№

№2а-2236/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

город Тобольск 22 августа 2024 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Шумиловой Н.А.

при ведении протокола с/з секретарем Ханбиковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2236/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд к административному ответчику о взыскании недоимки в виде недоимки в размере 68 547,21 рубль, из них: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 41 рубль 69 копеек, транспортный налог за 2021 год в размере 3 468,00 рублей, страховые взносы 1% за 2021 год в сумме 710,20 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ за 2023 год в размере 13 243,24 рубля, налог на УСН в размере 1 420,00 рублей, штраф по УСН за 2021 год в сумме 71,00 рубль, пени ЕНС в размере 6 382,08 рублей. Требования, основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту, НК РФ) и обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. По сведениям Управления Росреестра по Тюменской области ответчик является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 626150, Россия, 

<

...> кадастровый номер № с 08 сентября 2004 года по 15.07.2014 год. На основании гл.32 НК РФ налогоплательщику исчислен за 2014 год налог на имущество физических лиц в размере 41,69 рублей. Согласно ст.409 НК РФ направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц. По сведениям административного истца, за ответчиком числится транспортное средство: автомобиль 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № (на период с 23.06.2020 года по 01.07.2022 год. На основании гл.28 НК РФ, ФИО1 исчислен начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3468,00 рублей, в электронном виде в ЛК ФЛ направлено уведомление. С 12.02.2021 года по 14.04.2023 года ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС №7 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, ему начислен 1% за 2021 год страховых взносов в сумме 710,20 рублей со сроком уплаты 01.07.2022 года. Согласно ст. 430 НК РФ за 2022 год налогоплательщику начислен налог на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ за 2023 год в размере 13 243,24 рубля. 19.09.2022 года ФИО1 по почте представлена уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Сумма налога к доплате, по представленной корректирующей декларации по сроку уплаты до 04.05.2022 года составила 1 420, 00 рулей. С учетом п.3 ст.114 НК РФ (штраф уменьшен в 4 раза). По ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 71,00 рублей. В соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 01.01.2023 года, принятая из ОКНО при периоде в ЕНС в сумме 1 044,31 рубль. С 01.01.2023 года по 08.11.2023 года пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 5 337,77 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС по пени составляет 6 382,08 рублей. 06.12.2023 года решением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-9639/2023/1м. Определением от 16.01.2024г. судебный приказ №2а-9639/2023/1м от 06.12.2023г. отменен. В связи с чем, просит взыскать с ответчика недоимку в указанном выше размере. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8). 

Исследовав материалы дела, суд считает, заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям:

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст.ст. 359,360, 361 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -3,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -4; свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 6,5. Данные могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления налогового органа, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования. Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 23 400 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 4 590 рублей, в 2018 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 26 545 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 5 840 рублей, в 2019 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 29 354 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 6 884 рублей, в 2020 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 8 426 рублей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Статьей 48 Кодекса, в том числе предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации и несёт обязанность по уплате налогов. Согласно карточке учёта предоставленной ОГИБДД МО МВД России «Тобольский», ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с 23.06.2020 года по 01.07.2022 год являлся собственником автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д.74-75); По сведениям Управления Росреестра по Тюменской области являлся собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер № с 08 сентября 2004 года по 15.07.2014 год. Согласно налоговых уведомлений №№ от 23.03.2015 года, № № от 01.09.2022 года, начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 41,69 рублей погашено 24.02.2022 года в полном объеме, за указанный выше автомобиль находящиеся в его собственности за 2021 год начислен транспортный налог в размере 3 468,00 рублей (л.д.9,11), уведомления направлено в электронном виде в ЛК физического лица. В связи с неуплатой предъявленного налога в указанные сроки в соответствие со ст.69 НК РФ плательщику заказным письмом направлены требования №№ от 09.07.2023 года (л.д.13-24). С 12.02.2021 года по 14.04.2023 года ФИО1 был зарегистрирован в МИФНС №7 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.41-43), ему начислен 1% за 2021 год страховых взносов в сумме 710,20 рублей со сроком уплаты 01.07.2022 года. Согласно ст. 430 НК РФ за 2022 год налогоплательщику начислен налог на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ за 2023 год в размере 13 243,24 рубля. 19.09.2022 года ФИО1 по почте представлена уточненная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год. Сумма налога к доплате, по представленной корректирующей декларации по сроку уплаты до 04.05.2022 года составила 1 420, 00 рулей. С учетом п.3 ст.114 НК РФ (штраф уменьшен в 4 раза). По ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила 71,00 рублей. В соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 01.01.2023 года, принятая из ОКНО при периоде в ЕНС в сумме 1 044,31 рубль. С 01.01.2023 года по 08.11.2023 года пени начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 5 337,77 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС по пени составляет 6 382,08 рублей. 06.12.2023 года решением мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области вынесен судебный приказ №2а-9639/2023/1м. Определением от 16.01.2024г. судебный приказ №2а-9639/2023/1м от 06.12.2023г. отменен ( л.д.44).

Данные обстоятельства суд находит установленными.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом из представленных материалов дела установлено, что к мировому судье за взысканием образовавшейся задолженности налоговый орган обратился с пропуском срока, поскольку срок обращения по требованию №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 г. истек 28.02.2024 г., к мировому судье с заявлением налоговый орган обратился 30.11.2023 года, в Тобольский городской суд 08.07.2024 г.. за пропуском срока установленного Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом (часть 1 статьи 92); право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (часть 1 статьи 94); лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (статья 95).

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что срок обращения в суд налоговым органом был пропущен, ходатайств о его восстановлении уважительных причин не содержит, в удовлетворении требования МИФНС №14 по Тюменской области к ФИО1 необходимо отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

В удовлетворении искового административного заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 68 547,21 рубль, из них: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 41 рубль 69 копеек, транспортный налог за 2021 год в размере 3 468,00 рублей, страховые взносы 1% за 2021 год в сумме 710,20 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ за 2023 год в размере 13 243,24 рубля, налог на УСН в размере 1 420,00 рублей, штраф по УСН за 2021 год в сумме 71,00 рубль, пени ЕНС в размере 6 382,08 рублей, ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме составлено 03.09.2024 года.

Председательствующий судья Н.А. Шумилова