№ 2а-1981/2025

УИД 61RS0023-01-2025-001841-27

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Пыхтина В.Ю., при секретаре Коншиной А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району ГУ ФССП России по Ростовской области о взыскании задолженности по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, о взыскании задолженности по пени ЕНС, в обоснование заявленных административных исковых требований, указала, что в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и направлены налоговые уведомления. ФИО1 транспортный налог своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017, 2020, 2022гг. и направлены налоговые уведомления. ФИО1 налог на имущество физических лиц своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021, 2022 гг. и направлены налоговые уведомления. ФИО1 земельный налог своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 с 04.03.2016 по 07.10.2020 была зарегистрирована в качестве адвоката и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые ФИО1 своевременно не уплатила.

Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №288, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4110 от 29.07.2024: общее сальдо в сумме 288580,34 руб., в том числе пени 102228,67 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4110 от 29.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 90832,98 руб.

Административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 от 18.11.2024 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. 

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по пени ЕНС в сумме 11 393,51 рублей, а также просит взыскать с административного ответчика государственную пошлину.

Протокольным определением суда от 30.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району ГУ ФССП России по Ростовской области.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представил в адрес суда письменное ходатайство, из содержания которого следует, что по состоянию на 03.06.2025 задолженность не погашена. Кроме того, просит рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. 

Заинтересованное лицо ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району ГУ ФССП России по Ростовской области в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В силу абзацев 1, 3 пункта 1, абзаца 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 363 НК РФ). 

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации (подпункт 2 статьи 15, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 399 НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ. 

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (квартира, комната). 

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ). 

Согласно ст. пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

(в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ. 

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ). 

Согласно ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, являлась собственником транспортных средств. Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств БМВ 530 I, с государственным номером №, ДЭУ МАТИЗ с государственным номером №, ВАЗ 21074 с государственным номером №, ВАЗ 2105 с государственным номером №, ВАЗ 2108 с государственным номером №.

Административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 40800 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год в размере 40800 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за 2019 год в размере 40800 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере 6800 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности, по транспортному налогу не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Из материалов дела следует, ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №

Административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 178 руб., по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 89 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности, по земельному налогу не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Из материалов дела следует, ФИО1 являлась собственником следующего имущества: квартиры по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. квартиры по адресу: 

<

адрес>.

Административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 13 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, за 2020 год в размере 528 руб., по сроку уплаты 01.12.2021, за 2022 год в размере 28 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности, по налогу на имущество физических лиц не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

Из материалов дела так же следует, с 04.03.2016 по 07.10.2020 была зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС не исполнена.

Административным истцом административному ответчику ФИО1 направлены требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №288, от 24.06.2019 №50887, от 17.12.2018 №27225, от 19.12.2019 №34075, от 11.12.2020 №31650, от 18.01.2021 №618, от 13.12.2021 №35053, от 14.12.2022 №26051, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административным ответчиком сумма задолженности, указанная в требованиях не погашена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4110 от 29.07.2024: общее сальдо в сумме 288580,34 руб., в том числе пени 102228,67 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4110 от 29.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 90832,98 руб.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 от 18.11.2024 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. 

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (пункт 1); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 03.06.2025 задолженность административным ответчиком не погашена.

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные административные исковые требования, о взыскании задолженности по пени ЕНС, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо ОСП по г. Шахты и Октябрьскому району ГУ ФССП России по Ростовской области о взыскании задолженности по пени ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) задолженность по пени ЕНС в размере 11 393 рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ: №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: В.Ю. Пыхтин

Мотивированное решение суда изготовлено 25.06.2025.