1-399/2023

92RS0003-01-2023-000927-15

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Севастополь 18 октября 2023 года

Гагаринский районный суд г. Севастополя, в составе председательствующего судьи Крылло П.В., 

при секретаре Громове К.Е., 

с участием государственных обвинителей Рылова И.Н., Шрша М.Т.,

представителя потерпевшего ФИО11, 

подсудимого ФИО1,

защитника-адвоката Гридасовой А.С. (по назначению),

рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело в отношении:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> гражданина РФ, с высшим образованием, имеющего фактические брачные отношения, имеющего несовершеннолетнего ребенка ДД.ММ.ГГГГ года рождения, директора ООО «

<

данные изъяты>» (в стадии банкротства), зарегистрированного по месту пребывания и проживающего по адресу: 

<

адрес>, военнообязанного, ранее не судимого,

находящегося под мерой пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 – ч.3 ст.159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 совершил покушение на мошенничество совершенное с использованием своего служебного положения, в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» зарегистрировано 29.06.2020 в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю за основным государственным регистрационным номером (ОГРН №), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН №), юридический адрес: 

<

адрес> Единственным учредителем данного Общества является ФИО1 

Согласно п.3.1. Устава ООО «

<

данные изъяты>», утвержденного решением единственного учредителя № от 23.06.2020, основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Согласно решению № единственного учредителя ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020, директором Общества назначен ФИО1.

С целью осуществления деятельности ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 в операционном офисе № Российского национального коммерческого банка (ПАО), расположенном по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>, открыл следующие расчетные счета:

- 08.07.2020 №;

- 08.07.2020 №;

- 11.06.2021 №. 

В соответствии с п. 8.1 Устава ООО «

<

данные изъяты> утвержденного решением единственного учредителя № от 23.06.2020, единоличным исполнительным органом является директор.

В соответствии с п. 8.6 Устава ООО «

<

данные изъяты>», утвержденного решением единственного учредителя № от 23.06.2020, директор руководит текущей деятельностью Общества.

В соответствии с п. 8.7 Устава ООО «

<

данные изъяты>», утвержденного решением единственного учредителя № от 23.06.2020, срок полномочий единоличного исполнительного органа Общества составляет 5 лет.

В соответствии с п. 8.8 Устава ООО «

<

данные изъяты> утвержденного решением единственного учредителя № от 23.06.2020, единоличный исполнительный орган Общества (директор) без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные Уставом к компетенции единственного участника Общества.

На основании ч.1 ст. 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете», ФИО1, как руководитель предприятия, несет ответственность за организацию бухучета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Таким образом, ФИО1 с 29.06.2020 выполняет в ООО «

<

данные изъяты>» организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, то есть является лицом, обладающим служебным положением в коммерческой организации.

ООО «

<

данные изъяты>» с момента создания находится на общепринятой системе налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

В период с 01.10.2021 по 25.01.2022 ФИО1, являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», достоверно зная об особенностях налогообложения, основаниях возникновения права на налоговый вычет и порядке его возмещения, решил совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под предлогом возмещения НДС, якобы, исчисленного и уплаченного при оплате оказанных услуг возглавляемой им организации, достоверно зная о том, что не имеет право на возмещение НДС из бюджета РФ. Преступную цель ФИО1 намеревался достичь путем внесения в налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за налоговый период – 4-й квартал 2021 года, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений. Данную налоговую декларацию и документы, обосновывающие её содержание, ФИО1 намеревался предоставить в УФНС России по г. Севастополю, расположенное по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>, с целью необоснованного возмещения НДС из бюджета РФ.

Для реализации задуманного ФИО1 решил приискать подложные финансово-хозяйственные документы, подтверждающие якобы заключение договора на оказание услуг между ООО «

<

данные изъяты>» и какими-либо коммерческими организациями, а также выполнение и оплату данных работ для ООО «

<

данные изъяты>» с НДС. В действительности получать и оплачивать данные услуги ФИО1 не намеревался, а планировал создать фиктивные документы, необходимые для обоснования возмещения НДС из бюджета РФ, после чего денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» в качестве возмещения НДС из бюджета РФ в результате незаконных его действий, намеревался похитить и использовать в личных целях.

Учитывая, что ООО «

<

данные изъяты> в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ являлось плательщиком НДС, достоверно зная, что в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и располагая сведениями о том, что в соответствии со ст.80 Налогового кодекса РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация, ФИО1 планировал внести в налоговую декларацию по исчислению налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года заведомо ложные сведения о наличии оснований для возмещения НДС из бюджета РФ.

В соответствии с п. 1 ст.171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Налогового кодекса РФ, на установленные законодательством налоговые вычеты.

Достоверно зная о том, что согласно п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 Налогового кодекса РФ;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, ФИО1 планировал приискать юридические лица, являющиеся плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Располагая сведениями о том, что в соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, и вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих документов, ФИО1 намеревался организовать изготовление подложных счет-фактур от имени приисканных юридических лиц, являющихся плательщиками НДС в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса РФ и увеличенную на сумму налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Налогового кодекса РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. 

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 Налогового кодекса РФ, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять одно из следующих решений:

- о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; 

- об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; 

- о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, 

- об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению (п.3 ст.176 Налогового кодекса РФ).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

ФИО1 было достоверно известно о том, что в соответствии со ст.176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода, сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику по решению налогового органа и на основании заявления налогоплательщика на указанный последним расчетный счет организации.

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

Реализуя свой преступный план, руководствуясь корыстным мотивом, направленным на хищение денежных средств из бюджета РФ под предлогом возмещения НДС, путем обмана сотрудников УФНС России по г. Севастополю, ФИО1, используя свое служебное положение директора ООО «

<

данные изъяты>», в период с 01.10.2021 по 25.01.2022, при неустановленных обстоятельствах, заказал у неустановленного следствием лица изготовление подложных документов, подтверждающих якобы оказание услуг для ООО «

<

данные изъяты>» со стороны ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», факт их приемки и оплаты, суммы операций по которым ФИО1 учел при исчислении налогов и включил в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «

<

данные изъяты>» за 4-й квартал 2021 года, а именно: 

- счет-фактура № от 08.10.2021, согласно которой ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 560 000 рублей, в том числе НДС в размере 93 333 рубля 33 копейки, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- счет-фактура № от 22.10.2021, УПД № от 22.10.2021, согласно которым ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 390 500 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 65 083 рубля 33 копейки, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- счет-фактура № от 05.11.2021, УПД № от 05.11.2021, согласно которым ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 478 000 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 79 666 рублей 67 копеек, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- счет-фактура № от 26.11.2021, УПД № от 26.11.2021, согласно которым ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 385 500 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 64 250 рублей, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- счет-фактура № от 09.12.2021, УПД № от 09.12.2021, согласно которым ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 230 210 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 38 368 рублей 33 копейки, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1 

А всего ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» по вышеуказанным документам денежные средства в общей сумме 2 044 210 рублей, в том числе НДС в размере 340 701 рубль 66 копеек, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1

- УПД № от 01.10.2021, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 120 700 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 20 116 рублей 67 копеек, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- УПД № от 01.10.2021, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 478 920 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 79 820 рублей, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- УПД № от 01.10.2021, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 226 600 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 37 766 рублей 67 копеек, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1;

- УПД № от 01.10.2021, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 295 210 рублей за проведение строительно-монтажных работ по договору подряда №, в том числе НДС в размере 49 201 рубль 67 копеек, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1

А всего ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» по вышеуказанным документам денежные средства в общей сумме 1 121 430 рублей, в том числе НДС в размере 186 905 рублей 01 копейку, подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1

- счет-фактура № от 04.11.2021, согласно которой ООО «

<

данные изъяты>» должно оплатить ООО «

<

данные изъяты>» денежные средства в сумме 850 000 рублей, в том числе НДС в размере 141 666 рублей 67 копеек подлежащий возмещению из бюджета РФ в адрес ФИО1

При этом ФИО1 достоверно знал, что услуги и работы, отраженные в указанных выше подложных документах, выполненных от имени ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» для ООО «

<

данные изъяты>» фактически не оказывались, оплата по ним ООО «

<

данные изъяты>» не производилась, в связи с чем у ФИО1 отсутствовали законные основания на возмещение НДС из бюджета РФ на общую сумму 382 512 рублей. 

Продолжая реализацию своего преступного плана, в период с 01.10.2021 по 25.01.2022, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, ФИО1, действуя умышленно, из корыстных побуждений, находясь в квартире по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>, используя свое служебное положение директора ООО «

<

данные изъяты>», осознавая общественную опасность своих преступных действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий в виде материального ущерба бюджету РФ в размере 382 512 рублей в связи с незаконным возмещением НДС из бюджета РФ, на основании указанных выше подложных бухгалтерских документов о якобы выполненных работах и оказанных услугах со стороны ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» для ООО «

<

данные изъяты>», составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «

<

данные изъяты>» за 4-й квартал 2021 года, незаконно включив в нее сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета РФ в размере 382 512 рублей в пользу ООО «

<

данные изъяты>», что является крупным размером. 

После чего, 25.01.2022 в период времени с 00 часов 01 минуты до 23 часов 59 минут, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, ФИО1, действуя умышленно, из корыстных побуждений, используя свое служебное положение директора ООО «

<

данные изъяты>», находясь в квартире по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>, осознавая, что налоговая декларация ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 4-ый квартал 2021 года содержит недостоверные сведения по фиктивным сделкам с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», дающим право на возмещение НДС из бюджета РФ в размере 382 512 рублей в пользу ООО «

<

данные изъяты>», осуществил направление данной декларации по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по г.Севастополю, расположенное по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>, введя тем самым сотрудников УФНС России по г. Севастополю в заблуждение относительно законности своих требований о возмещении НДС. 

26.01.2022 в период времени с 00 часов 01 минуты до 23 часов 59 минут, более точное время в ходе предварительного следствия не установлено, налоговая декларация по НДС ООО «

<

данные изъяты>» за 4-ый квартал 2021 года по телекоммуникационным каналам связи поступила в УФНС России по г. Севастополю, расположенное по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>. 

После получения налоговой декларации от ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 4-ый квартал 2021 года, сотрудниками УФНС России по г. Севастополю назначено проведение камеральной налоговой проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета РФ. 

В период с 27.01.2022 по 10.02.2022 в адрес директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи поступили требования УФНС России по г. Севастополю о предоставлении документов по сделкам с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов по декларации ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 4-ый квартал 2021 года. 

20.03.2022 ФИО1, осознавая, что его преступные действия, направленные на хищение денежных средств из бюджета РФ, стали очевидны для сотрудников УФНС России по г. Севастополю, с целью скрыть свои преступные действия и желая избежать привлечения к уголовной ответственности, действуя умышленно, находясь в квартире по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>, направил по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по г.Севастополю, расположенное по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за 4-ый квартал 2021 года, из которой исключил фиктивные сделки с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», указав сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет РФ, в размере 6 500 рублей. 

Таким образом, ФИО1 не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, поскольку его преступные действия были обнаружены сотрудниками УФНС России по г. Севастополю при проведении камеральной налоговой проверки. В случае принятия УФНС России по г. Севастополю положительного решения о возмещении НДС из бюджета РФ в пользу ООО «

<

данные изъяты>», перечисление бюджетных денежных средств осуществлялось бы с расчетного счета УФК по г.Севастополю (УФНС России по г.Севастополю) №, открытого 06.05.2014 в отделении Севастополь Банка России по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 в период с 01.10.2021 по 25.01.2022, более точное время в ходе предварительного расследования не установлено, являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», действуя умышленно, из корыстных побуждений, используя свое служебное положение, преследуя цель незаконного обогащения, имея умысел на хищение денежных средств в крупном размере путем обмана сотрудников УФНС России по г.Севастополю, нарушив принципы добросовестности плательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности, финансовых операций, совершил покушение на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации в крупном размере под предлогом возмещения НДС в сумме 382 512 рублей, однако не смог довести свой преступный умысел до конца по независящим от него обстоятельствам, поскольку его преступные действия были обнаружены сотрудниками УФНС России по г.Севастополю при проведении камеральной налоговой проверки. В случае доведения ФИО1 своего преступного умысла до конца, Российской Федерации в лице УФНС России по г.Севастополю был бы причинен материальный ущерб в крупном размере на общую сумму 382 512 рублей..

В судебном заседании ФИО1 полностью признал вину в совершении преступлений, от дачи показаний отказался в соответствии со ст. 51 Конституции РФ, но подтвердил свои показания на предварительном следствии (т.4 л.д. 174-176 ), из которых следует, с осени 2021 года до июня 2022 года он проживал со своей семьей по адресу: г. Севастополь, 

<

адрес>, арендовал квартиру у ФИО2 №7 В указанной квартире имеется доступ в сеть Интернет по сети «WI-FI», провайдер «

<

данные изъяты>», пароль доступа был предоставлен собственником квартиры, услуги доступа к сети Интернет оплачивал он лично. 29.06.2020 он создал ООО «

<

данные изъяты>», где является единственным учредителем и директором. С момента создания Общества, юридический адрес организации располагался по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>, но фактически по указанному адресу ООО «

<

данные изъяты>» не находилось. С момента создания ООО «

<

данные изъяты>» в штатном расписании бухгалтера не имелось, функции бухгалтера были возложены на него, как на директора ООО «

<

данные изъяты>». При этом ему оказывали бухгалтерские услуги сторонние лица по договорам –ФИО26, которая умерла в июне 2021 года, а после – ФИО2 №6 почти до конца 2021 года. С конца 2021 года ведением бухгалтерской и налоговой отчетности он занимался самостоятельно. Бухгалтерия ведется с использованием программы «1-С Бухгалтерия», которая установлена на его личном ноутбуке марки «Acer», который был изъят в ходе обыска. Оба бухгалтера работали в указанной программе удаленно. Электронную цифровую подпись (ЭЦП) он получал в УФНС России по г. Севастополю. Доступ к ЭЦП был у него и ФИО26, доступа к ЭЦП у ФИО2 №6 не было. У ООО «

<

данные изъяты>» открыто два расчетных счета и один карточный счет – все в РНКБ Банке ПАО. Доступ к расчетным счетам имеется только у него, право первой подписи финансовых документов также находится только у него, денежными средствами, находящимися на расчетных счетах Общества, распоряжается только он. Вид деятельности ООО «

<

данные изъяты>» - строительные и транспортные услуги. В период, когда бухгалтерские услуги ООО «

<

данные изъяты>» оказывала ФИО26, имелась договоренность, что ФИО26 осуществляет деятельность от имени ООО «

<

данные изъяты>» по оказанию транспортных услуг, а он осуществляет деятельность от имени ООО «

<

данные изъяты>» в строительной сфере. После смерти ФИО26 он узнал, что в первом квартале 2021 года при сдаче декларации по НДС в налоговый орган, ФИО26 указала одним из контрагентов ООО «

<

данные изъяты>» – ООО «

<

данные изъяты>», которое по какой-то причине в корректирующей декларации исключило ООО «

<

данные изъяты>» из своей декларации, соответственно, налоговый орган насчитал ООО «

<

данные изъяты>» к уплате налог в размере около 700 000 рублей. Он не смог своевременно оплатить налог, поэтому возникла налоговая задолженность, из-за которой были заблокированы расчетные счета ООО «

<

данные изъяты>». В процессе деятельности ООО «

<

данные изъяты>» он периодически производил расчет с контрагентами наличными денежными средствами, в связи с чем у него не имелось подтверждающих документов для предоставления в налоговый орган при подаче декларации. Кто-то из его знакомых сообщил ему, что можно снизить сумму налога, подлежащую уплате, за счет возмещения налога из бюджета, для чего потребуется предоставить дополнительные документы с другими контрагентами на определенные суммы затрат. Кто-то из его знакомых предоставил ему контакты мужчины по имени ФИО11 (абонентский номер телефона №), которого он никогда не видел, раньше знаком с ФИО11 не был. Примерно в октябре 2021 года он позвонил ФИО11 и пояснил, что ему необходимы документы по контрагентам с суммой расходов примерно на 2 000 000 рублей. ФИО11 согласился помочь ему с предоставлением документов за денежное вознаграждение в размере 1,5 % от суммы, указанной в документах (договорах, счет-фактурах и УПД). Он согласился. Примерно в октябре 2021 года с адреса электронной почты 

<

данные изъяты> или с адреса 

<

данные изъяты> на адрес его электронной почты 

<

данные изъяты> пришли скан-копии документов по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», якобы указанные организации оказали строительные работы ООО «

<

данные изъяты>». При этом, указанные организации ему не знакомы, с указанными организациями никогда никаких взаимоотношений у ООО «

<

данные изъяты>» не было, директора данных организаций ему также не знакомы. Ему неизвестно, кто, где и когда составлял документы от имени ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», он не участвовал в их изготовлении; являются ли данные документы фиктивными или настоящими, ему достоверно неизвестно; существование указанных организаций он не проверял. За предоставленные ему документы он выплатил ФИО11 денежное вознаграждение. Налоговая декларация за 4 квартал 2021 года составлялась им лично в программе «1С-Бухгалтерия» на ноутбуке, в квартире по адресу его проживания: г.Севастополь, 

<

адрес>. При составлении декларации он внес все данные, которые требует программа, в том числе документы, предоставленные ФИО11 по трем организациям ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», после чего программа автоматически высчитала сумму НДС к возмещению из бюджета в размере 382 512 рублей, он подписал декларацию и отправил в УФНС России по г. Севастополю посредством электронного документооборота. Примерно в марте 2022 года ему позвонила сотрудник налогового органа и спросила, откуда появилась сумма к возмещению НДС из бюджета. Он позвонил ФИО11, который посоветовал ему выставить корректирующую декларацию и убрать из декларации тех контрагентов, данные которых ФИО11 ему предоставил - ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», пообещав, что направит ему на адрес электронной почты документы по иным контрагентам. После того, как ему на электронную почту пришли новые скан-копии документов по взаимоотношениям с иными контрагентами – ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», он выставил корректирующую декларацию, которую направил в налоговый орган. После выставления им корректирующей налоговой декларации, сумма к возмещению из бюджета была убрана, и программой исчислен налог к уплате. В момент подачи налоговой декларации за 4 квартал 2021 года, он понимал, что вносит в декларацию сведения по документам, предоставленным ФИО11, при этом не имея взаимоотношений с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>».

Кроме признательных показаний вина подсудимого в совершении преступлений, подтверждается следующими доказательствами.

Допрошенный в судебном заседании представитель потерпевшего ФИО11 показал, в ФНС была подана декларация от ООО «

<

данные изъяты>» за 4 квартал 2021 года, декларация была без решения руководителя и в отношении данной декларации была проверка и в данной декларации была сумма к возмещению 382 тысячи рублей. Авангарду было выставлено требование о предоставлении сведений по операциям, на требования организация ответ не представила, ответ не дала, в последующем был вызван директор для проведения опроса в ходе которых были установлены обстоятельства подачи данной декларации после чего была подана декларация в которой сумма для возмещения была «0». Были установлены контрагенты 

<

данные изъяты>. Приходил ФИО2 был сотрудник ОБЭБ. ФИО2 также пояснил, по предоставлению документов, что они готовятся. По существу предоставления недостоверных сведений не пояснил. Уточненная декларация была подана после беседы. На наши требования он документы не представил. Было установлено, часть контрагентов недействующая, организации фактически были фиктивными. Сумма указанная в декларации была завышена. Если бы ФНС удовлетворил требования 

<

данные изъяты>, то данная сумма ушла бы ФИО2. Участие в ведении генеральной проверки не принимал. Все нюансы данного дела известны в связи с тем. что он курирует данное направление. Генеральная проверка проводится два месяца. Когда было сообщение в ОБЭП точно не помнит. Если усматриваются признаки преступления информация сразу же направляется в ОБЭП. Когда была подана уточненная декларация точно не помнит. О том кто является контрагентом было установлено из раздела восьмого декларации. При допросе ФИО2 подтверждал деятельность с контрагентами. Решение об отказе в возмещении не было сформировано, так как была подана уточненная декларация. 

Из показаний представителя потерпевшего ФИО11 от 13.01.2022 на предварительном следствии (т.2, л.д. 99-108), следует, что он занимает должность заместителя начальника отдела камерального контроля НДС Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю. Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (далее по тексту ООО «

<

данные изъяты>», Общество) внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту ЕГРЮЛ) 29.06.2020, за основным государственным регистрационным номером (далее по тексту ОГРН) № Обществу присвоен идентификационный налоговый номер (далее по тексту ИНН) № ООО «

<

данные изъяты>» применяет общую систему налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) со ставкой 20% от суммы реализации товаров, работ, услуг. ООО «

<

данные изъяты>» зарегистрировано по адресу: 

<

адрес>. Основным видом деятельности Общества является деятельность автомобильного грузового транспорта. Налогоплательщиком также заявлены 17 дополнительных видов деятельности, в том числе:

- производство колбасных изделий;

- производство мясных (мясосодержащих) полуфабрикатов

- переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков;

- изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения;

- ремонт металлоизделий;

- строительство жилых и нежилых зданий;

- строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки.

У ООО «

<

данные изъяты>» открыты следующие расчетные счета в РНКБ Банке (ПАО):

- 08.07.2020 открыт расчетный счет №;

- 08.07.2020 открыт расчетный счет №;

- 11.06.2021 открыт расчетный счет №. 

Уставный капитал ООО «

<

данные изъяты>» - 20 000 рублей. Единственным учредителем и директором Общества является ФИО1. 

26.01.2022 в УФНС России по г. Севастополю по телекоммуникационным каналам связи с IP-адреса: № от имени ООО «

<

данные изъяты>» за электронно-цифровой подписью директора ФИО1 направлена первичная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года. Данная декларация сформирована (датирована) 25.01.2022, поступила в налоговый орган 26.01.2022. В декларации отражены суммы налога, исчисленные с налоговой базы (то есть с суммы оказанных услуг в размере 3 093 930 рублей), в размере 618 786 рублей, суммы налоговых вычетов (сумма налога, предъявленная при приобретении товаров) в размере 1 001 298 рублей. При этом, в указанной декларации указана сумма НДС к возмещению в размере 382 512 рублей. Декларация по НДС составляется и направляется в налоговый орган только в электронном виде. Составление декларации происходит на основании данных, внесенных налогоплательщиком в бухгалтерский учет (который может вестись в различных программах, в том числе в программе 1-С Бухгалтерия), то есть на основании данных внесенных в книгу покупок и в книгу продаж. С указанной декларацией была представлена в электронном виде книга покупок и книга продаж за 4 квартал 2021 года. Иных документов к декларации прикреплено не было. 

В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится со дня представления налоговой декларации налогоплательщиком. Таким образом, датой начала камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС с суммой, заявленной к возмещению из бюджета, является 25.01.2022. В ходе камеральной проверки проверяется правомерность сумм, отраженных в налоговой декларации. Срок проведения камеральной проверки составляет 2 месяца. По решению руководителя налогового органа срок камеральной налоговой проверки может быть продлен на 1 месяц. Если в период проведения камеральной проверки налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию, то первоначальная камеральная проверка по первичной декларации закрывается и с момента поступления уточненной декларации вновь начинается камеральная проверка, срок которой также составляет 2 месяца и может быть продлён по решению руководителя налогового органа на 1 месяц. В случае, если налогоплательщик вновь подает уточненную декларацию в срок проведения камеральной проверки, происходит аналогичная ситуация, так может происходить неограниченное количество раз. Относительно ООО «

<

данные изъяты>» и направленной декларации по НДС за 4 квартал 2021 года (с учетом уточненных) – камеральная проверка окончена 26.09.2022, составлен акт налоговой проверки № от 10.10.2022, по результатам которой принято решение о привлечении ООО «

<

данные изъяты>» к ответственности за нарушение налогового законодательства. В соответствии со статьей 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ. После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу главы 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Статьей 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению. При этом вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно пункту 8 статьи 88 Кодекса при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных п. 8 ст. 88 НК РФ, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов – первичные бухгалтерские документы, счет-фактуры (универсальный передаточный документ - УПД), товарные и товарно- транспортные накладные, платежные поручения, договоры, акты сверки взаимных расчетов, оборотно-сальдовые ведомости бухгалтерского учета и иные документы.

В ходе анализа налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года ООО «

<

данные изъяты>», установлено наличие налоговых рисков (налоговые риски определяются специальным программным комплексом налогового органа при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации по многим показателям – наличие недостоверных сведений о руководителе, учредителе, адресе регистрации, наличие решений суда о дисквалификации), а также расхождений (те суммы, которые не были указаны в книге продаж у контрагента, но были указаны в книге покупок у ООО «

<

данные изъяты>») на общую сумму 431 400 рублей, в отношении следующих контрагентов: 

- ООО «

<

данные изъяты>» (ИНН №) якобы оказало услуги ООО «

<

данные изъяты>» на сумму 1 121 430 рублей, в том числе сумма НДС в размере 186 905,01 рублей (налоговая декларация контрагента аннулирована, имеется решение суда о дисквалификации и внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адреса регистрации организации); 

- ООО «

<

данные изъяты>» (ИНН №) якобы оказало услуги ООО «

<

данные изъяты>» на сумму 2 044 210 рублей, в том числе сумма НДС в размере 340 701,66 рублей (налоговая декларация контрагента аннулирована, имеется решение суда о дисквалификации, внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адресе регистрации организации, организация находится в процессе ликвидации); 

- ООО «

<

данные изъяты>» (ИНН №) якобы оказало услуги ООО «

<

данные изъяты>» на сумму 850 000 рублей, в том числе сумма НДС в размере 141 666,67 рублей (программным ресурсом налогового органа декларации указанного контрагента присвоен высокий налоговый риск, организация в процессе ликвидации, внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адресе регистрации организации). 

Налоговая декларация может быть аннулирована по различным основаниям, например, в связи с тем, что подписана не уполномоченным лицом, то есть лицом, сведения о котором в налоговом органе как о лице, имеющем право подписывать декларацию, отсутствуют. Все документы по проводимым в рамках камеральной проверки мероприятиям находятся в электронном виде, хранятся в уполномоченном налоговом органе. При этом, декларации и книги продаж, книги покупок контрагентов ООО «

<

данные изъяты>» находятся и хранятся в уполномоченном налоговом органе, в котором состоят на учете контрагенты. 

В рамках камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, представленной ООО «

<

данные изъяты>», проведены следующие мероприятия налогового контроля:

- 27.01.2022 по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «

<

данные изъяты>» направлено требование в соответствии со ст.88 НК РФ за № о причинах возникновения возмещения в декларации по НДС за 4 квартал 2021 года. В программном комплексе налогового органа имеются сведения о получении и прочтении ООО «

<

данные изъяты>» данного требования ДД.ММ.ГГГГ, с этой даты в течение 5 рабочих дней ООО «

<

данные изъяты>» должно было предоставить пояснения. Ответ на требование не представлен.

- 09.02.2022 по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «

<

данные изъяты>» направлено требование в соответствии со ст.93 НК РФ за № о предоставлении подтверждающих документов по взаимоотношениям с контрагентами, указанными в разделах 8 и 9 декларации по НДС, карточек и регистров бухгалтерского учета. В программном комплексе налогового органа отсутствуют сведения о получении и прочтении ООО «

<

данные изъяты>» данного требования. Однако, 19.05.2022 ООО «

<

данные изъяты>» за подписью директора ФИО1 представлено обращение о продлении срока представления документов до 25.05.2022 и о невозможности представления истребуемых документов в установленный срок по причине отсутствия бухгалтера. Окончательный ответ на требование не представлен.

- 26.05.2022 по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «

<

данные изъяты>» в соответствии со ст.93 НК РФ за №, и 17.06.2022 за № направлено повторное требование по предоставлению подтверждающих документов по взаимоотношениям с контрагентами, указанными в разделах 8 и 9 декларации по НДС (книги покупок и книги продаж), карточек и регистров бухгалтерского учета. В программном комплексе налогового органа имеются сведения о получении и прочтении ООО «

<

данные изъяты>» данных требований 07.06.2022 и 26.06.2022 соответственно, с этой даты в течение 10 рабочих дней ООО «

<

данные изъяты>» должно было предоставить ответ, однако ответ представлен не был.

20.03.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса № представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №), согласно которой: из раздела 8 декларации (книга покупок) исключены счет-фактуры от ООО «

<

данные изъяты>» на сумму НДС 141 666,67 рублей полностью, от ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС 247 300 рублей - частично. В результате сумма налоговых вычетов уменьшилась с 1 001 300 рублей до 612 200 рублей. Декларация представлена с налогом к уплате в размере 6 500 рублей. Налог в бюджет не уплачен. Таким образом, в уточненной налоговой декларации по НДС (кор.№) ООО «

<

данные изъяты>» счет-фактуры от проблемных контрагентов не исключил в полном объеме.

22.03.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса № за электронно-цифровой подписью ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №). В данной корректирующей декларации никаких изменений по сравнению с корректирующей декларацией номер № не было. Однако, после получения данной корректирующей декларации мероприятия налогового контроля продолжились и срок проведения камеральной проверки продлился таким образом на 2 месяца. 

24.06.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса № за электронно-цифровой подписью ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №). При этом, в данной корректирующей декларации также никаких изменений по сравнению с корректирующей декларацией номер № и корректирующей декларацией № - не было. Общая сумма не поменялась, но были внесены изменения по контрагентам. После получения данной корректирующей декларации мероприятия налогового контроля продолжились и срок проведения камеральной проверки продлился таким образом на 2 месяца. 

Из сравнительного анализа показателей уточненных налоговых деклараций по НДС (первичная и кор.№) следует, что ООО «

<

данные изъяты>» из раздела 8 (сведения из книги покупок) уточненной налоговой декларации (кор.№) удалены записи:

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на сумму НДС 141 666,67 рублей;

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС 340 701,66 рублей;

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС 186 905,01 рублей;

Добавлены записи со следующими контрагентами:

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на сумму НДС 93 333,33 рублей;

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС 186 905,01 рублей.

Согласно выпискам по расчетному счету ООО «

<

данные изъяты>», перечисления в адрес таких контрагентов как ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» не установлены.

28.06.2022 по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «

<

данные изъяты>» направлено требование в соответствии со ст.88 НК РФ за № № о представлении пояснений о причинах замены в книге продаж информации о поставщиках ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», на контрагентов поставщиков ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму сделки 1 681 430 рублей, в том числе НДС 280 238 рублей. В программном комплексе налогового органа имеются сведения о получении и прочтении ООО «

<

данные изъяты>» данного требования 07.07.2022, с этой даты в течение 5 рабочих дней ООО «

<

данные изъяты>» должно было предоставить пояснения, однако ответ не представлен.

28.06.2022 по телекоммуникационным каналам связи в адрес ООО «

<

данные изъяты>» направлено требование в соответствии со ст.88 НК РФ за № о представлении пояснений о правомерности включения в состав налоговых вычетов проблемных поставщиков ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>». В программном комплексе налогового органа имеются сведения о получении и прочтении ООО «

<

данные изъяты>» данного требования 07.07.2022, с этой даты в течение 5 рабочих дней ООО «

<

данные изъяты>» должно было предоставить пояснения, однако ответ не представлен.

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ООО «

<

данные изъяты>» для формирования налоговых вычетов воспользовалось счет-фактурами, выписанными организациями, имеющими признаки транзитных организаций: ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>». В связи с невозможностью исполнения требований налогового органа о представлении подтверждающих документов по взаимоотношениям с вышеуказанными контрагентами, ООО «

<

данные изъяты>» произвело их замену на иных контрагентов, также имеющих соответствующие признаки – ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». Согласно представленной ФИО1 декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период – четвертый квартал 2021 года, сумма заявленного ФИО1 возмещения из бюджета Российской Федерации составила 382 512 рублей. Данная сумма высчитана и сформирована самим ФИО1 либо специальной программой из показателей налоговой декларации. Сумма заявленного возмещения из бюджета РФ в размере 382 512 рублей сформирована из следующих показателей. 

В разделе 3, в строке 3_010_05 декларации, указана сумма исчисленного налога с налогооблагаемой базы по ставке 20% в размере 618 786 рублей, то есть сумма 618 786 рублей – это 20% от общей суммы продаж ООО «

<

данные изъяты>» в размере 3 093 930 рублей (продажи - на указанную сумму ООО «

<

данные изъяты>» что-то продало, реализовало, оказало услугу).

В разделе 3, в строке 3_120_03 декларации, отражена сумма налоговых вычетов по НДС в части понесенных затрат в сумму 1 001 298 рублей (покупки – на указанную сумму ООО «

<

данные изъяты>» что-то приобрело, иные затраты).

В разделе 3, в строке 3_190_03 декларации, отражена общая сумма налога, подлежащего вычету, в размере 1 001 298 рублей. 

В разделе 3, в строке 3_210_03 декларации, указана итоговая сумма, исчисленная к возмещению (разность величин строк 110 и 190), в размере 382 512 рублей. То есть, данная сумма сформирована из разницы величин:

1 001 298 рублей – 618 786 рублей = 382 512 рублей.

Согласно данных внесенных в декларацию, затраты ООО «

<

данные изъяты>» (1 001 298 рублей) превышают сумму налога, исчисленного к уплате (618 786 рублей), и соответственно ООО «

<

данные изъяты>» имело право получить возмещение из бюджета РФ на сумму разницы указанных величин, то есть по итогам показателей декларации у ООО «

<

данные изъяты>» сформировалась сумма к возмещению из бюджета РФ в размере 382 512 рублей.

В случае, если бы по результатам камеральной проверки было принято решение о правомерности заявленного ООО «

<

данные изъяты>» требования о возмещении из бюджета РФ денежных средств в размере 382 512 рублей, то ООО «

<

данные изъяты>» имело бы право поступить следующим образом: 1) подать в УФНС России по г.Севастополю заявление о перечислении денежных средств в размере 382 512 рублей на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» (при наличии нескольких счетов у организации, руководитель самостоятельно определяет счет зачисления, который указывает в заявлении), либо 2) подать в УФНС России по г.Севастополю заявление о списании указанной суммы денежных средств в счет имеющейся налоговой задолженности у организации.

В первом случае (в случае перечисления денежных средств на расчетный счет организации), перечисление денежных средств из бюджета РФ на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» осуществлялось бы с казначейского счета УФК по г.Севастополю (УФНС России по г.Севастополю) №, открытого 06.05.2014 в отделении Севастополь Банка России по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>. В случае перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>», бюджету Российской Федерации был бы причинен крупный ущерб на сумму 382 512 рублей.

Показания на предварительном следствии представитель потерпевшего полностью подтвердил, как наиболее полные и правильные, так как раньше помнил лучше. 

Рапорт заместителя начальника отдела УЭБиПК УМВД России по г.Севастополю подполковника юстиции ФИО42. от 08.07.2022 (т.1, л.д. 46), согласно которому в ходе оперативно-розыскной деятельности получены сведения о возможной причастности должностных лиц ООО «

<

данные изъяты>» к покушению на незаконное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета РФ в крупном размере. 

Копия доверенности №от 11.01.2023(т.2, л.д. 96), согласно которой Управление Федеральной налоговой службы по г.Севастополю доверяет заместителю начальника отдела камерального контроля НДС Управления ФИО11 представлять интересы УФНС России по г.Севастополю в СУ УМВД России по г.Севастополю, в судах всех инстанций, со всеми правами, предоставленными потерпевшему законодательством об уголовном судопроизводстве, и иные полномочия, предусмотренные доверенностью. 

Копия ответа УФНС России по г.Севастополю исх.№ от 17.01.2023 (т.2, л.д. 110/, согласно которому, в случае принятия решения о возмещении НДС, перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>» осуществлялось бы с казначейского счета УФК по г.Севастополю (УФНС России по г.Севастополю) №, открытого 06.05.2014 в отделении Севастополь Банка России по адресу: г.Севастополь, 

<

адрес>. 

Ответ УФНС России по г.Севастополю № от 29.12.2022, с приложением копии акта налоговой проверки № от 10.10.2022 (т.3, л.д. 83-100), согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» 25.01.2022 представило в УФНС России по г.Севастополю первичную налоговую декларацию по НДС, где отражены суммы налога, исчисленные с налоговой базы в размере 618 786 рублей, суммы налоговых вычетов в размере 1 001 298 рублей, сумма НДС к возмещению заявлена в размере 382 512 рублей. В составе налоговых вычетов, в том числе, отражены счет-фактуры, полученные от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». 20.03.2022 ООО «

<

данные изъяты>» представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №), где отражены в составе налоговых вычетов, в том числе, счет-фактуры, полученные от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». В уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка №), сумма НДС, исчисленная с налоговой базы, не изменилась и составила 618 786 рублей, а сумма налоговых вычетов уменьшилась с 1 001 298 рублей до 612 263,93 рублей за счет исключения счет-фактур от ООО «

<

данные изъяты>» (полностью), от ООО «

<

данные изъяты>» (частично). Таким образом, уменьшение суммы налоговых вычетов привело к уменьшению сумму налога, ранее заявленных к возмещению. 

Копия договора оказания услуг от 15.07.2021, заключенного между ИП ФИО2 №6 и ООО «

<

данные изъяты>» в лице директора ФИО1 (т.2, л.д. 124-127), согласно которому ИП ФИО2 №6 оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета в объеме и на условиях, предусмотренных Договором. 

Копия соглашения от 31.10.2021 о расторжении договора оказания услуг от 15.07.2021 /том 2, л.д. 128/, согласно которому принято решение о расторжении договора оказания услуг от 15.07.2021, заключенного между ИП ФИО2 №6 и ООО «

<

данные изъяты>» в лице директора ФИО1 

Ответ ООО «

<

данные изъяты> ФИО10» исх.№ от 13.07.2022 (т.1, л.д. 122), согласно которому 25.01.2022 по IP-адресу № телематические услуги связи «Интернет» оказывались абоненту ФИО2 №7, адрес пользовательского оборудования: г.Севастополь, 

<

адрес>. 

Ответ ООО «

<

данные изъяты>» исх.№ от 23.11.2022 (т.1, л.д. 124), согласно которому в период с 01.01.2022 по 30.06.2022 по учетной записи по адресу пользовательского оборудования: г.Севастополь 

<

адрес>, оплаты поступали от ФИО1, ФИО2 №8

Протокол осмотра иного помещения от 01.02.2023 с фототаблицей (т.3, л.д. 160-163/ в ходе которого осмотрено помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Подтвержден факт отсутствия по указанному адресу ООО «

<

данные изъяты>» и финансово-хозяйственных документов указанной организации. 

Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 11.08.2022 (т.3, л.д. 37-44), согласно которой Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (далее по тексту ООО «

<

данные изъяты>») внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) 29.06.2020 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, Обществу присвоен идентификационный налоговый номер (ИНН) №, адрес юридического лица: 

<

адрес>, адрес электронной почты 

<

данные изъяты>, учредителем является ФИО1, директором является ФИО1, основной вид деятельности – 49.41 Деятельность автомобильного транспорта, а также 17 видов дополнительных видов деятельности. 

Ответ УФНС России по г.Севастополю исх.№ от 02.08.2022 (т.3, л.д. 52-81), приложением к которому являются копии документов регистрационного дела ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, а именно:

- устав ООО «

<

данные изъяты>», утвержденный решением единственного учредителя № от 23.06.2020, на 7 листах, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» имеет размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, находится в г. Севастополе. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Высшим органом управления Общества является его единственный участник. Единоличным исполнительным органом является директор. Руководство текущей деятельностью общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, который подотчетен единственному участнику Общества. Срок полномочий директора – 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания,

- решение единственного учредителя ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020 на 1 листе, согласно которому ФИО1 решил учредить в г.Севастополе ООО «

<

данные изъяты>», определить размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, местонахождение общества – 

<

адрес>, директором общества назначен ФИО1,

- копия гарантийного письма от директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО2 №11, согласно которого ООО «

<

данные изъяты>» гарантирует согласение на предоставление помещения свободного назначения общей площадью 10 кв.м. по адресу: 

<

адрес>, в субаренду в качестве адреса места нахождения, адреса юридического лица для ООО «

<

данные изъяты>». 

Ответ РНКБ Банка ПАО № от 26.01.2023 (т.4, л.д. 52), согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» (ОГРН №, ИНН №) в операционном офисе №, расположенном по адресу: 

<

адрес> открыты расчетные счета: № от 08.07.2020, № от 08.07.2020, № от 11.06.2021. 

Протокол выемки от 20.01.2023 (т.4, л.д. 23-24), в ходе которой в служебном помещении административного здания РНКБ Банка ПАО по адресу 

<

адрес>, у секретаря-референта ОО № РНКБ Банка ПАО ФИО27 изъято юридическое дело об открытии расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» (ОГРН №, ИНН №): №, №, №, в котором содержатся, в том числе, следующие документы:

- Копия решения № единственного учредителя О создании ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020 на 1 л., 

- Копия Устава ООО «

<

данные изъяты>» на 8 л., 

- Копия приказа № от 29.06.2020 ООО «

<

данные изъяты>» на 1 л., 

- Заявление о присоединении к Комплексному договору от 08.07.2020 на 4 л., 

- Карточка с образцами подписей и оттиска печати на 1 л., 

- Расписка в получении банковской карты от 08.07.2020 на 1 л., 

- Анкета представителя – физического лица от 08.07.2020 на 1 л., 

- Заявление о подключении/отключении Доверенного номера телефона от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о смене учетной записи в Системе «РНКБ Online» от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 11.06.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 06.08.2021 на 1 л., 

- Доверенность № от 24.08.2021 на 1 л., 

- Сведения о представителе Клиента ООО «

<

данные изъяты>» от 24.08.2021 на 1 л.

Протокол осмотра предметов (документов) от 20.01.2023 с фототаблицей (т.4, л.д. 25-47), в ходе которого осмотрено юридическое дело об открытии расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» (ОГРН 

<

***>, (ИНН

<

***>)№,№,№, в котором содержатся, в том числе, следующие документы:

- Копия решения № единственного учредителя О создании ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020 на 1 л., согласно которому ФИО1 решил учредить в г.Севастополе ООО «

<

данные изъяты>», определить размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, местонахождение общества – 

<

адрес>, директором общества назначен ФИО1,

- Копия Устава ООО «

<

данные изъяты>» на 8 л., согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» имеет размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, находится в г. Севастополе. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Высшим органом управления Общества является его единственный участник. Единоличным исполнительным органом является директор. Руководство текущей деятельностью общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, который подотчетен единственному участнику Общества. Срок полномочий директора – 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания,

- Копия приказа № от 29.06.2020 ООО «

<

данные изъяты>» на 1 л., 

- Заявление о присоединении к Комплексному договору от 08.07.2020 на 4 л., 

- Карточка с образцами подписей и оттиска печати на 1 л., 

- Расписка в получении банковской карты от 08.07.2020 на 1 л., 

- Анкета представителя – физического лица от 08.07.2020 на 1 л., 

- Заявление о подключении/отключении Доверенного номера телефона от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о смене учетной записи в Системе «РНКБ Online» от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 11.06.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 06.08.2021 на 1 л., 

- Доверенность № от 24.08.2021 на 1 л., 

- Сведения о представителе Клиента ООО «

<

данные изъяты>» от 24.08.2021 на 1 л.

Осмотром указанных документов установлено, что у ООО «

<

данные изъяты>» (ОГРН №, ИНН №) открыты расчетные счета: №, №, №, доступ на распоряжение денежными средствами по указанным счетам имелся только у ФИО1, установлена система дистанционного банковского обслуживания «РНКБ Онлайн» с использованием простой электронной подписи, подключена система смс-информирования на абонентский номер телефона +№, находящийся в пользовании ФИО1 

Вещественное доказательство (т.4, л.д. 48-50): юридическое дело об открытии расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» (ОГРН №, ИНН №): №, №, №, в котором содержатся, в том числе, следующие документы:

- Копия решения № единственного учредителя О создании ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020 на 1 л., 

- Копия Устава ООО «

<

данные изъяты>» на 8 л., 

- Копия приказа № от 29.06.2020 ООО «

<

данные изъяты>» на 1 л., 

- Заявление о присоединении к Комплексному договору от 08.07.2020 на 4 л., 

- Карточка с образцами подписей и оттиска печати на 1 л., 

- Расписка в получении банковской карты от 08.07.2020 на 1 л., 

- Анкета представителя – физического лица от 08.07.2020 на 1 л., 

- Заявление о подключении/отключении Доверенного номера телефона от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о смене учетной записи в Системе «РНКБ Online» от 12.05.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 11.06.2021 на 1 л., 

- Заявление о подключении/изменение/отключение продуктов и услуг расчетно-кассового обслуживания от 06.08.2021 на 1 л., 

- Доверенность № от 24.08.2021 на 1 л., 

- Сведения о представителе Клиента ООО «

<

данные изъяты>» от 24.08.2021 на 1 л. – выдано на ответственное хранение секретарю-референту ОО № РНКБ Банка ПАО ФИО27 

Рапорт заместителя начальника УЭБиПК УМВД России по г.Севастополю подполковника полиции ФИО43. от 11.07.2022 /том 1, л.д.186-216/, приложением к которому является справка с анализом финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>». Согласно данной справке согласно которого ООО «

<

данные изъяты>» ОГРН № состоит на налоговом учете с 29.06.2020, юридический адрес: г.Севастополь, 

<

адрес>, учредителем и директором является ФИО1 

25.01.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса №, подписант ФИО1, представило в УФНС России по г.Севастополю первичную налоговую декларацию по НДС (№), где отражены суммы налога, исчисленные с налоговой базы в размере 618 786 рублей, суммы налоговых вычетов в размере 1 001 298 рублей, сумма НДС к возмещению заявлена в размере 382 512 рублей. В составе налоговых вычетов, в том числе, отражены счет-фактуры, полученные от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». 

20.03.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса №, подписант ФИО1, представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №, №), в которой сумма налоговых вычетов уменьшилась с 1 001 298 рублей до 612 264 рублей за счет исключения счет-фактур от ООО «

<

данные изъяты>» (полностью), от ООО «

<

данные изъяты>» (частично), а НДС, исчисленный с налоговой базы, остался без изменений. По итогам декларации начислен налог к уплате в размере 6 522 рублей. Таким образом, уменьшение суммы налоговых вычетов привело к уменьшению суммы налога, ранее заявленной к возмещению. 

22.03.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса №, подписант ФИО1, представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №, №), в которой изменения НДС с налоговой базы и налоговых вычетов, а также суммы НДС к уплате – отсутствуют.

24.06.2022 ООО «

<

данные изъяты>» с IP-адреса №, подписант ФИО1, представлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка №, №), в которой изменения НДС с налоговой базы и налоговых вычетов, а также суммы НДС к уплате – отсутствуют.

Из сравнительного анализа показателей уточненных налоговых деклараций по НДС (первичная и корректировка №) следует, что ООО «

<

данные изъяты>» из раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» уточненной налоговой декларации (корректировка №) удалены следующие записи:

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на сумму НДС в размере 141 666,67 рублей (одна запись),

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС в размере 340 701,66 рублей (пять записей),

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС в размере 186 905,01 рублей (четыре записи),

При этом добавлены записи:

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на сумму НДС в размере 93 333,33 рублей (одна запись),

- по взаимоотношениям с ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму НДС в размере 186 905,01 рублей (четыре записи).

Перечисления в адрес ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» с расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» - отсутствуют.

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано 22.06.2015 по юридическому адресу: 

<

адрес>, учредителем и директором является ФИО3. Согласно выписке по расчетному счету поступление денежных средств за период с октября 2021 года по декабрь 2021 года отсутствует.

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано 09.11.2018 по юридическому адресу: 

<

адрес>, адрес признан недостоверным, учредителем и директором является ФИО2 №1. Согласно выписке по расчетному счету поступление денежных средств за период с октября 2021 года по декабрь 2021 года отсутствует.

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано 05.12.2018 по юридическому адресу: 

<

адрес>, адрес признан недостоверным, учредителем и директором является ФИО2 №2. Согласно выписке по расчетному счету поступление денежных средств за период с октября 2021 года по декабрь 2021 года отсутствует. 

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано 07.07.2014 по юридическому адресу: 

<

адрес>, учредителем и директором являлся ФИО2 №3, в 2020 году присвоен признак организации – «однодневки». Согласно выписке по расчетному счету поступление денежных средств за период с октября 2021 года по декабрь 2021 года отсутствует.

ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № зарегистрировано 07.07.2014 по юридическому адресу: 

<

адрес>, учредителем и директором являлась ФИО2 №4. Согласно выписке по расчетному счету поступление денежных средств за период с октября 2021 года по декабрь 2021 года отсутствует.

Таким образом, установлено, что ООО «

<

данные изъяты>» для формирования налоговых вычетов воспользовалось счет-фактурами, выписанными организациями, имеющими признаки транзитных организаций ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». В связи с невозможностью исполнения требования налогового органа о предоставлении подтверждающих документов по взаимоотношениям с вышеуказанными контрагентами произвело их замену на иных контрагентов, также имеющих соответствующие признаки – ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». 

Протокол осмотра местности, жилища, иного помещения от 06.09.2022 с фототаблицей (т.3, л.д. 120-123), в ходе которого осмотрено помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, подтвержден факт отсутствия по указанному адресу ООО «

<

данные изъяты>» и финансово-хозяйственных документов указанной организации. 

Протокол осмотра местности, жилища, иного помещения от 05.09.2022 с фототаблицей (т.3, л.д. 132-135), в ходе которого осмотрено помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, подтвержден факт отсутствия в офисе № на 1 этаже по указанному адресу ООО «

<

данные изъяты>» и финансово-хозяйственных документов указанной организации. 

Протокол осмотра участка местности от 06.09.2022 с фототаблицей (т.3, л.д. 141-146), в ходе которого осмотрено домовладение, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Факт нахождения ООО «

<

данные изъяты>» по указанному адресу подтвержден, финансово-хозяйственные документы указанной организации отсутствуют в связи с отсутствуем деятельности. 

Протокол осмотра иного помещения от 25.01.2023 с фототаблицей (т.4 л.д. 75-82), в ходе которого осмотрены помещения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, подтвержден факт отсутствия по указанному адресу ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» и финансово-хозяйственных документов указанных организаций. 

Ответ ПАО «МТС» исх.№ от 12.09.2022 (т.3 л.д.175), приложением к которому является оптически диск с детализацией соединений по абонентскому номеру № за период с 01.10.2021 по 12.07.2022. Согласно ответа номер телефона № зарегистрирован на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.11.2022 с фототаблицей (т.3 л.д.176-187), в ходе которого осмотрена информация о телефонных соединениях абонентов и абонентских устройств, содержащаяся на оптическом диске (приложение к ответу 

<

данные изъяты>» исх.№ от 12.09.2022). Осмотром установлено отсутствие соединений абонента № (в пользовании ФИО1) с абонентом № (в пользовании ФИО2 №6), и с абонентом № (в пользовании неустановленного лица по имени «ФИО11»). 

Вещественное доказательство (т.3 л.д.187-188): оптический диск, полученный на основании постановления Ленинского районного суда г.Севастополя от 19.08.2022 из 

<

данные изъяты> (исх. № от 12.09.2022) – хранится в материалах уголовного дела №. 

Ответ ООО «

<

данные изъяты>» исх.№ от 08.09.2022 (т.3 л.д.190), приложением к которому является оптический диск с детализацией соединений по абонентскому номеру № за период с 01.10.2021 по 12.07.2022

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.11.2022 с фототаблицей (т.3 л.д.191-194), в ходе которого осмотрена информация о телефонных соединениях абонентов и абонентских устройств, содержащаяся на оптическом диске (приложение к ответу ООО 

<

данные изъяты>» исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ). Осмотром установлено отсутствие соединений абонента № (в пользовании ФИО1) с абонентом № (в пользовании ФИО2 №6), и с абонентом № (в пользовании неустановленного лица по имени «ФИО11»). 

Вещественное доказательство (т.3 л.д.194,195): оптический диск, полученный на основании постановления Ленинского районного суда г.Севастополя от 19.08.2022 из ООО «

<

данные изъяты>» (исх. № от 08.09.2022) – хранится в материалах уголовного дела №. 

Ответ ООО «

<

данные изъяты>» исх.№ от 05.10.2022 (т.3 л.д.197), приложением к которому является оптический диск с детализацией соединений по абонентскому номеру № за период с 01.10.2021 по 12.07.2022. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.11.2022 с фототаблицей к нему (т.3 л.д.198-207), в ходе которого осмотрена информация о телефонных соединениях абонентов и абонентских устройств, содержащаяся на оптическом диске (приложение к ответу ООО 

<

данные изъяты>» исх.№№ от 05.10.2022). Осмотром установлено отсутствие соединений абонента № (в пользовании ФИО1) с абонентом № (в пользовании ФИО2 №6), и с абонентом № (в пользовании неустановленного лица по имени «ФИО11»). 

Вещественное доказательство (т.3 л.д.207-208): оптический диск, полученный на основании постановления Ленинского районного суда г.Севастополя от 19.08.2022 из ООО «

<

данные изъяты>» (исх. № № от 05.10.2022) – хранится в материалах уголовного дела №. 

Протокол обыска от 15.08.2022 с фототаблицей к нему (т.2 л.д.162-168), в ходе которого в жилище ФИО1 по адресу: 

<

адрес>, обнаружены и изъяты, в том числе: 

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе, 

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе,

- счет-фактура № от 08.10.2021 на 1 листе, 

- договор аренды квартиры от 08.11.2021 на 5 листах,

- мобильный телефон iPhone X», модель – 

<

данные изъяты>, серийный номер: №, в корпусе белого цвета, 

- ноутбук марки «ACER» модель 

<

данные изъяты>, №. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 23.08.2022 с фототаблицей к нему (т.2, л.д. 169-217), в ходе которого осмотрены, в том числе:

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе, согласно которому покупателем является ООО «

<

данные изъяты>» (№). В реестре указаны следующие счета-фактуры: № от 08.10.2021 на сумму 560 000 рублей, в том числе сумма НДС 93 333,33 рубля; № от 22.10.2021 на сумму 390 500 рублей, в том числе сумма НДС 65 083,33 рубля; № от 05.11.2021 на сумму 478 000 рублей, в том числе сумма НДС 79 666,67 рублей; № от 26.11.2021 на сумму 385 500 рублей, в том числе сумма НДС 64 250 рублей; № от 09.12.2021 на сумму 230 210 рублей, в том числе сумма НДС 38 368,33 рублей. На оборотной стороне листе карандашом выполнены записи, в том числе с указанием суммы к возмещению 382 512 рублей (Приложение №). 

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе, согласно которому покупателем является ООО «

<

данные изъяты>» (ИНН №). В реестре указаны следующие счета-фактуры: № от 04.11.2021 на сумму 850 000 рублей, в том числе сумма НДС 141 666,67 рублей; № от 15.11.2021 на сумму 697 000 рублей, в том числе сумма НДС 116 166,67 рублей. На оборотной стороне карандашом выполнены записи следующего содержания: р.2 стр. 25 гр. 1 и стр.17>о р.1 ст.17 гр.2 (Приложение №). 

- счет-фактура № от 08.10.2021 на 1 листе, согласно которой ООО «

<

данные изъяты>» оказало ООО «

<

данные изъяты>» строительно-монтажные работы по договору подряда № на сумму 560 000 рублей в том числе сумма НДС 93 333,33 рубля. Имеются подписи от имени ООО «

<

данные изъяты>» - ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>» - ФИО2 №3, а также оттиски печатей (Приложение №).

- договор аренды квартиры от 08.11.2021 на 5 листах, согласно которому ФИО2 №7 предоставил в аренду ФИО2 №8 квартиру по адресу: 

<

адрес>, с ноября 2021 года. Согласно условиям договора, в квартире будут проживать ФИО1 и дети ФИО2 №8 - ФИО28, ФИО29 (Приложение №).

Кроме того, осмотрены следующие документы:

- устав ООО «

<

данные изъяты>», утвержденный решением единственного учредителя № от 23.06.2020, на 7 листах, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» имеет размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, находится в г. Севастополе. Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Высшим органом управления Общества является его единственный участник. Единоличным исполнительным органом является директор. Руководство текущей деятельностью общества осуществляет единоличный исполнительный орган – директор, который подотчетен единственному участнику Общества. срок полномочий директора – 5 лет. Директор без доверенности действует от имени Общества, совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскании;

- свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения на 1 листе, согласно которому ООО «

<

данные изъяты>» поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Гагаринскому району г Севастополя;

- выписка из ЕГРЮЛ от 22.03.2021 № № на 8 листах, согласно которой ООО «

<

данные изъяты>», ИНН №, местонахождение: 

<

адрес>, уставный капитал 20 000 рублей, директор – ФИО1, основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта;

- решение единственного учредителя ООО «

<

данные изъяты>» от 23.06.2020 на 1 листе, согласно которому ФИО1 решил учредить в г. Севастополе ООО «

<

данные изъяты>», определить размер уставного капитала в размере 20 000 рублей, местонахождение общества – 

<

адрес>, директором общества назначен ФИО1

Вещественное доказательство т.2 л.д.218): 

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе, 

- реестр счетов фактур, выданных за 4 квартал 2021 года по состоянию на 25.01.2022 по ООО «

<

данные изъяты>» на 1 листе,

- счет-фактура № от 08.10.2021 на 1 листе, 

- договор аренды квартиры от 08.11.2021 на 5 листах – хранится при материалах уголовного дела №.

Протокол осмотра предметов (документов) от 17.08.2022 с фототаблицей к нему (т.2 л.д. 221-233), в ходе которого осмотрен мобильный телефон iPhone X», модель – 

<

данные изъяты>, серийный номер: № в корпусе белого цвета, и содержащаяся в нем информация. Осмотром установлено, что в мессенджере «WhatsApp» имеется переписка (смс-сообщения, аудиосообщения) за период с 12.07.2021 по 01.11.2021 с контактом под именем «ФИО8» (+№), свидетельствующая о том, что ФИО2 №6 оказывала бухгалтерские услуги ООО «

<

данные изъяты>», при составлении отчетности ею с согласия ФИО1 и под его руководством вносились недостоверные сведения о взаимоотношениях ООО «

<

данные изъяты>» с иными юридическими лицами, в том числе с целью возмещения НДС из бюджета. 

За дату 25.10.2021 присутствуют сообщения между ФИО2 №6 и ФИО1, в том числе, с упоминанием ООО «

<

данные изъяты>»: 

ФИО2 №6: «Пока нет. Сумма НДС к уплате 48 497. Данстройгарант провела в 3 квартале только одну накладную на 283 640. Остальные перенесла на 1 октября. Они лишние. От них можно или отказаться, или принять к вычету в 4 квартале.»

ФИО2 №6: «Я ничего не поняла, че ты мне говоришь, просто о своих желаниях говорить нужно, ФИО44, я откуда знаю то, что тебе возмещение надо. Да, если все документы провести, то будет возмещение. Просто ты бы мне так и проговорил, что мы ничего платить не будем, мы хотим возмещать из бюджета. Сейчас я еще раз все перепроведу и тебе еще раз сумму скажу».

ФИО1: «Мы сейчас отчитаемся по части этих счет фактур, а ФИО11 полностью отчитается, нам с ним то как свериться». «По этому как его там, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>».

ФИО2 №6: «Тут, ФИО45, вопрос то не принципиальный…смотри… мы у них типа получили услугу, такое часто бывает, услугу получили, грубо говоря в конце квартала, а документы где-то идут-идут и пришли к нам где-то в начале октября, ничего страшного, такое в практике существует. Единственное, что я тебя предупреждаю, что если НДС лишний, ты же за него деньги платишь, для тебя это вообще выгодно, не выгодно, как лучше то сделать? А то, что он у нас останется и мы его перетащим на четвертый квартал, для нас в плане НДС это наоборот, хорошо. Мы сейчас допустим, сомневались же в этой организации. Сейчас мы посмотрим, допустим если она какая-то косячная, пускай у нас будет одна счет фактура какая-то косячная, чем целая куча, согласись. Если они не косякопоры, то в следующем квартале мы уже без проблем сможем принять к вычету эту сумму». 

ФИО2 №6: «ФИО46, я все проверила, получается по этой организации 

<

данные изъяты> я так и оставила только один приход как я тебе и говорила, остальные документы как были перенесены на следующий квартал, так они и на четвертом квартале висят…. Но я когда загрузила декларацию, она там короче некоторые налоговая заброковала, я их удалила, за счет этого у меня получилась сумма 81 000….». «Когда зайдешь декларацию подписывать, обрати внимание на раздел сверка, там показывают краснотой организации, которые не сдали декларацию. Так вот эта организация 

<

данные изъяты> ни хера не сдала, ну, в смысле, они может и сдали декларацию, но наших покупок нету там».

ФИО1: «А и как нам поступать то с этим 

<

данные изъяты>, если нас развернут».

За дату 26.10.2021 присутствуют сообщения между ФИО2 №6 и ФИО1: 

ФИО2 №6: «Рома привет, зашла посмотрела щас декларацию по НДС, 

<

данные изъяты> сдали декларацию, стоит галочка, все сверено». 

Также среди контактов в телефонной книге обнаружен контакт под именем: «ФИО11 ФИО9» с абонентским номером +№.

Вещественное доказательство (т.2 л.д.234, 250-251): мобильный телефон iPhone X», модель – 

<

данные изъяты>, серийный номер: №, в корпусе белого цвета – выдан на ответственное хранение обвиняемому ФИО1 

Заключение эксперта № от 24.08.2022 с приложением компакт-дискв однократной записью CD-R (т.2 л.д.239-242), согласно выводам которого в мобильном телефоне Apple iPhone X имеются сведения, содержащие следующие ключевые слова: «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>», «возмещение», «ФИО11 ФИО9», «ФИО11 ФИО47», «+№». Информации, содержащей ключевые слова ООО «

<

данные изъяты>», «

<

данные изъяты>» не выявлено. В мобильном телефоне Apple iPhone X имеются сведения об удаленном сообщении с пользователем, в наименовании которого имеется ключевое слово «№», в мессенджере «WhatsApp». Информации о переписке (в том числе аудиосообщениями) пользователя в социальных сетях, мессенджерах с контактами «ФИО11 ФИО9», «ФИО11 ФИО48», в том числе удаленной переписки, не выявлено. В мобильном телефоне Apple iPhone X имеются сведения об истории посещения электронных страниц сети Интернет. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 20.12.2022 с фототаблицей и приложением (т.3 л.д.1-14), в ходе которого осмотрен компакт-диск однократной записи CD-R, являющийся приложением к заключению эксперта № от 24.08.2022, и содержащаяся на нем информация. Осмотром установлено, что пользователь телефона в сети Интернет интересуется алгоритмом подачи корректирующей налоговой декларации по НДС, и что делать, если сумма по НДС превышает сумму дохода, а также сведениями по организациям ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>». Также в телефоне имеются следующие файлы:

- файл с названием «

<

данные изъяты>», в котором содержится документ - Реестр счетов-фактур, выданных за 4 квартал 2021 г. по состоянию на 25.01.2022, отражающий взаимоотношения между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>» (Приложение №),

- файл с названием «

<

данные изъяты>», в котором содержится документ – Книга продаж, отражающая взаимоотношения между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>» (Приложение №),

- файл с названием «

<

данные изъяты>», в котором содержится документ – Реестр счетов-фактур, выданных за 4 квартал 2021 г. по состоянию на 25.01.2022, отражающий взаимоотношения между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>» (Приложение №),

Также в телефоне имеется информация – сведения об абоненте +№ в различных мессенджерах, переписка в mail.ru, где обозначен указанный номер абонента.

25.10.2021 в 21:53 исходящее сообщение в мессенджере «WhatsApp» абоненту «№ ФИО8» - с пересылкой контакта «ФИО49». Как установлено материалами уголовного дела ФИО1 25.10.2021 пересылал в мессенджере «WhatsApp» ФИО2 №6 контакт «ФИО50 +№». 

Вещественное доказательство (т.3 л.д.14, 15): компакт-диск однократной записи CD-R, являющийся приложением к заключению эксперта № от 24.08.2022, с содержащейся на нем информацией – находится в материалах уголовного дела №. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 02.09.2022 с распечаткой, фототаблицей и приложением к ней (т.3 л.д.16-26), в ходе которого осмотрен ноутбук марки «ACER» модель №, S\N: №, и содержащаяся на нем информация. Осмотром установлено, что в указанном ноутбуке установлена программа 1С: Предприятие – 

<

данные изъяты>. Установлено, что за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 оборотно-сальдовая ведомость по контрагентам ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>» не формируется, поскольку взаимоотношений с указанными контрагентами не найдено. При этом, по контрагенту ООО «

<

данные изъяты>» имеется реестр поступлений с указанием даты, номера УПД и суммы, а именно:

- УПД № от 01.10.2021 время 00:00:00, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 120 700 рублей с суммой НДС в размере 20 116,67 рубль. 

- УПД № от 30.08.2021 время 10:40:39, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 283 640 рублей с суммой НДС в размере 47 273,33 рубль.

- УПД № от 01.10.2021 время 00:00:00, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 478 920 рублей с суммой НДС в размере 79 820,00 рубль.

- УПД № от 01.10.2021 время 00:00:00, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 226 600 рублей с суммой НДС в размере 37 766,67 рубль.

- УПД № от 01.10.2021 время 00:00:00, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 295 210 рублей с суммой НДС в размере 49 201,67 рубль.

По указанным УПД в программе указано, что счет-фактура отсутствует и напротив даты стоит красный крестик. 

По контрагенту ООО «

<

данные изъяты>» имеется реестр поступлений с указанием даты, номера УПД и суммы, а именно:

- УПД № от 22.10.2021 время 12:37:31, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 390 500 рублей с суммой НДС в размере 65 083,33 рубль. 

- УПД № от 05.11.2021 время 10:25:06, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 478 000 рублей с суммой НДС в размере 79 666,67 рублей.

- УПД № от 26.11.2021 время 12:00:01, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 385 500 рублей с суммой НДС в размере 64 250 рубль.

- УПД № от 09.12.2021 время 12:00:01, с указанием о проведении строительно-монтажных работ по договору подряда № на сумму 230 210 рублей с суммой НДС в размере 38 368,33 рублей.

По указанным УПД в программе указано, что счет-фактура отсутствует и напротив даты стоит красный крестик. 

Также в программе имеются сведения по контрагентам ООО «

<

данные изъяты>» ООО «

<

данные изъяты>».

Вещественное доказательство (т.3 л.д.27,29): ноутбук марки «ACER» модель №, S\N: №, с содержащейся на нем информацией – помещен в Единый центр хранения вещественных доказательств УМВД России по г.Севастополю по адресу: 

<

адрес>. 

Постановление о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от ДД.ММ.ГГГГ (т.1, л.д. 130-133), которым представлены в СУ УМВД России по г.Севастополю, в том числе: 

- компакт-диск однократной записи CD-R, на котором содержится информация относительно финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №,

- бумажный носитель информации – сведения о банковских счетах физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № всего на 4 л.,

- бумажный носитель информации – сведения о расчетах с бюджетом, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, сведения о банковских счетах руководителей указанных организаций всего на 11 л. 

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу РНКБ Банка (ПАО) № от 24.05.2022, где содержатся выписки о движении денежных средств за период с даты открытия 08.07.2020 по 16.05.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №. 

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.01.2023 с распечаткой, приложением и фототаблицей (т.1 л.д.239-259), в ходе которого осмотрены:

- компакт-диск однократной записи CD-R, на котором содержится информация относительно финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, Файл с названием [Справка] содержит в себе краткий анализ представленных ООО «

<

данные изъяты>» деклараций за отчетный период 4 квартал 2021 года (первичная и уточненные декларации), в результате которого установлено, что ООО «

<

данные изъяты>» использует в составе налоговых вычетов взаимоотношения с ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» как для получения возмещения из бюджета, так и уменьшения налоговой обязанности по уплате налога в бюджет (Приложение №). Файлы [ООО 

<

данные изъяты>_НД ПО НДС_4 КВ 2021], [ООО АВАНГАРД_НД ПО НДС_4 КВ 2021 КОРРЕКТ 1], [ООО 

<

данные изъяты>_НД ПО НДС_4 КВ 2021 КОРРЕКТ 2] – содержат в себе налоговые декларации ООО «

<

данные изъяты>», поданные ФИО1 за отчетный период 4 квартал 2021 года (первичная и корректирующие декларации) (Приложения №, №, №). Осмотром установлено, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ФИО1 указаны следующие показатели: налоговая база (прибыль) в размере 3 093 930 рублей, из которой вычислена сумма налога в размере 618 786 рублей (ставка налога 20%); сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, в размере 1 001 298 рублей; сумма налога, исчисленная к возмещению, в размере 382 512 рублей. Файл с названием [движ по счетам 2019-2022] – содержит подробную выписку о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № № и №, открытым в РНКБ Банке ПАО, за период с 22.09.2020 по 10.01.2022, с указанием сумм, контрагентов, оснований перечислений и иные сведения. Осмотром установлено, что движение денежных средств между счетами (перечисления) ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № с одной стороны и ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № – отсутствуют. 

- бумажный носитель информации – сведения о банковских счетах физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № всего на 4 л. Осмотром установлено, что на дату 23.05.2022 у ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, имеются следующие открытые расчетные счета (действующие): №, открытый 08.07.2020 в РНКБ Банке ПАО, №, открытый 08.07.2020 в РНКБ Банке ПАО,№, открытый 11.06.2021 в РНКБ Банке ПАО.

- бумажный носитель информации – сведения о расчетах с бюджетом, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, сведения о банковских счетах руководителей указанных организаций всего на 11 л. Осмотром установлено, что на дату 31.05.2022 у ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, имеется следующий открытый расчетный счет (действующий): №, открытый 15.11.2018 в АО «

<

данные изъяты>»; у ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, имеются следующие открытые расчетные счета (действующие): №, открытый 17.04.2020 в ПАО «Сбербанк России», №, открытый 17.02.2020 в ПАО «Промсвязьбанк», №, открытый 17.02.2020 в ПАО «Промсвязьбанк», №, открытый 03.02.2020 в ПАО «Банк ВТБ», №, открытый 17.08.2019 в ПАО «Промсвязьбанк»; у ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, имеется следующий открытый расчетный счет (действующий): №, открытый 14.07.2016 в ПАО «Банк ВТБ».

Вещественное доказательство (т.1, л.д. 165, 169-172, 175-185,260/: 

- компакт-диск однократной записи CD-R, на котором содержится информация относительно финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №,

- бумажный носитель информации – сведения о банковских счетах физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № всего на 4 л.,

- бумажный носитель информации – сведения о расчетах с бюджетом, сведения о банковских счетах ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, сведения о банковских счетах руководителей указанных организаций всего на 11 л. – хранится в материалах уголовного дела №. 

Ответ ПАО «Промсвязьбанк» № от 26.08.2022 (т.3 л.д.210-211) на бумажном носителе с приложением на 1 л. 

Ответ АО «Райффайзенбанк» № от 19.08.2022 (т.3 л.д.213-214) с приложением в виде CD-R диска с содержащейся на нем информацией (файлы). / 

Документ – АО «Тинькофф Банк» № № от 05.08.2022 на 1 л (т.3 л.д.216). 

Ответ РНКБ Банка (ПАО) № от 04.08.2022 с приложением в виде CD-R диска с содержащейся на нем информацией (файлы) (т.3 л.д.218-219). 

Ответ ПАО Сбербанк № от 04.08.2022 на бумажном носителе на 30 л. (т.3 л.д.221-250) 

Протокол осмотра предметов (документов) от 06.01.2023 с фототаблицей к нему (т.3 л.д. 251-257), в ходе которого осмотрены:

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу РНКБ Банка (ПАО) № от 24.05.2022, где содержатся выписки о движении денежных средств за период с даты открытия 08.07.2020 по 16.05.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу РНКБ Банка (ПАО) № от 04.08.2022, где содержатся выписки о движении денежных средств за период с даты открытия 08.07.2020 по 03.08.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №, №, 

- ответ ПАО «Промсвязьбанк» № от 26.08.2022 на бумажном носителе на 2 л. с выписками о движении денежных средств за период с даты открытия 17.02.2020 по 09.07.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу АО «Райффайзенбанк» № от 19.08.2022, где содержится выписка о движении денежных средств за период с даты открытия 17.08.2019 по 18.08.2022 по счету ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, 

- ответ ПАО Сбербанк № от 04.08.2022 на бумажном носителе на 30 л. с выписками о движении денежных средств за период с даты открытия по дату закрытия по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- ответ АО «Тинькофф Банк» № № от 05.08.2022 на бумажном носителе на 1 л. с указанием расчетного счета ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №.

Осмотром установлено отсутствие операций (движение по расчетным счетам) между ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № и контрагентами ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». 

Вещественное доказательство (т.1, л.д. 222; т.3, л.д. 210-211, 214, 216, 219, 221-250): 

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу РНКБ Банка (ПАО) № от 24.05.2022, где содержатся выписки о движении денежных средств за период с даты открытия 08.07.2020 по 16.05.2022 по счетам ООО 

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу РНКБ Банка (ПАО) № от 04.08.2022, где содержатся выписки о движении денежных средств за период с даты открытия 08.07.2020 по 03.08.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №, №, 

- ответ ПАО «Промсвязьбанк» № от 26.08.2022 на бумажном носителе на 2 л. с выписками о движении денежных средств за период с даты открытия 17.02.2020 по 09.07.2022 по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу АО «Райффайзенбанк» № от 19.08.2022, где содержится выписка о движении денежных средств за период с даты открытия 17.08.2019 по 18.08.2022 по счету ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, 

- ответ ПАО Сбербанк № от 04.08.2022 на бумажном носителе на 30 л. с выписками о движении денежных средств за период с даты открытия по дату закрытия по счетам ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №, №,

- ответ АО «Тинькофф Банк» № № от 05.08.2022 на бумажном носителе на 1 л. с указанием расчетного счета ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № № – хранятся в материалах уголовного дела №. 

Ответ ПАО «Банк ВТБ» № от 25.01.2023 с приложением в виде CD-R диска с содержащейся на нем информацией (файлы) (т.4 л.д.4-5). 

Ответ ПАО «Банк ВТБ» № от 25.01.2023 (т.4 л.д.9-10) с приложением в виде CD-R диска с содержащейся на нем информацией (файлы). 

Протокол осмотра предметов (документов) от 16.02.2023 с фототаблицей к нему (т.4 л.д.11-14), в ходе которого осмотрены:

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу ПАО «ВТБ» № от 25.01.2023, где содержится выписка о движении денежных средств за период с 01.01.2017 по 23.01.2023 по счету ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу ПАО «ВТБ» № от 25.01.2023, где содержится выписка о движении денежных средств за период с 03.02.2020 по 20.01.2023 по счету ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №.

Осмотром установлено отсутствие операций (движение по расчетным счетам) между ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № и контрагентами ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>». 

Вещественное доказательство /том 4, л.д. 5, 10, 15/: 

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу ПАО «ВТБ» № от 25.01.2023, где содержится выписка о движении денежных средств за период с 01.01.2017 по 23.01.2023 по счету ООО «

<

данные изъяты>» ИНН № №,

- CD-R диск, являющийся приложением к ответу ПАО «ВТБ» № от 25.01.2023, где содержится выписка о движении денежных средств за период с 03.02.2020 по 20.01.2023 по счету ООО «

<

данные изъяты> ИНН № № 

Постановление о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 07.02.2023 (т.4 л.д.95), которым представлены в СУ УМВД России по г.Севастополю, в том числе: 

- DVD-R диск №с от 13.07.2022, к вх.№с от 21.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи», 

- СD-R диск №с от 21.07.2022, к вх.№с от 27.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи». 

Протокол осмотра предметов (документов) от 11.02.2023 с распечаткой, приложением и фототаблицей (т.4, л.д. 102-120), в ходе которого осмотрены:

- DVD-R диск № от 13.07.2022, к вх.№с от 21.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи». Осмотром установлено, что ФИО1 на протяжении 2021-2022 г.г. ежеквартально использовал услуги иных лиц, в том числе пользователей адресов 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, и приобретал подложные счета-фактуры, другие документы третьих субъектов предпринимательской деятельности, с которыми у ООО «

<

данные изъяты>» отсутствовали финансово-хозяйственные взаимоотношения, для внесения их в последующем в налоговые декларации с целью занижения суммы налога, исчисленного к уплате, либо получения возмещения из бюджета РФ. Также в адрес 

<

данные изъяты> ежеквартально поступают предложения по оптимизации НДС с электронных адресов 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, в качестве вложения к тексту письма прилагается файл – образец заявки с указанием наименования ООО, даты и номера УПД и суммы товара. 

25.01.2022 исходящие письма на адрес 

<

данные изъяты> и на адрес 

<

данные изъяты>, в заголовке Темы текст следующего содержания «

<

данные изъяты>», во вложении имеется документ в формате xlsx с названием «4кв. СМР заявка ФИО11». Осмотром указанного документа установлено, что от имени ООО «

<

данные изъяты>» сделана заявка на предоставление подложных документов от иных субъектов предпринимательской деятельности с указанием основания «строительно-монтажные работы по договору подряда», при этом все заявленные договоры (даты и суммы денежных средств по ним), заключенные якобы с ООО «

<

данные изъяты>», в дальнейшем ФИО1 были учтены в налоговой декларации за 4 квартал 2021 года и могли служить основанием для возмещения НДС из бюджета РФ. 

25.01.2022 в 17:21 исходящее письмо на адрес 

<

данные изъяты>, в заголовке Темы текст следующего содержания «

<

данные изъяты>», во вложении имеется документ в формате xlsx с названием «

<

данные изъяты>». Осмотром указанного документа установлено, что от имени ООО «

<

данные изъяты>» сделана заявка на предоставление подложных документов от иных субъектов предпринимательской деятельности с указанием основания «строительно-монтажные работы по договору подряда», при этом один заявленный договор (дата и сумма денежных средств по нему), заключенный якобы с ООО «

<

данные изъяты>», в дальнейшем ФИО1 был учтен в налоговой декларации за 4 квартал 2021 года и мог служить основанием для возмещения НДС из бюджета РФ. 

23.05.2022 в 10:32 исходящее письмо на адрес 

<

данные изъяты>, в заголовке Темы текст следующего содержания «

<

данные изъяты>" от ООО "

<

данные изъяты>"», во вложении имеются два документа в формате pdf и docx с названием «Акт сверки взаиморасчетов № от 23 мая 2022 г.». Осмотром указанных документов установлено, что в них содержится акт сверки взаимных расчетов за период 2021 г. между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», имеется подпись ФИО1 и оттиск печати ООО «

<

данные изъяты>», подпись директора и печать ООО «

<

данные изъяты>» отсутствуют. В акт сверки внесены сведения по четырем операциям (даты и суммы денежных средств), учтенные в дальнейшем ФИО1 при подаче налоговой декларации за 4 квартал 2021 года, и которые могли служить основанием для возмещения денежных средств из бюджета РФ. 

23.05.2022 в 10:33 исходящее письмо на адрес 

<

данные изъяты>, в заголовке Темы текст следующего содержания «

<

данные изъяты>"», во вложении имеются два документа в формате pdf и docx с названием «Акт сверки взаиморасчетов № от 23 мая 2022 г.». Осмотром указанных документов установлено, что в них содержится акт сверки взаимных расчетов за период 2021 г. между ООО «

<

данные изъяты>» и ООО «

<

данные изъяты>», имеется подпись ФИО1 и оттиск печати ООО «

<

данные изъяты>», подпись директора и печать ООО «

<

данные изъяты>» отсутствуют. В акт сверки внесены сведения по одной операции (дата и сумма денежных средств), учтенной в дальнейшем ФИО1 при подаче налоговой декларации за 4 квартал 2021 года, и которые могли служить основанием для возмещения денежных средств из бюджета РФ. 

Также 25.05.2022 установлены исходящие письма на адрес 

<

данные изъяты>, в которых пересылаются «

<

данные изъяты> и «

<

данные изъяты>"», во вложении которых имеются различные УПД по несуществующим сделкам. 

Также осмотром установлено сотрудничество между ФИО1 и ФИО2 №6 по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности. 

- СD-R диск №с от 21.07.2022, к вх.№с от 27.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи». Осмотром установлено, что в текстах электронных писем и вложениях содержится переписка по деятельности ООО «

<

данные изъяты>», учредителем и директором которого является ФИО1, и частично по деятельности ООО «

<

данные изъяты>». Переписка ведется между электронными почтовыми ящиками 

<

данные изъяты> (в пользовании ФИО1, личная почта), 

<

данные изъяты> (в пользовании ФИО2 №6), 

<

данные изъяты> (в пользовании ФИО2 №8) и с иными (представители организаций). 

Вещественное доказательство (т.4 л.д.101, 121): 

- DVD-R диск №с от 13.07.2022, к вх.№с от 21.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи», 

- СD-R диск №с от 21.07.2022, к вх.№с от 27.07.2022, с результатами ОРМ «снятие информации с технических каналов связи» – хранятся в материалах уголовного дела №

Протокол явки с повинной ФИО1 от 17.08.2022 (т.4 л.д.125-126), в которой ФИО1 добровольно сообщил о совершении им противоправных деяний, выраженных в покушении на хищение денежных средств из бюджета РФ, путем предоставления недостоверных сведений в налоговый орган, под видом возмещения НДС, якобы уплаченного ООО «

<

данные изъяты>» при оплате оказанных услуг, которых фактически не было.

Приведенные выше доказательства суд находит соответствующими критериям относимости, допустимости, достоверности, а их совокупность достаточности для вынесения приговора. Оценив последовательно перечисленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что виновность подсудимого в совершении преступления, изложенного в описательной части настоящего приговора, доказана полностью, показаниями представителя потерпевшего, письменными материалами и показаниями самого подсудимого. В ходе судебного заседания сведения о даче представителем потерпевшего ложных показаний и о наличии причин для оговора подсудимого, или самооговора последним не установлены.

Нарушений уголовно-процессуального законодательства в ходе предварительного следствия, свидетельствующих о незаконном привлечении ФИО1 к уголовной ответственности, судом не установлено.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 при обстоятельствах описанных выше путем обмана с использованием своего служебного положения пытался похитить денежные средства в крупном размере. При совершении указанного преступления ФИО1 действовал умышленно, противоправность его действия была для него очевидна. 

С учетом изложенного, суд квалифицирует действия подсудимого ФИО1 по – ч.3 ст.30 - ч. 3 ст. 159 УК РФ, покушение на мошенничество, то есть умышленные действия лица, непосредственно направленные на совершение хищения чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований для изменения категории преступления в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ.

При назначении вида и меры наказания, в соответствии со ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории тяжких, личность подсудимого, характеризующегося посредственно, ранее не судимого, работающего официально, а также состояние здоровья подсудимого и ее близких.

Смягчающими наказание обстоятельствами суд учитывает полное признание вины, заявленное раскаяние, явку с повинной, активное способствование расследованию преступления, наличие несовершеннолетнего ребенка, а также наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка супруги от предыдущего брака.

Отягчающих наказание ФИО1 обстоятельств судом не установлено.

С учётом фактических обстоятельств совершенных преступлений, при наличии смягчающих и отсутствии отягчающих наказание обстоятельств, данных о личности подсудимого, в том числе его материальное положение, и социальную обустроенность, а также влияние назначенного наказания на возможность его исправления, суд с учетом положений ч. 1 ст. 62 УК РФ считает необходимым назначить ФИО4 наказание в виде штрафа.

Принимая во внимание обстоятельства совершенного преступления и данные личности подсудимого суд не находит исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступлений для назначения наказания ниже низшего предела, в порядке ст.64 УК РФ.

Для исполнения приговора в части наказания меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении следует оставить без изменения. 

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению с учетом положений ст. 81 УПК РФ. 

Арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда города Севастополя от 14.02.2023 № на принадлежащее ФИО1 имущество – транспортное средство «

<

данные изъяты>», 2005 г.в., модель двигателя №, номер кузова (прицепа) №, государственный регистрационный знак №, оценочной стоимостью 570 000 рублей следует отменить. При добровольной уплате штрафа, назначенного в качестве основного наказания, следует снять ограничения по распоряжению указанным автомобилем, и оставить его по принадлежности ФИО1, в против случае, указанный автомобиль подлежит обращению в доход государства в порядке исполнительного производства в счет уплаты штрафа. 

Гражданский иск по делу не заявлен

В соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 131, ч.1 ст. 132 УПК РФ с учетом характера вины, степени ответственности, имущественного положения подсудимого, а также отсутствия оснований для освобождения подсудимого от уплаты процессуальных издержек, с последнего подлежат взысканию процессуальные издержки, выплаченные адвокату за оказание им юридической помощи на предварительном следствии, но частично с учетом активного способствования предварительному расследованию в общей сумме 6 000 рублей с зачислением в федеральный бюджет. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 304, 307-309 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.30 - ч.3 ст. 159 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.

На основании ч. 3 ст. 46 УК РФ назначенное ФИО1 наказание в виде штрафа исполнять с рассрочкой выплаты на 25 (двадцать пять) месяцев с ежемесячным размером выплат по 4 000 (четыре тысяч) рублей. 

Штраф перечислить: №).

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о не выезде и надлежащем поведении, после вступления приговора в законную силу – отменить. 

Вещественные доказательства: оптические диски и документы, приобщенные к материалам дела, – оставить на хранение в материалах уголовного дела;

- мобильный телефон – оставить по принадлежности осужденному, отменив сохранную расписку, 

- ноутбук марки «ACER»– оставить по принадлежности осужденному, отменив сохранную расписку, 

- юридическое дело об открытии расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» - оставить в пользовании ПАО «РНКБ Банка»

Арест, примененный постановлением Ленинского районного суда г.Севастополя от 14.02.2023, на автомобиль «

<

данные изъяты>», 2005 г.в., модель двигателя №, номер кузова №, государственный регистрационный знак №, местонахождение которого не известно - отменить. При добровольной уплате штрафа, назначенного в качестве основного наказания, снять ограничения по распоряжению указанным автомобилем, и оставить его по принадлежности ФИО1, в против случае, указанный автомобиль подлежит обращению в доход государства в порядке исполнительного производства в счет уплаты штрафа. 

В соответствии со ст. 131, ч.1 ст. 132 УПК РФ взыскать с осужденного ФИО1 за оказание юридической помощи адвокатом на предварительном следствии в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, с зачислением в федеральный бюджет по следующим реквизитам: №. 

Приговор может быть обжалован в Севастопольский городской суд через Гагаринский районный суд города Севастополя в течение 15 дней со дня его вынесения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в этот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий П.В. Крылло