Дело № 2а – 56/2025

УИД 12RS0013-01-2025-000038-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Сернур 25 марта 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Поповой Д.Г., при секретаре Макаровой Е.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ИвановуИгорю Эриковичу о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратился в Сернурский районный суд Республики Марий Эл с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 5028 рублей 87 копеек. В обоснование административных исковых требований указывают, что налогоплательщик имеет в собственности следующий объект: квартиру по адресу: Республика 

<

адрес>, размер доли в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ года. Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (налоговое уведомление № № от 29 июля 2023 года). Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика – физического лица. В адрес должника направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года. В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года и предлагалось в указанный в требовании срок погасить сумму задолженности. Факт получения требования налогоплательщиком подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика –физического лица. Таким образом, подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в сумме 132 рубля. Также ФИО1 на сумму отрицательного сальдо были начислены пени в размере 4896 рублей 87 копеек за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года. 

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 47969 рублей 98 копеек на 09 ноября 2023 года сформировалась из сумм: транспортного налога (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4025 рублей; транспортного налога (ОКТМО 88648151) за 2019 год в сумме 4025 рублей; налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 60 рублей, за 2020 год в сумме 85 рублей, за 2021 год в сумме 120 рублей; единого налога на вмененный доход за 2018 год в сумме 1035 рублей 98 копеек, за 2019 год в сумме 1163 рубля, за 2020 год в сумме 1218 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 рубля.С 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо 48101 рубль 98 копеек (47969 рублей 98 копеек + 132 рубля (начислен налог на имущество за 2022 год).С 09 ноября 2023 года по 28 ноября 2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход в сумме 1268 рублей 55 копеек: за 2022 год в сумме 183 рубля 30 копеек (начислен налог за август в сумме 183 рубля 30 копеек); за 2023 год в сумме 1085 рублей 25 копеек (начислен налог за март в сумме 164 рубля 70 копеек, начислен налог за июль 758 рубля 25 копеек, начислен налог за сентябрь в сумме 162 рубля 30 копеек). С 29 ноября 2023 года по 18 января 2024 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход в сумме 1676 рублей 25 копеек (1268 рублей 55 копеек + 407 рублей 70 копеек) (начислен налог за октябрь 2023 года). С 29 марта 2024 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо на профессиональный доход в сумме 138 рублей 99 копеек (1676 рублей 25 копеек + 138 рублей 99 копеек (начислен налог за февраль 2024 года) – 1676 рублей 25 копеек (уплачен налог 18 января 2024 года). 

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № № от 16 мая 2023 года, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Решение о взыскании № № от 08 ноября 2023 года направлено ФИО1 заказным письмом 09 ноября 2023 года. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 17 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. Судебный приказ по делу № 2а-1650/2024 отменен 08 августа 2024 года, следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее 08 февраля 2025 года. Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 5028 рублей 87 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку 01 декабря 2023 года в сумме 132 рубля, пени в сумме 4896 рублей 87 копеек, начисленные за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года.

В дополнительных пояснениях от 27 февраля 2025 года представитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл указал, что сумма отрицательного сальдо ЕНС для начисления пеней с 09 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года составляет 47969 рублей 98 копеек. В отношении недоимок, на основании которых сформирована сумма отрицательного сальдо ЕНС, применялись следующие меры принудительного взыскания задолженности: 

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4025 рублей. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4025 рублей, требование № № от 15 декабря 2021 года в установленный срок не исполнено. На основании судебного приказа от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022 Сернурским РОСП с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средствав сумме 4161 рубль 38 копеек по платежному поручению № № от 31 января 2025 года;

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4025 рублей. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 27 июня 2019 года ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4025 рублей, требование № № от 18 февраля 2020 года не исполнено. На основании судебного приказа от 12 октября 2020 года № 2а-1015/2020 Сернурским РОСП с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средствав сумме 4300 рублей 17 копеек по платежному поручению № № от 31 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 60 рублей. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 27 июня 2019 года ФИО1 начислен налог на имущество по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 60 рублей, требование № № от 18февраля 2020 годане исполнено. На основании судебного приказа от 12 октября 2020 года № 2а-1015/2020 Сернурским РОСП с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средствав сумме 4300 рублей 17 копеек по платежному поручению № № от 31 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2020 год в сумме 85 рублей.В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2021 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2020 год в сумме 85 рублей, требование № № от 15 декабря 2021 года не исполнено. На основании судебного приказа от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022 Сернурским РОСП с ФИО1 взысканы и перечислены денежные средствав сумме 4161 рубль 38 копеек по платежному поручению № № от 31 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2020 год в сумме 120 рублей. В соответствии с налоговым уведомлением № № от 01 сентября 2022 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 88648151) за 2020 год в сумме 120 рублей, требование № № от 15 декабря 2022 года не исполнено. По решению Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 сентября 2024 года по делу № 2а-148/2024 с ФИО1 взыскан налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 120 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 год. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в размере 1135 рублей не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 29 января 2019 года, которое не исполнено. На основании судебного приказа от 19 августа 2022 года № 2а-938/2022 Сернурским РОСП взысканы и перечислены денежные средства: платежное поручение № № от 31 января 2025 года в сумме 4161 рубль 38 копеек, платежное поручение № № от 06 февраля 2025 года в сумме 999 рублей;

- единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в размере 1163 рубля не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 09 октября 2020 года, которое не исполнено. Налоговым органом вынесено постановление № № от 24 ноября 2020 года о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;

- единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2020 года. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога в размере 1218 рублей не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 09 октября 2020 года, которое в установленный срок не исполнено. Налоговым органом вынесено постановление № № от 24 ноября 2020 года о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354 рубля. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 10 января 2020 года, которое не исполнено. Налоговым органом вынесено постановление № № от 03 марта 2020 года о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884 рубля. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговый орган выставил требование № № от 10 января 2020 года, которое не исполнено. Налоговым органом вынесено постановление № № от 03 марта 2020 года о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. 

С 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо ЕНС составляет 48101 рубль 98 копеек (47969 рублей 98 копеек + 132 рубля (начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год).С 09 ноября 2023 года по 28 ноября 2023 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 1268 рублей 55 копеек, состоит из налога за август 2022 года в сумме 183 рубля 30 копеек, самостоятельно уплачен 18 января 2024 года; налога за март 2023 года в сумме 164 рубля 70 копеек, самостоятельно уплачен 18 января 2024 года; за июль 2023 года в сумме 758 рублей 25 копеек, самостоятельно уплачен 18 января 2024 года; за сентябрь 2023 года в сумме 162 рубля 30 копеек, самостоятельно уплачен 18 января 2024 года. С 29 ноября 2023 года по 18 января 2024 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 1676 рублей 25 копеек(1268 рублей 55 копеек + 407 рублей 70 копеек (налог за октябрь 2023 года, самостоятельно уплачен 18 января 2024 года).С 29 марта 2024 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 138 рублей 99 копеек (налог за февраль 2024 года, уплачен 07 августа 2024 года).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в судебное заседаниене явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившегося лица. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил применить нормы ст. 196 Гражданского кодекса РФ о сроках исковой давности. Пояснил, что часть задолженности налоговым органом списана, в части задолженность по налогам в судебном порядке не взыскивалась. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, административные дела № 2а-938/2022, № 2а-1650/2024,исполнительные производства № №, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

На основании п. 1, п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. 

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подп. 1, абзацами вторым и третьим подп. 2 п. 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 08 августа 2024 года).

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного Кодекса (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл 12 октября 2020 года по административному делу № 2а-1015/2020 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Марий Эл взысканы недоимка и пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы, недоимка и пени по налогунаимуществофизическихлицза 2018 год в сумме 4300 рублей 17 копеек (транспортный налог за 2018 год в сумме 4025 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в сумме 64 рубля 74 копейки, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 01 февраля 2019 года по 24 июня2019 года в сумме 149 рублей 46 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в размере 97 копеек).

На основании указанного судебного приказа постановлением судебного пристава-исполнителя Сернурского РОСП УФССП по Республике Марий Эл от 16 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено 03 февраля 2025 года. Задолженность в сумме 4300 рублей 17 копеек взыскана с ФИО1 в ходе исполнительного производства согласно платежному поручению № № от 31 января 2025 года. 

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 19 августа 2022 года по делу № 2а-938/2022 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взысканы недоимка и пени по налогам за 2019-2020 годы в сумме 5160 рублей 38 копеек, в том числе по состоянию на 29января2019года недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1035 рублей 98 копеек, пени в сумме88 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 85 рублей, пени в сумме 28 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2020 года в сумме 4025 рублей, пени, начисленные со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 13 рублей 08 копеек, пени на недоимку на профессиональный доход по сроку уплаты 25 февраля 2022 года в сумме 16 копеек рублей за период с 26 февраля 2022 года по 28 февраля 2022 года. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя Сернурского РОСП УФССП по Республике Марий Эл от 03 октября 2022 года возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено в связи с фактическим исполнением 07 февраля 2025 года. Платежными поручениями № № от 31 января 2025 года, № № от 06 февраля 2025 года перечислены денежные средства в общей сумме 5160 рублей 38 копеек.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Марий Эл № 192 от 03 марта 2020 года с ИП ФИО1 произведено взыскание налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на основании требования об уплате налога № № от 10 января 2020 года в общей сумме 36305 рублей 95 копеек, в том числе сумма налогов 36238 рублей, пени 67 рублей 95 копеек; 10 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство № №, сведений об окончании исполнительного производства не имеется. 

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Марий Эл № № от 24 ноября 2020 года с ИП ФИО1 произведено взыскание налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на основании требования об уплате налога № № от 09 октября 2020 года в общей сумме 3690 рублей 99 копеек, в том числе сумма налогов 3599 рублей, пени 91 рубль 99 копеек; 26 ноября 2020 года возбуждено исполнительное производство № № сведений об окончании исполнительного производства не имеется. 

Вопреки доводам административного ответчика сведений о признании безнадежными ко взысканию и списании указанных задолженностей, взысканных постановлениями № № от 03 марта 2020 года, № № от 24 ноября 2020 года, не имеется. 

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 сентября 2024 года по административному делу № 2а-148/2024, вступившим в законную силу 29 октября 2024 года, с ФИО1 в бюджет взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 12555 рублей 49 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 120 рублей;пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 17 рублей 43 копейки, в том числе за 2018 год за период с 18 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 10 рублей 96 копеек, за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5 рублей 57 копеек, за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 90 копеек;пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648151) за 2018 год за период с 18 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 734 рубля 88 копеек; пени по транспортному налогу (ОКТМО 88648425) за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 264 рубля 17 копеек; пени по налогу на профессиональный доход в общей сумме 7 рублей 99 копеек, в том числе за ноябрь 2021 года за период с 28 декабря 2021 года по 20 января 2022 года в размере 02 копейки, за январь 2022 года за период с 01 марта 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 2 рубля 48 копеек, за май 2022 года за период с 28 июня 2022 года по 20 июля 2022 года в размере 1 рубль 09 копеек, за август 2022 года за период с 27 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4 рубля 40 копеек;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1312 рублей 39 копеек;пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, за 2019 год за период с 10 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 5596 рублей 11 копеек;пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 808 рублей, в том числе за 4 квартал 2018 года за период с 29 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 294 рубля 13 копеек, за 4 квартал 2019 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года вразмере 166 рублей 06 копеек, за 1 квартал 2020 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года вразмере 173 рубля 91 копейка, за 2 квартал 2020 года за период с 09 октября 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 173 рубля 90 копеек;пени в размере 3694 рубля 52 копейки, начисленныеза период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета; в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

На основании указанного решения суда постановлением судебного пристава-исполнителя Сернурского РОСП УФССП по Республике Марий Эл от 10 февраля 2025 года возбуждено исполнительное производство № № о взыскании задолженности в размере 12274 рубля 94 копейки, которое окончено в связи с фактическим исполнением 14 февраля 2025 года (платежное поручение от должника № № от 11 февраля 2025 года). 

Согласно требованию об уплате задолженности № 853 по состоянию на 16 мая 2023 года у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 16100 рублей (12075 рублей + 4025 рублей), единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5852 рубля 98 копеек, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границахгородскихпоселений, в размере 331 рубль, налогу на профессиональный доход в размере 348 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 79362 рубля 74 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 18816 рублей 99 копеек, недоимка в общей сумме 120811 рублей 71 копейка, пени в размере 38744 рубля 06 копеек. Срок уплаты задолженности был установлен до 15 июня 2023 года, требование получено налогоплательщиком 17 мая 2023 года.

В связи с истечением установленного в требовании № № срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности 08 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 года № № в размере 167753 рубля 25 копеек.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, решение № № от 08 ноября 2023 года направлено административному ответчику ФИО1 09 ноября 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № №.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл 13 июня 2024 года обратилоськ мировому судье судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл с заявлением № № от 17 мая 2024 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2022 года по 2024 год за счет имущества физического лица в размере 10596 рублей 64 копейки, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля, налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 138 рублей 99 копеек, суммы пени в размере 10325 рублей 65 копеек. 

Мировым судьей судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл 17 июня 2024 года по административному делу № 2а-1650/2024 вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл взыскана недоимка в сумме 10596 рублей 64 копейки, в бюджет МО «Сернурский муниципальный район» Республики Марий Эл взыскана государственная пошлина в размере 212 рублей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл, мирового судьи судебного участка № 35 Сернурского судебного района Республики Марий Эл от 08 августа 2024 года судебный приказ от 17 июня 2024 года отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета – институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»).

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу прямого указания ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 08 августа 2024 года)требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемом случае требование об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № № сформировано налоговым органом и направлено налогоплательщику с соблюдением процессуального срока в связи с наличием у ФИО1 на данную дату отрицательного сальдо единого налогового счета в общем размере 159555 рублей 77 копеек, в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. 

Принимая во внимание, что ст. 71 Налогового кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», применительно к спорным правоотношениям у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования.

Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 02 декабря 2023 года, а именно, на день возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 16 мая 2023 года № № у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования впорядкест. 69, 70 Налогового кодекса РФ об уплате задолженности по налогу за 2022 год не возникло. И поскольку на основании требования от 16 мая 2023 года № № административным истцом было подано предыдущее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, в том числе пени ЕНС за период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года, в сумме 25365 рублей 31 копейка в рамках административного дела № 2а-148/2024, Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, с настоящим административным иском соблюдены.

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 01 июля 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 07 февраля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения 08 августа 2024 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Утверждения административного ответчика об истечении срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 Гражданского кодекса РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку данная норма не регулирует спорные публичные правоотношения.

Срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания недоимки имеет специальное правовое регулирование, который по настоящему делу не пропущен.

Положениями ст. 400 Налогового кодекса РФпредусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401Налогового кодекса РФобъектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № № от 16 мая 2023 года об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором указывалась общая сумма задолженности единого налогового счета в размере 159555 рублей 77 копеек. 

Согласно налоговому уведомлению № № от 29 июля 2023 года, полученному административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 11 сентября 2023 года, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рублясо сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года. 

Обязательство по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год до настоящего времени ФИО1 не исполнено. Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля подлежит удовлетворению.

Также налоговым органом рассчитаны пени за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, при этом налоговым органом с 01 января 2023 года для начисления задолженности применятся единый налоговый счет. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж.Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 2, 3 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основаниип.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии сч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31декабря 2022года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексомРФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 сентября 2024 года по административному делу № 2а-148/2024, вступившим в законную силу 29 октября 2024 года, с ФИО1 в бюджет взысканы, в том числе пени в размере 3694 рубля 52 копейки, начисленныеза период с 01 января 2023 года по 08 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 4896 рублей 87 копеек за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года исходя из приведенного в административном иске расчета: с 09 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года (47969 рублей 98 копеек (совокупная обязанность) х 23 х 15%):300 = 551 рубль 65 копеек; с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (48101 рубль 98 копеек (совокупная обязанность) х 16 х 15%):300 = 384 рубля 82 копейки; с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года (48101 рубль 98 копеек (совокупная обязанность) х 152 х 16%):300 = 3899 рублей 47 копеек; с 09 ноября 2023 года по 28 ноября 2023 года (1268 рублей 55 копеек (НПД) х 20 х 15%):300 = 12 рублей 69 копеек; с 29 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года (1676 рублей 25 копеек (НПД) х 19 х 15%):300 = 15 рублей 92 копейки; с 18 декабря 2023 года по 18 января 2024 года (1676 рублей 25 копеек (НПД) х 32 х 16%):300 = 28 рублей 61 копейка; с 29 марта 2024 года по 17 мая 2024 года (138 рублей 99 копеек (НПД) х 50 х 16%):300 = 3 рубля 71 копейка.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход смая 2021 года. 

Согласно административному иску недоимка для пени единого налогового счета на 09 ноября 2023 года в размере 47969 рублей 98 копеек сформировалась из следующих сумм: транспортного налога (ОКТМО 88648425) за 2020 год в сумме 4025 рублей (дело № 2а-938/2022); транспортного налога (ОКТМО 88648151) за 2018 год в сумме 4025 рублей (дело № 2а-1015/2020); налога на имущество физических лиц: за 2018 год в сумме 60 рублей (дело № 2а-1015/2020), за 2020 год в сумме 85 рублей (дело № 2а-938/2022), за 2021 год в сумме 120 рублей (дело № 2а-148/2024); единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме 1035 рублей 98 копеек (дело № 2а-938/2022), за 4 квартал 2019 года в сумме 1163 рубля (постановление № 567 от 24 ноября 2020 года), за 2 квартал 2020 года в сумме 1218 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29354 рубля (постановление № 192 от 03 марта 2020 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6884 рубля (постановление № 192 от 03 марта 2020 года).С 02 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо 48101 рубль 98 копеек (47969 рублей 98 копеек + 132 рубля (начислен налог на имущество за 2022 год).С 09 ноября 2023 года по 28 ноября 2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход в сумме 1268 рублей 55 копеек: за 2022 год в сумме 183 рубля 30 копеек(налог за август); за 2023 год в сумме 1085 рублей 25 копеек (налог за март в сумме 164 рубля 70 копеек, налог за июль 758 рубля 25 копеек, налог за сентябрь в сумме 162 рубля 30 копеек). С 29 ноября 2023 года по 18 января 2024 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход в сумме 1676 рублей 25 копеек (1268 рублей 55 копеек + 407 рублей 70 копеек) (налог за октябрь 2023 года). С 29 марта 2024 года по 17 мая 2024 года отрицательное сальдо по налогу на профессиональный доход в сумме 138 рублей 99 копеек (1676 рублей 25 копеек + 138 рублей 99 копеек (налог за февраль 2024 года) – 1676 рублей 25 копеек (уплачен налог 18 января 2024 года). 

Указанное также подтверждается представленными расчетами налога на профессиональный доход за август 2022 года, за март, июль, сентябрь, октябрь 2023 года, за февраль 2024 года, скриншотом из системы АИС Налог-3. 

Судом установлено, что единый налог на вмененный доход за 2 квартал 2020 года в сумме 1218 рублей списан как безнадежный ко взысканию на основании решения налогового органа № № от 09 января 2025 года со ссылкой на акт суда об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности № 9а-804/2024 от 24 декабря 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № 34 Сернурского судебного района Республики Марий Эл № 9а-804/2024 от 24 декабря 2024 года отказано в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 1218 рублей за 2 квартал 2020 года, пени 186 рублей 50 копеек на недоимку за 2 квартал 2020 года на общую сумму 1404 рубля 50 копеек в связи с пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа. 

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаепринятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Из указанной нормы следует, что признается безнадежной и списывается имеющаяся задолженность, находящаяся на счете налогоплательщика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Таким образом, в случае если на счете налогоплательщика имеется задолженность по пеням, начисленная на налог, который налоговым органом утрачен для взыскания, начисление и взыскание пени при таких обстоятельствах будут противоречить положениям ст. 59 Налогового кодекса РФ. 

Следовательно, оснований для исчисления пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом суммы единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2020 года в размере 1218 рублей у суда не имеется.

Исходя из изложенного, пени, начисленные за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, составляют 4774 рубля 38 копеек:

46751 рубль 98 копеек (общая сумма недоимки) х 23 дня (период с 09 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года) х 15%/300 = 537 рублей 65 копеек;

46883 рубля 98 копеек (общая сумма недоимки) х 16 дней (период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года) х 15%/300 = 375 рублей 07 копеек;

46883 рубля 98 копеек (общая сумма недоимки) х 152 дня (период с 18 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года) х 16%/300 = 3800 рублей 73 копейки,

и пени по налогу на профессиональный доход согласно расчету административного истца, проверенному судом и не оспоренному административным ответчиком, в общей сумме 60 рублей 93 копейки. 

В удовлетворении требований о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 122 рубля49 копеек следует отказать. 

Таким образом, с административного истца ФИО1 в бюджет подлежат взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля, пени в размере 4774 рубля 38 копеек, всего 4906 рублей 38 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также с учетом того, что административный истец в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджет задолженность по налогу и пени в общей сумме 4906 рублей 38 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 132 рубля, пени в размере 4774 рубля 38 копеек, начисленные за период с 09 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий: Д.Г. Попова 

Мотивированное решение составлено 25 марта 2025 года.