Дело № 2а-332/17 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«10» мая 2017 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В., 

при секретаре Собяниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в сумме 20197 рублей 99 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 19898 рублей, в том числе за 2012год в размере 13650 рублей, за 2014г. в сумме 6248 рублей, пени в размере 293рубля 96 копеек, пени по земельному налогу в размере 06 рублей 03копейки.

В обоснование исковых требований указано, что по данным инспекции ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика транспортного налога и является собственником транспортных средств: КАМАЗ 5410, мощность двигателя 210л.с.. регистрационный номер №, Тойота Королла, мощность двигателя 97л.с., регистрационный номер №. За 2012,2014г. начислен транспортный налог в размере 19898 рублей. За неуплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 293 рубля 96 копеек. На момент обращения в суд с иском налог и пени не оплачены.

Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. За период 2014год административному ответчику был начислен земельный налог, который им был оплачен несвоевременно. За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6рублей 03 копеек. 

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам, пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в заявлении представленном суду указал, что с иском не согласен, поскольку задолженности по налогам за 2012,2014г. не имеет. Представил квитанции об оплате пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу. Ранее в судебном заседании пояснял, что транспортный налог за 2012,2014год в размере 19898рублей им был оплачен 16.11.2015г. по квитанции представленной налоговой инспекцией.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от 28.11.2002г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 20; свыше 150л.с. до 200л.с. налоговая ставка составляет50; свыше 200л.с. до 250л.с. налоговая ставка составляет- 75; свыше 250л.с. налоговая ставка составляет -150

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, согласно пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- КАМАЗ 35410, госномер №, налоговая база 210 л.с., налоговая ставка 65, дата регистрации права 21.07.2005г., дата утраты права 14.05.2014г.

-Тойота Королла, госномер №, налоговая база 97л.с., налоговая ставка 7,70, количество месяцев владения, дата регистрации права 15.04.2014г.

- 

Так, за 2012 год ФИО1 согласно расчету истца должен был оплатить транспортный налог за следующие транспортные средства:

- КАМАЗ 35410, госномер № в размере 13650руб.

За 2014год ФИО1 согласно расчету должен был уплатить транспортный налог за следующие транспортные средства: 

- КАМАЗ 35410, госномер №, за 5 мес.владения в размере 5688руб.

- Тойота Королла, госномер №,за 9 мес.владения в размере 5688руб.

Итого к оплате за 2012,2014г.- 19898руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 23.04.2015г. направленного в адрес ответчика, ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2012,2014г. указанные выше транспортные средства с учетом перерасчета транспортного налога всего на общую сумму 19898руб. 

Своевременно задолженность по уплате транспортного налога ФИО1. исполнена не была.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ДД.ММ.ГГГГ истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по налогам, с указанием срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией требования №, списком почтовых отправлений от 23.10.2015г. Согласно указанного требования размер транспортного налога составлял - 19898рублей, размер земельного налога составлял 317рублей, размер пени согласно данного требования составлял 2727рублей 47 копеек и 53руб.78коп.

Данная обязанность ответчиком исполнена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанциями об оплате на указанные выше суммы.

Учитывая, что требование налогового органа ФИО1 исполнена, оснований для взыскания транспортного налога за 2012,2014год в размере 19898рублей у суда не имеется. 

Необходимо отметить, что ФИО1 был оплачен, транспортный, земельный налоги согласно квитанциям представленным налоговым органом, суммы указанные в квитанциях соответствуют суммам указанным в требовании №, а также соответствуют суммам налога, указанному в налоговом уведомлении №. Платежи были произведены ФИО1 по индексу документа, указанному в квитанциях, однако платеж по транспортному налогу шел в счет погашения задолженности за 2010г. –в сумме 12075 и сумма 73ДД.ММ.ГГГГг., т.е. в счет погашения задолженности прошлых лет, что не соответствует требованиям закона. 

Статьей 78 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, только в случае наличия переплаты налоговый орган имеет право зачесть ее в счет погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу, суммы излишне уплаченного налога отсутствовали, в связи с чем, оснований у налогового органа самостоятельно производить зачет в счет погашения недоимки за предыдущий период не имелось. 

Исходя из размера уплаченной суммы, а также периода ее уплаты, у налогового органа имелась возможность достоверно установить назначение платежа, поскольку из платежных документов следует, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2012, 2014 год в сумме 19898руб., согласно налогового уведомления №. 

В связи с чем, доводы административного истца о том, что зачет произведен в счет погашения задолженностей прошлых лет, поскольку не было указано направле6ние платежа, судом во внимание не принимается, поскольку платежи производились по индексу документа указанному в квитанциях направленных ответчику налоговым органом, номер ОКТМО № указанный в квитанции соответствует ОКТМО указанному в чеке- ордере об оплате от 16.11.2015г.

Кроме того, административным истцом не представлено суду допустимых и достоверных доказательств того, что ранее в 2013 и 2014 годах в адрес административного ответчика в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2012, а также соблюдения порядка взыскания задолженности по налогам за указанный период, ходатайства об истребовании таких доказательств не заявлялось.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До судебного заседания ответчиком представлена квитанция по оплате пени в размере 293,96рублей.

Учитывая, что у ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2012,2014 год отсутствует, пени по транспортному налогу на сумму 293руб.96коп. ФИО1 оплачены 10.05.2017г., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером :

- №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

Из искового заявления следует, что земельный налог ФИО1 оплачен, но несвоевременно административный истец просит взыскать пени за несвоевременную оплату земельного налога в сумме 06 рублей 03 копейки.

До судебного заседания административным ответчиком представлена квитанция об оплате пени по земельному налогу в сумме 6 рублей 03 копейки, ввиду чего оснований для взыскания пени в указанной выше сумме не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ суд, 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014год, пени по транспортному, земельному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт