Дело № 2а-18/2020

УИД № 75RS0012-01-2020-000279-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года с.Калга

Калганский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Давыдовой О.А.,

при секретаре Макаровой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Калга административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на следующее.

В порядке приказного производства Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю обратилась в установленные законом сроки с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ года вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В своих возражениях налогоплательщик не согласен с приказом, так как налоги ею оплачены. В соответствии с выпиской из лицевого счета, от налогоплательщика поступали суммы ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Данные суммы недоимки зачислены налоговым органом за более ранний период в счет оплаты задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год. Считают, что данный довод не является основанием для освобождения от уплаты СВ на обязательное медицинское страхование, пени и СВ на обязательное пенсионное страхование, пени по следующим основаниям.

Согласно положениям п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает не 

<

данные изъяты>, то в фиксированном размере: 

<

данные изъяты> за расчетный период 2018г., 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019г., 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 

<

данные изъяты>, то в фиксированном размере: 26545 за расчетный период 2018г.; 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019г., 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020г., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 

<

данные изъяты> за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 

<

данные изъяты> за расчетный период 2018г.; 

<

данные изъяты> за расчетный период 2019г., 

<

данные изъяты> за расчетный период 2020г.

Исходя их положений п.5 ст.430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 снята с налогового учета в связи с принятием ею решения о прекращении предпринимательской деятельности. Таким образом, ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 

<

данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере, составили 

<

данные изъяты> / 

<

данные изъяты>. / 

<

данные изъяты>. * 

<

данные изъяты>. =

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> / 

<

данные изъяты>. / *1мес. +

<

данные изъяты>= 

<

данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере, составили 

<

данные изъяты> / 

<

данные изъяты>. / 

<

данные изъяты>. * 

<

данные изъяты>. – 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> / 

<

данные изъяты>. *

<

данные изъяты>. + 

<

данные изъяты> = 

<

данные изъяты>

Согласно п.5 ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно п.п. 3,4 ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой СВ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Сумма пени составила 

<

данные изъяты>: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 

<

данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. №№.

Обязанности, предусмотренные п.п.1п.1 ст.23, п.1 ст.48 НК РФ после истечения сроков, указанных в требовании, ответчиком добровольно исполнены не были. На дату составления административного искового заявления задолженность не погашена. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ года) за период с ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен. В направленном в суд заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело без их участия, указав, что сумма задолженности по административному иску не изменилась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещена, об отложении не просила, своего представителя в суд не направила.

В ранее направленном в суд возражении указала, что с административным иском не согласна, страховые взносы по ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год ею уплачены в полном объеме. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой.

Согласно ч.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате административным ответчиком определен налоговым органом в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ определено, что если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий финансовый размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращение членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налогом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст.432 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ года, прекратила деятельность, в связи с принятием соответствующего решения, ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Однако обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнила.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговым органом было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, (процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, в соответствии с которым она обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 

<

данные изъяты>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС РФ за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 

<

данные изъяты>, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 

<

данные изъяты> Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций до ДД.ММ.ГГГГ года. 

В установленный срок административный ответчик ФИО1 в добровольном порядке требования не исполнила.

Доказательств уплаты страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не представлено.

Судом расчет задолженности по страховым взносам и пени, основанный на действующем законодательстве, проверен, не вызывает сомнений. Доказательств, опровергающих расчет административного истца, стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 

<

данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ вынесен, ДД.ММ.ГГГГ года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Административный иск был подан налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть без нарушения установленного законом срока.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены Межрайонной ИФНС России №4 по Забайкальскому краю обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 всего 

<

данные изъяты>, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Калганский район» государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Калганский районный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья – подпись

Копия верна: Судья О.А. Давыдова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 марта 2021 года.