету. Также было выявлено совпадение IР-адресов ООО «Зерномир» и ООО «Пальмира», которое свидетельствует о том, что выход в систему банк-клиент был с одного компьютера, с одного компьютера осуществлялись финансовые операции. Этот компьютер был установлен в ООО «Зерномир». Операции шли как от ООО «Пальмира», так и от ООО «Зерномир». Так как ООО «Зерномир» в своих налоговых декларациях указывало НДС к уплате, то проверка организации не проводилась.

Свидетель ФИО15 показала суду, что она работает главным государственным налоговым инспектором. ИФНС России по г. Новороссийску была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Пальмира» за период 2 квартала 2017 года в связи с тем, что данной организацией была предъявлена к возмещению из бюджета сумма НДС свыше 11 млн. рублей. Декларация о предъявлении НДС к возмещению от ООО «Пальмира» поступила в ИФНС по г. Новороссийску электронным путем, была подписана электронной цифровой подписью, которая принадлежала ФИО3 После поступления декларации, налогоплательщику было предложено представить все документы в соответствии со ст.93 НК РФ, которые необходимо предъявить организации для подтверждения возмещения НДС, в том числе, договоры поставки, счет-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, договоры на перевозку, банковские выписки, выписки по счетам бухгалтерского учета. В ходе проверки было установлено, что основными поставщиками ООО «Пальмира» являлись ООО «Агроресур», ООО «Зерномир». ООО «Зерномир» поставляло по документам в адрес ООО «Пальмира» зерновые культуры, кукурузу, ячмень и пшеницу. В ходе проверки было установлено, что ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» - это участники схемы, которой воспользовалось ООО «Пальмира» для искусственного создания вычета по НДС в декларации за 2 квартал 2017 года. Инспекцией были проверены все контрагенты ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс». ООО «Зерномир» искусственно сформировало вычет по НДС для ООО «Пальмира», при этом фактически движение товаров в адрес поставщиков зерновых культур не было. Формально по документам товары поступали к ООО «Зерномир», затем к ООО «Пальмира», на самом же деле поставкой сельхозпродукции занимались поставщики, которые непосредственно производили указанные товары (сельхозпроизводители), которые не являются плательщиками НДС. Поставщики зерновых культур напрямую отгружали продукцию в адрес ООО «Пальмира», при этом ООО «Агроресурс» и ООО «Зерномир» фиктивно оформляли документы, на основании которых был сформирован входной НДС. Она установила отсутствие движения товара между ООО «Пальмира» с одной стороны и ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс» с другой стороны путем исследования всех первичных документов, в том числе, транспортных накладных. От ООО «Зерномир» шли потоки продукции от глав крестьянских фермерских хозяйств, которые фактически до ООО «Зерномир» не доходили, работники ООО «Зерномир» не расписывались в товарно-транспортных накладных, не приходовали этот товар непосредственно на складских помещениях, товары доставлялись от первоначальных продавцов до конечного получателя в порт. От некоторых поставщиков (производителей) ООО «Пальмира» само заказывало перевозчиков, которые доставляли товар от производителя до порта, что подтверждается исследованными договорами. В ходе опросов руководителей организаций поставщиков было установлено, что переговоры от имени ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» руководители (работники) этих организаций не вели, а вел непосредственно директор ООО «Пальмира» ФИО3 Так как сельхозпроизводители не являются плательщиками НДС, ООО «Зерномир» источник НДС был сформирован документами с другими компаниями, которые фактически финансовую хозяйственную деятельность не вели. То есть, вычет по НДС формировали другие компании, которые никакого отношения к поставке зерна не имели, не подтвердили поставку товаров в адрес поставщиков для ООО «Пальмира». Шли разные потоки, был поток, который формировал вычет по НДС, который закрывали свой вычет ООО «Агроресурс» и ООО «Зерномир» через книгу покупок, второй поток - непосредственное движение сельхозпродукции от товаропроизводителя до конечного получателя ООО «Пальмира». У ООО «Зерномир» не возникало право на предъявление НДС к возмещению при заключении договоров с производителями сельхозпродукции. Так как ООО «Зерномир», приобретая по документам у сельхозпроизводителей продукцию НДС не уплатил, то в дальнейшем не возникает права на предъявление его к вычету. Кроме того, ФИО3 был аффилированным лицом в ООО «Зерномир», так как являлся участником общества, у него было 25% в уставном капитале. 

Свидетель ФИО16 показала суду, что она работает главным государственным налоговым инспектором в ИФНС России по г. Новороссийску. В отношении ООО «Пальмира» была проведена камеральная проверка по налоговой декларации, в которой НДС за второй квартал 2017 года был предъявлен к возмещению из бюджета. По итогам проверки был составлен акт о полном отказе в возмещении суммы, предъявленной к вычету, около 11 млн. рублей. При опросе в налоговой инспекции ФИО3 утаил, что он является финансовым директором ООО «Зерномир», это было обнаружено в ходе контрольных мероприятий. Учредителями ООО «Зерномир» являлись ФИО35 – 50 %, Свидетель №2 – 25 %, ФИО3 – 25%, руководителем был Свидетель №2 ООО «Зерномир» являлось для ООО «Пальмира» главным поставщиком по книге покупок, по которым были предъявлены вычеты по НДС. С учетом участия ФИО3 в ООО «Зерномир» были выявлены признаки взаимозависимости (подконтрольности) организаций. Было установлено, что сельхозпродукция - кукуруза, ячмень и пшеница приобреталась без НДС. По документам зерно переписывалось с карточки на карточку, фактической перевозки не было. В ходе проведения проверки были выявлены нарушения п.1 ст.172 НК РФ. При проверке сделок в отношении ООО «Агроресурс» было установлено, что зерно также переписывалось с карточки на карточку, при этом перевозки товара фактически не было. ИФНС России по г. Новороссийску решило, что ООО «Пальмира» собирается возмещать НДС из бюджета, так как подача декларации и пакета документов является основанием к возмещению из бюджета.

Свидетель ФИО18 показала суду, что с марта 2017 года она работает юрисконсультом в ООО «Пальмира». ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» были их поставщиками зерновых культур. Перед заключением договоров контрагенты проверялись через специальные программы, запрашивались документы для заключения договора: устав, приказ о назначении директора, все уставные документы. В 2017 году ООО «Пальмира» заключались договора с ООО «Зерномир» и с ООО «Агроресурс», осуществлялись поставки и оплаты. У этих организаций ООО «Пальмира» приобретало зерно, которое отвозилось либо наемными автотранспортными средствами, либо транспортными средствами поставщика напрямую в порт, в порту зерно хранилось и загружалось в судно. О заключении договоров и о поставке договаривался руководитель. За второй квартал 2017 года была подана декларация по НДС, после чего проводилась камеральная налоговая проверка. По результатам камеральной проверки были выявлены нарушения, в акте было написано про мнимые сделки с ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс». Она писала возражения по этому поводу, в части этих двух компаний возражения налоговым органом не были приняты.

Свидетель ФИО12 показала суду, что с февраля 2017 года по апрель 2018 года она работала главным бухгалтером в ООО «Пальмира». Директором предприятия является ФИО3, который занимался деятельностью общества, у него было право подписи. Предприятие занималось торговлей зерном, состояло на учете в ИФНС России по г. Новороссийску. Декларация за второй квартал 2017 года о возмещении НДС подавалась и подписывалась руководителем в электронном виде. Декларация формировалась на основании первичной документации, которую предоставлял руководитель, которая была заполнена и подписана по всем правилам. Ответственность за достоверность и обоснованность декларации несет руководитель. После подачи декларации проводилась камеральная налоговая проверка, был составлен акт налоговой проверки. Декларация заполнялась в программе 1С на основании данных первичной документации, данные вводила она, первичную документацию получила от руководителя. В период ее работы в ООО «Пальмира» работало 10 человек, ФИО3 – директор, ФИО18 – юрист, офис-менеджер, менеджеры, декларант, водитель-экспедитор. Организация располагалась по адресу: 

<

...>. Текущие расчеты с контрагентами осуществлялись через программу банк-клиент, доступ к которой был у руководителя. Основная деятельность организации - оптовая торговля зерном, зерно приобреталось по всей стране, по этим вопросам ездил руководитель, она не видела контрагентов. Перевозка зерна осуществлялась наемным транспортом.

Из показаний свидетеля Свидетель №1, с учетом их оглашения в судебном заседании в порядке ч.3 ст.281 УПК РФ (оглашенные показания свидетель подтвердил) следует, что он работает директором в ООО «Агроресурс» около 4 лет. Юридический и фактический адрес организации: 

<

...> ВЛКСМ, дом 35/5, офис 201. Основной вид деятельности ООО «Агроресурс» - продажа сельхозпродукции. Организация находится на общей системе налогообложения. ООО «Агроресурс» не осуществляет деятельность около 1,5 года. Когда осуществляли деятельность, в организации по трудовым договорам работало человек 6, в большей части заготовители. Бухгалтер был по договору найма. Бухгалтерскую документацию, договоры, акты, фактуры, подписывал он, как руководитель. Поставщиков у ООО «Агроресурс» было много. Им заключался договор с ООО «Пальмира» на поставку зерна. При подписании договора он лично участвовал от юридического лица. Переговоры велись с ФИО3, который выступал в качестве представителя ООО «Пальмира», как директор (руководитель). ООО «Пальмира» у ООО «Агро-ресурс» приобреталась пшеница. Они оказывали посреднические услуги по отысканию зерновой продукции, сами не являются производителями. В каждой сделке условия были разными, мог быть самовывоз. Все расчеты велись только через банковские счета. У них было большое количество договоров с транспортными компаниями, а также договоров хранения с элеваторами и складами, на базе которых они покупали пшеницу и продавали ее. Также было большое количество поставок, когда они покупали пшеницу на базе хозяйства, заключали договор с автотранспортным предприятием, грузили пшеницу, привозили в порт и сделка была завершена. Принцип работы до введения в силу хартии 01.07.2017 г. позволял им на базе сельхозпроизводителя приобретать пшеницу и продавать там, были договоренности о сроках хранения пшеницы у сельхозпроизводителей, она находилась на складе производителя, но принадлежала им. В связи с отсутствием ресурсов основной принцип работы ООО «Агроресурс» - найти покупателей на сельхозпродукцию, выйти на сельхозпроизводителей, получить предоплату, переписать на карточку ООО «Агроресурс» зерно с последующей переписью на карточку покупателей. Во втором квартале 2017 года им был заключен договор с ООО «Пальмира» на поставку зерна. Они покупали зерно, в том числе, у крестьянских фермерских хозяйств. У производителей сельскохозяйственной продукции тогда не было НДС, все они работали без НДС. ООО «Агроресурс» доначисляли НДС. Цена на зерно устанавливается каждый день экспортером, от этого цена может уходить как вниз, так и вверх. 

Свидетель Свидетель №2 показала суду, что она является директором ООО «Зерномир» с 2009 года. Данная организация находилась по адресу: 

<

...>. ООО «Зерномир» осуществляло деятельность по оптовой торговле на экспорт зерновых. Учредителями ООО «Зерномир» являются ФИО37, ее супруг ФИО36, и ФИО3 ООО «Зерномир» поставляло ООО «Пальмира» кукурузу, ячмень, пшеницу, взаимодействовали с данной организацией в 2017 году. В основном договора заключал ее муж, всеми переговорами занимался он, так как она находилась в декретном отпуске с 2015 года три года. Она была директором, но в этот период находилась в декретном отпуске. Обязанности директора были возложены на заместителя директора, то есть ее супруга. Сейчас ООО «Зерномир» находится в стадии банкротства. У ООО «Зерномир» было много договоров с ООО «Пальмира», не все они были исполнены по причине того, что все товары были поставлены, был возврат денежных средств. В 2017 году деятельностью ООО «Зерномир» фактически занимался ее супруг, который находится в Турции более 2-х лет. Ее супруг продал часть своей доли ФИО3 и ФИО37 Реальных активов у ООО «Зерномир» не было, все складские помещения были арендованы по разным адресам, своего транспорта не было. Она подписывала часть договоров, которые ей представлял на подпись супруг. В ООО «Зерномир» работала она, ее муж и 2 менеджера.

Из показаний свидетеля ФИО19, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что с 03.08.2016 г. он назначен на должность директора ООО «Рассвет». Юридический адрес организации: Ставропольский край, Степновский район, х. Восточный, ул. Мира, д. 94/1. Фактический адрес организации: Ставропольский край, Степновский район, с. Степное, участок местности, в 8 060 м по направлению на юго-восток от административного здания ул. Ленина д. 17 в с. Степном. В собственности у организации имеются: офисное помещение, складские посещения, земельный участок 4,1 г., а также зерноочистительная машина, 5 комбайнов. Основной вид деятельности ООО «Рассвет» - выращивание и реализация пшеницы. При осуществлении деятельности ООО «Рассвет» он использует ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), что предоставляет льготы: неуплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Вывоз сельхозпродукции осуществляется транспортом организации-покупателя. Основными покупателями зерна ООО «Рассвет» в 2017 году являлись ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс», ООО «Кофко Ресорсиз». 29.05.2017 г. был заключен договор с ООО «Зерномир». Лично с директором ООО «Зерномир» ФИО20 при подписании договора он не встречался. Все переговоры по данной организации велись ФИО3 06.04.2017 г. был заключен договор со стороны продавца ООО «Рассвет» и покупателя ООО «Агроресурс». Лично с директором ООО «Агроресурс» Свидетель №1 при подписании данного договора он не встречался. Все переговоры по данной организации велись в телефонном режиме с третьими лицами, также звонил ФИО3 Оплата от покупателя ООО «Зерномир» поступила в общей сумме 8 100 000 рублей. Оплата от покупателя ООО «Агроресурс» поступила в общей сумме 6 300 000 рублей. Приобретенная пшеница ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» с пункта погрузки со склада ООО «Рассвет», ООО «Александровский элеватор» была перевезена на склад пункта разгрузки ЗАО «Галэкс», ООО «Старомарьевский ХПП». Доставка товара осуществлялась с помощью привлеченных индивидуальных предпринимателей, на грузовых автомобилях, перевозчик ООО «Ставтранс». Договоры с ООО «Пальмира» им не заключались, с директором он не знаком, с ФИО3 велись переговоры в отношении отгрузки в адрес ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс».

Из показаний свидетеля ФИО21, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что с сентября 2016 года он является учредителем и директором ООО «Риал», главой крестьянского фермерского хозяйства. Юридический и фактический адрес организации находится по адресу: Республика Адыгея, Кошехабльский район, а. ФИО7, ул. Ленина, д. 37, помещение 19. Складские помещения и автомобили в собственности отсутствуют, в период сезонных работ арендуются по необходимости. Основным видом деятельности ООО «Риал» является оптовая торговля сельхозпродукцией (кукуруза, пшеница), экспорт и внутренний рынок. ООО «Риал» находится на упрощенной системе налогообложения, не является плательщиком НДС. В организации работает только он, по необходимости нанимаются работники. В мае 2017 года им был заключен договор с ООО «Зерномир» на поставку зерна. Услуги перевозки осуществляло ООО «Зерномир», а грузополучателем выступало ООО «Пальмира». В июне 2017 года ООО «Риал» согласно данному договору осуществлена разовая поставка зерна - кукурузы в объеме 1 800 тонн от сельхозпроизводителей в адрес получателя ООО «Пальмира». ООО «Риал» осуществляло организационные моменты по поставке зерна в адрес ООО «Пальмира» непосредственно от сельхозпроизводителей находящихся на едином сельскохозяйственном налоге - не плательщиков НДС, для лица указанного получателем в товаротранспортных накладных, выписанных ООО «Зерномир». Товаротранспортные накладные получали его водители от представителя грузополучателя зерна ООО «Пальмира» или заказчика услуг перевозки ООО «Зерномир». Перевозка зерна осуществлена с элеватора (Адыгея). С директорами указанными организаций он не встречался, общался в телефонном режиме, встречался только с представителями. Таким образом, ООО «Пальмира» в июне 2017 года приобрела кукурузу в количестве 1 600 тонн, которая была отправлена по документам покупателю ООО «Зерномир» для фактического получения ООО «Пальмира».

Из показаний свидетеля ФИО22, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что он является директором ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт», которое находится по адресу: Ставропольский край, Грачевский район, ст. Старомарьевская, ул. Вокзальная, д. 2 «а». Основным видом деятельности ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» является складирование, хранение и переработка сельхозпродукции. ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» находится на упрощенной системе налогообложения. Управление деятельностью ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» осуществляет он, подписывает документы от имени общества также он, бухгалтерией занимается главный бухгалтер ФИО23 В 1-2 кварталах 2017 года ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Пальмира», поставляя в адрес данной организации зерно пшеницы. С директором данной организации он не знаком, общались посредством мобильной связи.

Из показаний свидетеля ФИО23, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что с января 2016 года она работает в должности главного бухгалтера ООО «Александровский элеватор», с апреля 2013 года работает в должности главного бухгалтера ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт». Юридический и фактический адрес ООО «Александровский элеватор» находится по адресу: 

<

...>, там же находятся и накопители элеватора, где хранятся зернопродукты. Основным видом деятельности ООО «Александровский элеватор» является прием и хранение сельхозпродукции от юридических и физических лиц. ООО «Александровский элеватор» находится на упрощенной системе налогообложения. Право подписи в бухгалтерской документации ООО «Александровский элеватор» имеет только генеральный директор ФИО24 Основным видом деятельности ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» является складирование и хранение зерна. ООО «Старомарьевский хлебоприемный пункт» находится на упрощенной системе налогообложения. Основными покупателями организации являются ООО «Альянс», ООО «Объединенная зерновая компания», ООО «Артис», ООО «Зерно-Трейд», ООО «Пальмира», ООО «Агроресурс». С директорами этих организаций - Свидетель №2, ФИО20, ФИО25, Свидетель №1, ФИО3 лично она не знакома. ООО «Александровский элеватор» заключало договора в 2017 году на отгрузку, погрузку либо хранение зернопродуктов с такими организациями как ООО «Рассвет», ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс», ООО «Пальмира», ООО «Агропром-С». 

Из показаний свидетеля ФИО26, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что с 01.09.2015 г. он является директором ООО «Новоурожайненское». В период с 01.09.2016 г. по 30.06.2017 г. он являлся директором ООО «Дон». В настоящее время является учредителем СПК «Владимировский». Юридический и фактический адрес организации находится по адресу: Ставропольский край, Левокумский район, с. Урожайное, пл. Ленина, д. 48, там же находятся и накопители элеватора, где хранятся зернопродукты. Основным видом деятельности ООО «Новоурожайненское» является выращивание и реализация пшеницы. Организация уплачивает в бюджет единый сельскохозяйственный налог. Использование такого налога предоставляет ряд льгот, в том числе, неуплату НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Ему самостоятельно звонят потенциальные покупатели. В ходе телефонных разговоров они уточняют цены и объемы возможных поставок. Организация работает по предоплате, способ оплаты - безналичный расчет. После поступления денежных средств от организации-покупателя на расчетный счет предприятия, в течение нескольких дней по согласованию с покупателем начинается отгрузка продукции с принадлежащих ему складов. Вывоз продукции осуществляется транспортом организации-покупателя. Как директор он имеет право подписи в бухгалтерской документации ООО «Новоурожайненское». Бухгалтерию ООО «Новоурожайненское» ведет главный бухгалтер ФИО13 Основными покупателями зерна ООО «Новоуражайненское» в 2017 году являлись ООО «Пальмира», ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс». Все переговоры с директорами указанных организаций велись по телефону или посредством электронной почты. 24.05.2017 г. был заключен договор № 26 между ООО «Новоурожайненское» и ООО «Пальмира» на реализацию зерна. Отгрузка зерна осуществлена на ООО «Александровский элеватор» с карточки учета зерна его организации на карточку ООО «Пальмира». Указанной организации реализована пшеница, без НДС, объемом 3 000 тон. 24.05.2017 г. заключен договор № 24/05-17 между ООО «Новоурожайненское» и ООО «Зерномир» на реализацию зерна. Отгрузка зерна осуществлялась с территории склада ООО «Новоурожайненское» на склад ООО «Александровский элеватор». ООО «Зерномир» реализована пшеница, без НДС, объемом 1 000 720 кг. 03.03.2017 г. заключен договор между ООО «Новоурожайненское» и ООО «Агроресурс» на поставку зерна. Отгрузка зерна осуществлена на ООО «Александровский элеватор» с карточки учета зерна его организации на карточку ООО «Агроресурс». Указанной организации реализована пшеница без НДС. 

Из показаний свидетеля ФИО24, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что он с 01.03.2018 г. является генеральным директором ООО «Александровский элеватор». Юридический и фактический адрес организации находится по адресу: 

<

...>, там же находятся накопители элеватора, где хранятся зернопродукты. Основным видом деятельности ООО «Александровский элеватор» является прием и хранение сельхозпродукции от юридических и физических лиц. ООО «Александровский элеватор» находится на упрощенной системе налогообложения. Как генеральный директор он имеет право подписи в бухгалтерской документации ООО «Александровский элеватор», бухгалтерией занимается главный бухгалтер ФИО23

Из показаний свидетеля ФИО28, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что он является председателем СПК «Владимировский». Юридический и фактический адрес организации находится по адресу: 

<

...>. Основным видом деятельности СПК «Владимировский» является выращивание и возделывание зерновых культур (пшеница, ячмень, кукуруза). По ходу осуществления деятельности он использует ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Использование ЕСХН представляет ряд льгот, то том числе, неуплата НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Вывоз продукции осуществляется транспортом организации-покупателя. Основными покупателями зерна у СПК «Владимировский» в 2017 году являлись ООО «Пальмира», ООО «Агропром-с», ООО «Агроресурс», ООО «Агат», ООО «Гленкор Агро Юг», ООО «Мирогрупп Ресурс». Все переговоры с директорами указанных организаций велись по телефону или посредством электронной почты. 01.06.2017 г. заключен договор между ООО «Пальмира» и СПК «Владимирский» на предмет поставки зерна (пшеница) без НДС. От ООО «Пальмира» переговоры с СПК «Владимировский» лично осуществлял ФИО3 Указанной организации реализована пшеница без НДС, объемом 3 000 тон на общую сумму 25 275 000 рублей. Часть зерна в адрес ООО «Пальмира» отгружена со склада ООО «Старомарьевский ХПП» на склад ООО «Александровский элеватор» с карточки учета зерна его организации на карточку ООО «Пальмира». Часть зерна ООО «Пальмира» напрямую отгружено со склада СПК «Владимировский». Однако товаротранспортные накладные об отгрузке зерна с СПК «Владимировский» в адрес ООО «Пальмира» отсутствуют, так как покупатель копию не предоставил, на неоднократные обращения ООО «Пальмира» предоставлять накладные ему отказалось, без каких-либо причин. Кроме того, в 1 полугодии 2017 года в адрес ООО «Агроресурс» реализовано зерно – пшеница, на общую сумму 50 754 000 рублей. 

Из показаний свидетеля ФИО29, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что в апреле 2016 года он находился по своим делам в нотариальной конторе, расположенной по адресу: 

<

...>. Когда он собирался уходить, к нему обратилась ранее не знакомая женщина, которая представилась Татьяной Александровной и предложила ему заработать. Он согласился, так как находился в затруднительном финансовом положении. Она сообщила, что на его имя необходимо зарегистрировать юридическое лицо под названием ООО «Орион», за что пообещала заплатить 2 000 рублей. Они зашли к нотариусу, где он подписал ряд документов, необходимых при регистрации общества с ограниченной ответственностью, также им была подписана доверенность, согласно которой он доверял данной женщине все права по ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Орион». После заполнения всех документов женщина ему передала деньги в сумме 2 000 рублей и он ушел. Эту женщину он больше не встречал. К ООО «Орион» ИНН 

<

***> и ее финансово-хозяйственной деятельности он никакого отношения не имеет.

Из показаний свидетеля ФИО30, оглашенных в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя при отсутствии возражений от участников процесса следует, что она в 2016 году познакомилась с мужчиной, представившимся Ильей. Он предложил ей зарегистрировать на себя ООО «Мироторг», за что он пообещал выплачивать ей денежные средства в размере 5 000 рублей каждый месяц, она согласилась. Он подготовил все необходимые документы, она подписала, затем направилась с документами в ИФНС г. Ростов-на-Дону, где зарегистрировала ООО «Мироторг». После чего, все документы передала Илье, других документов она больше не подписывала. Аналогичным способом было оформлено и ООО «Агростандарт» на ее супруга.

Кроме того, вина подсудимого ФИО3 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ подтверждается следующими непосредственно исследованными в судебном заседании письменными доказательствами:

- Приказом № 1 от 15.08.2016 г., согласно которому ФИО3 назначен на должность директора ООО «Пальмира» (№ зарегистрированного по адресу: 

<

...>, состоящего на налоговом учете в качестве плательщика налогов с 23.09.2016 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенного по адресу: 

<

...> (т.д.8, л.д.211);

- приказом № 3 от 07.05.2018 г., согласно которому ФИО3 назначен на должность директора ООО «Пальмира» (№ зарегистрированного по адресу: 

<

...>, состоящего на налоговом учете в качестве плательщика налогов с 23.09.2016 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенного по адресу: 

<

...> (т.д.8, л.д.217);

- трудовым договором с директором предприятия № 1 от 23.09.2016 г., заключенным между ФИО3 и ООО «Пальмира», согласно п.п. 3.2.13 которого директор предприятия обязан обеспечивать своевременное выполнение всех обязанностей перед государством, установленных законодательством РФ, а также в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ обязан был предоставить в налоговый орган налоговую декларацию за отчетный налоговый период деятельности общества (т.д.8, л.д.212-216);

- трудовым договором с директором предприятия № 24 от 07.05.2018 г., заключенным между ФИО3 и ООО «Пальмира», согласно п.п. 3.2.13 которого директор предприятия обязан обеспечивать своевременное выполнение всех обязанностей перед государством, установленных законодательством РФ, а также, в соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ обязан был предоставить в налоговый орган налоговую декларацию за отчетный налоговый период деятельности общества (т.д.8, л.д.218-222);

- уставом ООО «Пальмира», утвержденным решением собрания учредителей № 5 от 07.08.2017 г., согласно которому в соответствии со ст.32 на ФИО3 были возложены организационно-распорядительные функции, согласно которым он обязан осуществлять текущее руководство деятельностью общества, без доверенности действовать от имени общества, представлять интересы общества и совершать сделки, издавать приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, осуществлять иные организационно-распорядительные полномочия (т.д.8, л.д.223-236);

- налоговой декларацией ООО «Пальмира» по НДС за 2 квартал 2017 года (расчет налога уточненный), которая представлена по телекоммуникационным каналам связи с электронно-цифровой подписью директора ООО «Пальмира» ФИО3 в ИФНС России по г. Новороссийску, расположенную по адресу: 

<

...>. Согласно которой налоговая база по НДС за 2 квартал 2017 года составила – 214 319 161 руб., налоговая база по реализации товаров (работ, услуг) составила - 42 227 273 рубля, сумма НДС по реализации товаров (работ, услуг) составила - 4 222 727 рублей, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, составила - 15 298 068 рублей. Сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета, составила 11 075 341 рубль (л.д.9, л.д.32-58);

- заключением эксперта № 4/66-2179 от 11.02.2019 г., согласно выводам которого по материалам проведенной ИФНС России по г. Новороссийску камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Пальмира» (Акт камеральной налоговой проверки № 77933 от 25.12.2017 г., решение № 95052 от 19.06.2018 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) установлено, что в нарушение п.1 ст.172, п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ ООО «Пальмира» неправомерно предъявлен к возмещению НДС за 2 квартал 2017 года в общей сумме 11 075 341 рубль (с учетом книги покупок по уточненной налоговой декларации по НДС корректировка 2) в результате завышения налоговых вычетов по налогу (т.д.9, л.д.111-123);

- заключением эксперта № 4/66-13644 от 21.08.2019 г., согласно выводам которого основанием для проведения камеральной налоговой проверки в отношении ООО «Пальмира» послужила подача организацией уточненной налоговой декларации по НДС за 2-й квартал 2017 года (корректировка 2, представлена 11.09.2017 г., подписант – директор ФИО3). Сумма НДС, предъявленная ООО «Пальмира» к возмещению из бюджетной системы России за 2-й квартал 2017 года на момент проведения камеральной налоговой проверки, составляет 11 075 341 руб. ООО «Пальмира» излишне предъявлен к возмещению НДС за 2-й квартал 2017 года в общей сумме 11 075 341 руб. (с учетом книги покупок по уточенной налоговой декларации по НДС, корректировка 2) в результате завышения налоговых вычетов по налогу. ООО «Пальмира» внесены недостоверные сведения в налоговую декларацию по НДС за 2-й квартал 2017 года, представленную в ИФНС России по г. Новороссийску по телекоммуникационным каналам связи с электронной цифровой подписью (корректировка 2, представлена 11.09.2017 г., подписант – директор ФИО3), чем нарушены положения п.1 ст.172, п.2 ст.171 НК РФ (т.д.10, л.д.187-205); 

- решением № 1980 от 19.06.2018 г. об отказе в возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в налоговой декларации за 2 квартал 2017 года от 11.09.2017 г., согласно которому ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края отказано ООО «Пальмира» в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 11 075 341 рубль (Приложение т.д.22, л.д.1-2);

- решением ИФНС России по г. Новороссийску № 95052 от 19.06.2018 г., которым было установлено, что ООО «Пальмира» неправомерно предъявлен к возмещению НДС в размере 11 075 341 рубль по уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2017 года, решением налогового органа предъявленный к возмещению налог на добавленную стоимость в размере 11 075 341 рубль уменьшен до 0 рублей (Приложение т.д.22, л.д.3-75);

- актом камеральной налоговой проверки ИФНС России по г. Новороссийску № 77933 от 25.12.2017 г., согласно которому ООО «Пальмира» отказано в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 11 075 341 рубль, обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 3 180 623 рубля. При проведении камеральной налоговой проверки сотрудниками налогового органа были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о создании схемы получения необоснованной налоговой выгоды в форме возмещения НДС, путем создания цепочки подставных организаций, в частности установлено, что:

- основными контрагентами ООО «Пальмира» (согласно книге покупок) являются хозяйствующие субъекты, обладающие признаками «транзитных» организаций, вовлеченных в хозяйственную деятельность предприятия с целью искажения налоговой отчетности, минимизации уплаты НДС и «закрытия» своих налоговых обязательств счетами-фактурами с НДС, предъявленных контрагентами, не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности и имеющими признаки «фирм-однодневок»,

- установлены факты реализации в адрес общества по цене реализации ниже закупочной, что свидетельствует об отсутствии экономической целесообразности в осуществлении налогоплательщиками указанных сделок,

- в ходе анализа выписок банка с данными книг покупок контрагентов по «цепочке» установлено наличие расхождений: создан фиктивный документооборот за счет включения в книгу покупок организаций, обладающих признаками фирм-однодневок, по направленным поручениям об истребовании информации и документов в рамках ст.93.1 НК РФ, проведении допросов в рамках ст.90 НК РФ получены показания свидетелей (должностных лиц сельскохозяйственных производителей перепродаваемой по «цепочке» продукции в адрес ООО «Пальмира», находящихся на специальных налоговых режимах), свидетельствующие о поставке товаров напрямую в адрес ООО «Пальмира», минуя контрагентов 1-го и последующих уровней,

- установлены случаи отказа от руководства организациями, чьи счета-фактуры заявлены в книге покупок основных поставщиков и формирующие основную долю налоговых вычетов (подставные директора предприятий) (Приложение т.д.22, л.д.76-134);

- протоколом осмотра документов от 16.09.2018 г., согласно которому были осмотрены письменные доказательства: налоговая декларация ООО «Пальмира» по НДС за 2 квартал 2017 года; приказ № 1 от 15.08.2016 г., приказ № 3 от 07.05.2018 г., трудовой договор с директором предприятия № 1 от 23.09.2016 г., трудовой договор с директором предприятия № 24 от 07.05.2018 г., устав ООО «Пальмира», выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, акт № 77933 от 25.12.2017 г., решение № 1980 от 19.06.2018 г. (т.д.8, л.д.208-210, т.д. 9, л.д.59); 

- протоколом осмотра места происшествия от 20.08.2018 г., согласно которому было установлено место расположения офиса ООО «Пальмира» по адресу: Краснодарский край, 

<

...>, офис 31-36 (л.д.8, л.д.193-196);

- выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, согласно которой ООО «Пальмира» № зарегистрировано по адресу: 

<

...>, состоит на налоговом учете в качестве плательщика налогов с 23.09.2016 г. в ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, расположенного по адресу: 

<

...> (т.д.9, л.д.213-222).

В судебном заседании представителем ИФНС России по г. Новороссийску суду была предоставлена выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 15.09.2020 г. в отношении ООО «Зерномир», из которой следует, что ФИО3 до настоящего времени является учредителем (участником) этого общества с долей в уставном капитале в размере 25 %. 

Таким образом, вина подсудимого ФИО3 в приведенном объеме обвинения доказана совокупностью установленных и непосредственно исследованных судом доказательств, изложенных выше, которые проверены и оценены судом с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела.

Суд, проверив в соответствии с положениями ст.87 УПК РФ, непосредственно исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что стороной обвинения представлено достаточно доказательств, подтверждающих виновность подсудимого ФИО3 в совершении инкриминируемого ему преступления. Положенные в основу приговора доказательства добыты в соответствии с требованиями УПК РФ, суд признает их допустимыми.

В судебном заседании подсудимым были предоставлены договоры займа и платежные поручения, из которых следует, что в течение 2017 года ФИО3 предоставил ООО «Пальмира» беспроцентные займы на сумму в несколько десятков миллионов рублей. 

Вложение ФИО3 личных денежных средств в принадлежащее ему предприятие свидетельствует лишь о том, что он был заинтересован в его деятельности, но никак не оправдывает его в попытке необоснованного получения денежных средств из Бюджета РФ. Довод ФИО3 о том, что им было подготовлено и передано в ООО «Зерномир» заявление о выходе из числа учредителей не принимается судом, так как до настоящего времени из числа учредителей он не исключен.

Судом не могут быть приняты доводы стороны защиты о том, что в обвинении, предъявленном ФИО3, отсутствуют ссылки на нормы права, в том числе, НК РФ. Из фабулы предъявленного обвинения следует, что в соответствии с требованиями ст.80 Налогового кодекса РФ ФИО3, являясь руководителем организации налогоплательщика ООО «Пальмира», обязан был предоставить в налоговый орган налоговую декларацию за отчетный период. В соответствии с положениями ч.5 ст.80 НК РФ – налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Вопреки указанным требованиям, ФИО3 в налоговый орган была предоставлена декларация с недостоверными сведениями о предъявлении к возмещению налога на добавленную стоимость (НДС). 

Большинство доводов защитника, приведенных им в прениях, сводятся к несогласию с актом камеральной налоговой проверки № 77933 от 25.12.2017 г. и с решением ИФНС России по г. Новороссийску № 95052 от 19.06.2018 г., которыми ООО «Пальмира» было отказано в возмещении НДС в сумме 11 075 341 рубль. Однако, эти доводы не могут быть приняты судом, так как и акт камеральной налоговой проверки и решение налогового органа были приняты в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, с 2018 года до настоящего времени они не были обжалованы ООО «Пальмира», вступили в законную силу и подлежат применению.

Доводы защиты о том, что ФИО3 как руководитель ООО «Пальмира» не знал, из каких источников приобретали сельскохозяйственную продукцию ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», этими организациями в адрес ООО «Пальмира» были предоставлены надлежащие документы, из которых следовало, что НДС уплачен и может быть предъявлен к возмещению, не могут быть приняты судом, так как полностью опровергаются исследованными в судебном заседании доказательствами. 

Так, из показаний свидетеля ФИО19 следует, что в 2017 году переговоры с возглавляемым им сельскохозяйственным предприятием ООО «Рассвет» (освобожденным от уплаты НДС) от имени ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» вел лично ФИО3 

Из показаний свидетеля ФИО21 следует, что в 2017 году возглавляемое им ООО «Риал» (находящееся на упрощенной системе налогообложения и освобожденное от уплаты НДС) осуществляло поставки сельскохозяйственной продукции по документам для покупателя ООО «Зерномир», а фактически для получения ООО «Пальмира».

Из показаний руководителей сельскохозяйственных предприятий ФИО22, ФИО26, ФИО24, ФИО28, которые являлись поставщиками сельскохозяйственной продукции для ООО «Зерномир», ООО «Агроресурс», ООО «Пальмира», следует, что все эти организации не являются плательщиками НДС, сельскохозяйственную продукцию они продавали без НДС, о чем было указано в первичных документах. 

Осведомленность ФИО3 о деятельности ООО «Зерномир», а также его причастность к осуществлению деятельности этой организации подтверждается не только участием в обществе в размере 25 %, но и передачей 17.04.2017 г. (то есть во втором квартале 2017 года) от ООО «Зерномир» к ФИО3 (в качестве финансового директора) сертификата ключа проверки электронной подписи ООО «Зерномир», предназначенного для банковского обслуживания в ООО КБ «Кубань Кредит», а также совпадением IP адреса 217.118.81.254, использовавшегося ООО «Пальмира», с IP адресом 217.118.81.25, использовавшимся ФИО3 в качестве финансового директора ООО «Зерномир». 

В ходе камеральной налоговой проверки путем сопоставления первичных документов было установлено, что в общем ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» реализовывали в адрес ООО «Пальмира» сельскохозяйственную продукцию себе в убыток по цене ниже закупочной, то есть эта деятельность не была направлена на извлечение прибыли, а была направлена на создание фиктивного документооборота, при котором ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», приобретая продукцию без НДС (то есть не уплачивая его), реализовывали ее в адрес ООО «Пальмира» с НДС. Проверкой было установлено, что сделки от поставщиков сельскохозяйственной продукции к ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» и в дальнейшем в адрес ООО «Пальмира» преимущественно происходили в один день, то есть эти предприятия посредники не вели реальную деятельность по реализации продукции, а являлись участниками схемы по созданию условий для необоснованного последующего предъявления НДС к возмещению.

Доводы защиты о том, что в отношении ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» не выявлялись нарушения налогового законодательства не могут быть приняты судом. Представителем ИФНС России по г. Новороссийску было дано разъяснение по этому поводу – так как ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» в налоговых декларациях указывали налоги к уплате (а не к возмещению), то их деятельность налоговыми органами в камеральном порядке не проверялась. 

Таким образом, исследованными в судебном заседании доказательствами было неопровержимо установлено, что руководитель ООО «Пальмира» ФИО3 не просто был осведомлен о том, что ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» приобретали сельскохозяйственную продукцию не уплачивая НДС, но и сам непосредственно вел переговоры с руководителями сельскохозяйственных предприятий от имени ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», организовывал заключение договоров поставки, доставку грузов от производителей в адрес конечного получателя ООО «Пальмира». 

В соответствии с положениями ст.171 и 172 Налогового кодекса РФ – налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В схеме взаимоотношений: поставщики (производители) сельскохозяйственной продукции (применяющие специальные налоговые режимы, не предусматривающие уплату НДС) – фирмы посредники ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс» и в дальнейшем – ООО «Пальмира», ООО «Пальмира» является конечным получателем необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета по товару, источник возмещения по которому не сформирован. Проще говоря, если НДС на первоначальном этапе не уплачен, в последующем он не может быть предъявлен к возмещению. 

При этом ссылка защитника на решения Конституционного Суда РФ и Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 53 от 12.10.2006 г., согласно которым исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, не может быть принята судом, так как эти положения относятся к добросовестным налогоплательщикам, которым ранее допущенные при исчислении и уплате налогов нарушения не известны, к каким ООО «Пальмира» в лице руководителя ФИО3 не относится, так как ему не просто было известно об имеющихся нарушениях ст.171-172 НК РФ, но он сам являлся организатором этих незаконных схем. 

Доводы защиты о том, что положенные в основу обвинения заключения судебных экспертиз являются немотивированными, экспертизы проведены формально, не принимаются судом, так как приведенные выше заключения судебных экспертиз были выполнены уполномоченными экспертами, в полной мере отвечают требованиям ст.204 УПК РФ. 

Таким образом, в ходе судебного следствия было установлено, что ФИО3, являясь единоличным руководителем ООО «Пальмира», организовал схему путем ведения фиктивного документооборота между возглавляемой им организацией и организациями-посредниками ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», в результате этими организациями готовились документы об уплате НДС (чего на самом деле не мело места), в том числе, использовал подконтрольность ему ООО «Зерномир», получал в свое распоряжение первичные документы от ООО «Зерномир» и ООО «Агроресурс», в которых содержались сведения о том, что НДС за сельскохозяйственную продукцию уплачен, в последующем, будучи достоверно осведомленным о том, что ООО «Пальмира» не имеет права на налоговые вычеты, в нарушение требований ст.ст.80, 171, 172 НК РФ, 11.09.2017 г. предоставил в налоговый орган налоговую декларацию за 2 квартал 2017 года, в которой указал о необходимости возмещения из Бюджета РФ НДС в размере 11 075 341 рубль. 

Однако, преступные действия ФИО3, направленные на хищение денежных средств из Бюджета РФ, не были доведены до конца по независящим от него обстоятельствам, так как в ходе проведенной камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения НК РФ и 25.12.2017 г. актом камеральной налоговой проверки, а также решением от 19.06.2018 г. ИФНС России по г. Новороссийску отказано в возмещении НДС. При этом уточненная налоговая декларация с указанием НДС к уплате была подана ООО «Пальмира» лишь спустя несколько месяцев после получения акта камеральной налоговой проверки после выявления нарушений. 

Вина ФИО3 в совершении инкриминируемого ему преступления при изложенных выше обстоятельствах никаких сомнений у суда не вызывает. 

С учетом позиции государственного обвинителя, поддержавшего обвинение в полном объеме, исследованных в судебном заседании доказательств и установленных судом обстоятельств, действия ФИО3 подлежат квалификации по ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ, так как он совершил покушение на мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере, выразившееся в совершении умышленных действий этим лицом непосредственно направленных на совершение преступления, при этом преступление не было доведено до конца по независящим от этого лица обстоятельствам.

В ходе судебного заседания поведение подсудимого ФИО3 адекватно происходящему, он не состоит на учете у врачей нарколога и психиатра, у суда не возникает сомнений в его психической полноценности, в связи с чем по отношению к инкриминируемому деянию ФИО3 следует считать вменяемым, подлежащим уголовной ответственности и наказанию. 

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отнесенного к категории тяжких, данные о личности подсудимого, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ФИО3, не имеется.

По месту жительства подсудимый ФИО3 характеризуется положительно. 

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО3, суд учитывает в соответствии п. «г» ч.1 ст.61 УК РФ наличие малолетних детей у виновного, на основании положений ч.2 ст.61 УК РФ учитывает наличие несовершеннолетнего ребенка у виновного.

При указанных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исправление ФИО3 не возможно без назначения ему наказания, связанного с изоляцией от общества. За совершенное преступление ФИО3 должно быть назначено наказание в виде лишения свободы. Применение более мягкого наказания, не связанного с лишением свободы, суд считает нецелесообразным. Назначение наказания в виде лишения свободы является соразмерным содеянному, соответствует обстоятельствам совершенного преступления, данным о личности ФИО3 и будет способствовать восстановлению социальной справедливости, исправлению подсудимого и предупреждению совершения им новых преступлений. 

Суд полагает, что иные виды основных наказаний, в том числе принудительные работы, не могут быть применены в отношении ФИО3, так как не смогут в полной мере способствовать исполнению положений ст.43 УК РФ.

Вместе с тем, с учетом данных о личности ФИО3, который характеризуется с положительной стороны, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка и двух малолетних детей, а также с учетом отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, отсутствия последствий преступных действий (преступление не было доведено до конца), назначая ФИО3 наказание в виде лишения свободы, суд приходит к выводу о возможности исправления осужденного без реального отбывания данного вида наказания и постановляет считать его условным с возложением на условно осужденного изложенных далее обязанностей. В течение испытательного срока ФИО3 должен примерным поведением доказать свое исправление, не допуская нарушений закона. 

В связи с отсутствием исключительных обстоятельств, оснований для применения ст.64 УК РФ, не имеется.

Оснований для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ суд не усматривает. 

С учетом данных о личности ФИО3, назначение ему дополнительных наказаний в виде штрафа и ограничения свободы суд считает нецелесообразным.

При определении размера наказания с учетом квалификации действий ФИО3 по ч.3 ст.30 УК РФ как покушение на преступление, суд учитывает положения ч.3 ст.66 УК РФ. 

Оснований для постановления приговора без назначения наказания не имеется. 

Это соответствует установленным обстоятельствам дела, изложенным выше и личности подсудимого, в силу ч.1 ст.60 УК РФ является справедливым и сможет обеспечить достижение целей наказания.

Гражданский иск не заявлен. Вопрос о процессуальных издержках подлежит разрешению в порядке ст.131-132 УПК РФ при обращении заинтересованных лиц. 

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит решению в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.296-299, 303-304, 307-309 УПК РФ, суд 

ПРИГОВОРИЛ:

Аксой Мустафу признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 ч.4 ст.159 УК РФ и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 3 (три) года.

В соответствии с положениями ст.73 УК РФ наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 3 (три) года. 

На период испытательного срока возложить на осужденного ФИО3 следующие обязанности: 

- не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением осужденного (уголовно-исполнительной инспекции);

- не реже 1 раза в месяц являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий надзор за отбыванием осужденным наказания (уголовно-исполнительную инспекцию).

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО3 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения. 

Вещественные доказательства:

- все письменные доказательства, в том числе, налоговую декларацию ООО «Пальмира» по НДС за 2 квартал 2017 года, приказ № 1 от 15.08.2016 г., приказ № 3 от 07.05.2018 г., трудовой договор с директором предприятия № 1 от 23.09.2016 г., трудовой договор с директором предприятия № 24 от 07.05.2018 г., устав ООО «Пальмира», выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, акт № 77933 от 25.12.2017 г., решение № 1980 от 19.06.2018 г. – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Краснодарского краевого суда через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение 10 дней.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный ФИО3 вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: подпись